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完善跨區(qū)建筑勞務(wù)稅收管理辦法的建議

2017-04-11 12:08:41左大成
稅收征納 2017年9期
關(guān)鍵詞:報(bào)驗(yàn)跨區(qū)稅收管理

左大成

完善跨區(qū)建筑勞務(wù)稅收管理辦法的建議

左大成

四大行業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅已經(jīng)一年多了。建筑業(yè)因?yàn)槠渥陨硖厥獾牧鲃咏?jīng)營性質(zhì),較之其它行業(yè)核算復(fù)雜,稅收管理難度相對較大。為此,國家稅務(wù)總局專門制發(fā)了《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告,就建筑企業(yè)跨區(qū)提供建筑勞務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。

作為一名工作在基層一線的國稅干部,經(jīng)常與跨區(qū)提供建筑勞務(wù)的企業(yè)打交道,認(rèn)為上述辦法僅規(guī)范稅款的繳納與分配,經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對外來建筑企業(yè)開展稅收管理的問題沒有明確,導(dǎo)致經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常遭遇閉門羹,一些稅收違紀(jì)違法行為得不到處理,甚至造成稅款大量流失。為此,筆者認(rèn)為,應(yīng)盡快制定跨區(qū)提供建筑勞務(wù)的稅收管理辦法,最大限度防范稅收流失,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理,保證工程質(zhì)量,促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、日??鐓^(qū)建筑勞務(wù)稅收管理面臨的難點(diǎn)問題

在開展跨區(qū)提供建筑勞務(wù)的稅收管理中,往往會遇到以下方面的難題,讓稅收管理者苦不堪言:

一是督促報(bào)驗(yàn)登記難。稅務(wù)人員多次上門督促外來建筑企業(yè)的項(xiàng)目部在當(dāng)?shù)剞k理報(bào)驗(yàn)登記,項(xiàng)目部門因不在當(dāng)?shù)赜闷?,怎么做工作,就是不按?guī)定進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。按《稅收征管法》、《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定,對建筑企業(yè)不按規(guī)定報(bào)驗(yàn)登記的如何進(jìn)行處罰規(guī)定不明確,不細(xì)致,缺乏一定的可操作性。最近,知名央企中鐵某局在廣水市開展鄂北水資源配置工程建筑勞務(wù),當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)同當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)十次上門督促辦理報(bào)驗(yàn)登記,該局總是以種種理由進(jìn)行推脫,如今工程開工半年了,仍然沒有辦理報(bào)驗(yàn)登記。

二是調(diào)查了解情況難。跨區(qū)提供建筑勞務(wù)企業(yè)流動性強(qiáng),場所不固定,往往打一槍換一個地方,尋找相對困難。有時找到經(jīng)營地址,相關(guān)人員推三阻四,有的甚至以商業(yè)秘密為由,直接拒絕了解情況;有的說企業(yè)沒有賬簿,讓當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員去公司總部調(diào)查了解情況。五花八門,應(yīng)有盡有,真實(shí)情況很難掌握。

三是巡查巡管難。外來經(jīng)營提供建筑勞務(wù)納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理報(bào)驗(yàn)登記時,窗口人員直接根據(jù)其提供的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》填列信息進(jìn)行導(dǎo)入,有的經(jīng)營地址不詳細(xì),經(jīng)營情況在《外管證》中更是沒有,稅源管理部門很難根據(jù)這些信息來開展巡查巡管。

四是稅收執(zhí)法難。因外來企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營一般僅設(shè)項(xiàng)目部,在經(jīng)營地沒有稅收主體資格,也不向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供開戶銀行等信息。一旦出現(xiàn)稅收違法行為需要進(jìn)行補(bǔ)稅或處罰,沒有銀行“戶頭”,或當(dāng)納稅人拒不執(zhí)行時,想通過強(qiáng)制手段來實(shí)現(xiàn),難上加難,幾乎不可能實(shí)現(xiàn)。

五是風(fēng)險(xiǎn)防范難。目前對跨區(qū)提供建筑勞務(wù)的納稅人的管理基本是辦稅服務(wù)廳前臺辦理,從報(bào)驗(yàn)登記到核算銷報(bào)驗(yàn)登記都在前臺進(jìn)行,稅源管理部門對其經(jīng)營情況掌握有限,對其財(cái)務(wù)核算更是知之少之又少,很難發(fā)現(xiàn)其偷逃稅行為。特別是對假借甲供工程之名等騙取稅收優(yōu)惠的更是難以有效查處,國家稅款大量流失,管理風(fēng)險(xiǎn)大大增加。最近湖北省隨州市紀(jì)委對下轄區(qū)的廣水市幾個此類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查時,要求主管稅務(wù)機(jī)協(xié)助。因稅務(wù)人員所知情況少,不能提供項(xiàng)目的具體情況,紀(jì)委甚至要求追究稅務(wù)部門的管理責(zé)任。

