陳若男

摘 要：“十二五”期間，我國開始逐步推行營改增稅收體制改革，由上海展開營改增試點工作，2017年作為營改增的收官之年，我國已經(jīng)將營改增普及到我國的各行各業(yè)，取得了巨大成果。本文主要論述了營改增環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃工作面臨的改變以及應(yīng)對措施，旨在取得更豐厚的經(jīng)濟(jì)利潤。

關(guān)鍵詞：營改增；稅收；企業(yè)；財務(wù)；管理

中圖分類號：F812.42；F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-5312（2017）09-0276-01

一、營改增的定義與背景

1.營改增定義。營改增，全稱是營業(yè)稅改征增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，目的是加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

2.營改增背景。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段：（1）部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點；至2012年12月1日，營改增試點擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）；（2）部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍；隨后，鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點；（3）所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。營改增工程要在十二五期間完成，即2017年底。

二、營改增的優(yōu)缺點

1.財務(wù)方面。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，在營改增過程中會有兩種情況。一種是增值稅小規(guī)模納稅人，一種是增值稅一般納稅人。小規(guī)模納稅人適用于“簡易征收”稅率，增值稅稅率為3%；一般納稅人，適用6%增值稅稅率。對于小規(guī)模納稅人而言，優(yōu)點為小規(guī)模納稅人稅率為3%，直接比原來的營業(yè)稅減少了超過2.5%，達(dá)到了直接減稅的效果；缺點為小規(guī)模納稅人不允許進(jìn)行增值稅票抵扣，也就是說增值稅固定為3%，不可能再有減少。而且只能自己開具增值稅普通發(fā)票，要開增值稅專用發(fā)票必須去國稅代開。對于一般納稅人而言，優(yōu)點為雖然稅率為6%，比小規(guī)模納稅人要多一倍，但一般納稅人的最大優(yōu)勢是可以抵扣收來的增值稅專用發(fā)票。所以如果企業(yè)能收到很多專票的話，增值稅會減少，甚至可能低于小規(guī)模納稅人的3%；缺點為供貨方開專票手續(xù)繁瑣，并且現(xiàn)在營改增不夠徹底，很多行業(yè)還不開增值稅票，所以能抵扣的進(jìn)項很少。

2.管理方面：一是營業(yè)稅時候一般授權(quán)期在1-3個月左右，到期去地稅授權(quán)即可。增值稅改為每個月初都要申報，并且在稅控軟件上增加了一些步驟，會更麻煩。二是營業(yè)稅時候如果出現(xiàn)退票，可以直接退票，沒時間限制。增值稅的話，一旦超過當(dāng)月，退票手續(xù)繁瑣，不但要雙方公司開各種證明提交各種東西，還可能遭到罰款。三是小規(guī)模納稅人由于不能自己開專票，要去國稅代開，手續(xù)繁瑣。

三、如何應(yīng)對營改增的消極影響

1.積極學(xué)習(xí)營改增知識。積極學(xué)習(xí)營改增知識，增強(qiáng)對營改增的了解，對于以上問題的解決有極其重要的作用。第一，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)部門相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，提高其綜合素質(zhì)，使其能夠適應(yīng)營改增轉(zhuǎn)變后的稅務(wù)工作；第二，工作人員要充分的了解自己企業(yè)可抵扣和不可抵扣的項目，了解和掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和企業(yè)的實際運行情況。

2.加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理力度。增值稅進(jìn)項稅發(fā)票的管理直接決定了企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，所以加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理力度是十分重要。因此，第一，稅務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)去稅務(wù)部門進(jìn)行發(fā)票的驗證，以確保發(fā)票的真實性；第二，要重視對發(fā)票的開具、空白票據(jù)的管理以及納稅申報的管理，以避免虛開發(fā)票等的發(fā)生；第三，要謹(jǐn)慎選擇合作伙伴，和能夠開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，減少自己的稅負(fù)壓力。

3.企業(yè)稅務(wù)管理方式優(yōu)化升級。優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理方式對于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，稅負(fù)壓力的減少也存在一定的促進(jìn)作用，因此，第一，企業(yè)在設(shè)計會計科目時應(yīng)該結(jié)合不同的稅種和稅率來設(shè)置，不斷調(diào)整和完善自身的會計核算體系；第二，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化自己的稅務(wù)管理流程，以營改增的要求來設(shè)計和完善，保證其能夠適應(yīng)營改增工程的要求和企業(yè)發(fā)展，以防止額外的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生；第三，完善相關(guān)的獎懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，提高相關(guān)工作人員的責(zé)任意識，加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)其他部門的溝通，從根本上提高企業(yè)稅務(wù)管理方式。

四、結(jié)語

綜上所述，營改增工程的終極目標(biāo)是避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅負(fù)，并且在實踐中取得巨大成就。然而任何一項新政策的事實都會給企業(yè)面臨一系列的消極影響。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)營改增知識，了解所在企業(yè)的實際經(jīng)營情況和經(jīng)營目標(biāo)，充分利用營改增給企業(yè)帶來的積極影響，并主動采取措施應(yīng)對營改增給企業(yè)帶來消極影響。只有這樣才能使企業(yè)和國家在順應(yīng)時代發(fā)展潮流的同時，取得更多經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣建奎.淺析“營改增”對企業(yè)的沖擊[J].商場現(xiàn)代化，2015（20）.

[2]馬靖.試論營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[J].經(jīng)營管理者，2015（03）.

[3]張玉梅.“營改增”對企業(yè)利弊影響及對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（04）.