二、完善跨區(qū)提供建筑勞務(wù)稅收管理辦法的建議

鑒于跨區(qū)提供建筑勞務(wù)稅收管理中存在的種種難題,有必要制定專門規(guī)范跨區(qū)提供建筑勞務(wù)稅收管理的規(guī)章或規(guī)范性文件,主要從以下幾個方面作出詳細(xì)規(guī)定,增強(qiáng)可操作性。

一是明確經(jīng)營地納稅人主體資格。對跨區(qū)提供建筑納稅人進(jìn)行稅收管理難的一個重要原因,是其在當(dāng)?shù)貨]有稅收資格,一旦其不辦理報(bào)驗(yàn)登記,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)很難對其有效管理。鑒此,很有必要對跨區(qū)經(jīng)營提供建筑勞務(wù)的納稅人賦予雙重稅收主體資格,一個是注冊地稅收資格,另一個是經(jīng)營地的稅收資格。明確了經(jīng)營地的稅收資格,就明確了納稅人在經(jīng)營地辦理報(bào)驗(yàn)登記、依法在當(dāng)?shù)丶{稅、接受稅務(wù)檢查等稅收義務(wù)。這樣就便于經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其納入正常稅收管理,有效開展稅收管理工作。

二是突出經(jīng)營地主動預(yù)繳稅款責(zé)任。跨區(qū)提供建筑勞務(wù)的企業(yè)資質(zhì)一般較高,大多注冊在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)地區(qū)。按現(xiàn)行《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定,納稅人在經(jīng)營地沒有預(yù)繳稅款,回注冊地補(bǔ)繳。這樣就將本是貧窮地方應(yīng)得的稅收利益轉(zhuǎn)移到注冊地,使富的地方更富,窮的地方更窮,更加不利益于國家平衡發(fā)展,還有助于納稅人偷稅。鑒此,應(yīng)該將這一條修改為納稅人在經(jīng)營地不預(yù)繳稅款的,被查實(shí)后作偷稅處理,且回注冊地不得抵繳,以此增強(qiáng)其在經(jīng)營地自覺繳納稅款的主動性。

三是明確雙方權(quán)利義務(wù)責(zé)任。目前對跨區(qū)經(jīng)營提供建筑勞務(wù)業(yè)務(wù)征納雙方權(quán)利義務(wù)的規(guī)定不多,且散見于各稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件中,不便于操作,造成了目前的管理難。如果能制定一部專門規(guī)定跨區(qū)提供建筑勞務(wù)的規(guī)章或規(guī)范性文件,對征納雙方的權(quán)利義務(wù)加以規(guī)范,就能迎刃而解破難題。如規(guī)定納稅人到經(jīng)營地主動辦理報(bào)驗(yàn)登記、接受日常檢查、提供經(jīng)營資料、工程完工主動稅款清算等義務(wù),同時納稅人也享有稅法知情權(quán)、接受納稅服務(wù)、檢舉投訴稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員等權(quán)利。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員享有稅收管理權(quán)、檢查權(quán)、處罰權(quán)等利權(quán),同時負(fù)有接受監(jiān)督等義務(wù)。雙方權(quán)利義務(wù)明確,有助于按規(guī)矩辦事,使征納關(guān)系走上正軌。

四是強(qiáng)化協(xié)同配合。造成目前經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對跨區(qū)提供建筑勞務(wù)企業(yè)的稅收管理難另一個重要原因是信息不暢通,使經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處于單打獨(dú)斗境地。首先,暢通內(nèi)部信息,在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部,要充分拓展金稅三期系統(tǒng)的強(qiáng)大管理能力,在注冊地、經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間,在辦稅前臺與后臺之間開通信息高速公路,實(shí)現(xiàn)信息瞬時通達(dá),及時共享,便于有效開展管理。其次,拓寬外部信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮當(dāng)?shù)厣娑愋畔⑵脚_的功能,及時有效獲取招投標(biāo)管理部門、工程發(fā)包部門等部門的工程量、結(jié)算款等信息,為征管工作作好準(zhǔn)備。再次,增強(qiáng)保全能力,在稅款征收遇到難題時,可請求工程付款單位履行預(yù)扣稅款義務(wù),以保證跨區(qū)提供建筑勞務(wù)的單位在經(jīng)營地稅收利益的實(shí)現(xiàn)。最后,提高稅收保障能力,當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)無法行使補(bǔ)罰或出現(xiàn)抗稅等情形時,可提請法院、公安部門介入,提高稅法執(zhí)行的威懾力,以促進(jìn)稅法得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。

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