吳娜娜

我國的會計制度包括財務會計和稅務會計兩個方面，稅務會計的基礎為財務會計，是在財務會計的發(fā)展過程中演變而來的，二者同屬“會計”這一學科范疇，均為我國會計體系的重要組成部分。前者以會計核算準則為導向，便于財務管理者進行實際決策；后者多以國家稅法為準則，有利于稅務部門及時對稅款進行征收。本文簡要介紹了對企業(yè)財務會計和稅務會計的差異進行協(xié)調(diào)的重要作用，并且就如何協(xié)調(diào)企業(yè)財務會計與稅務會計的差異提出了相應的對策，希望為企業(yè)財務會計與稅務會計差異的協(xié)調(diào)工作提供一些參考依據(jù)。

財務會計稅務會計差異與協(xié)調(diào)

近年來，隨著社會生產(chǎn)力與金融產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，我國的會計準則不斷向國際標準準則靠近。財務會計與稅務會計之間的差異也逐漸引起人們的重視，二者相比，財務會計興起和發(fā)展時間較長，稅務會計則是財務會計發(fā)展過程中的一個重要分支。通過分析兩者的差異尋求協(xié)調(diào)之道對優(yōu)化我國稅收制度，促進市場公平以及經(jīng)濟快速發(fā)展有十分重要的意義。

一、財務會計和稅務會計的差異

（一）目標差異

財務會計和稅務會計的目標隨使用者的變化而變化，對于企業(yè)經(jīng)營者而言稅務會計的目標是得到及時、準確的納稅信息以做出決策，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。而財務會計則是通過三張報表總結前一會計期間的經(jīng)營狀況，為管理者提供決策依據(jù)。對于國家而言，稅務會計是了解納稅人的交稅情況以進行監(jiān)管，達成國家稅收收入的實現(xiàn)，保障國家權益。而財務會計則是將公司的情況通過三張報表傳達給公眾，滿足信息需求來做出投資決策以及監(jiān)管，檢查行動。

（二）所遵循原則的差異

由于財務會計遵循的是會計準則，而稅務會計遵循的是國家的稅法，同時大多數(shù)人認為稅法是會計準則的一種延伸，所以兩者所遵循的原則有相同以及相異之處。相同之處包括諸如會計分期原則，持續(xù)經(jīng)營假設以及貨幣時間價值等，但是由于稅法與會計準則設計的目標不同，在財務會計上是權責發(fā)生制原則，而在稅務會計上實行的是權責發(fā)生制加收付實現(xiàn)制原則，因為進行稅收的時候首先要考慮的是納稅人的支付能力，使得納稅人在最有能力支付時交稅，其次稅收具有確定性，即收入和費用的實際實現(xiàn)具有確定性這點與財務會計的穩(wěn)健性估計原則是不同的，意在保護國家稅務收入的。

（三）核算范圍的差異

財務會計要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行記錄，關注資產(chǎn)，負債，所有者權益，收入，利潤，費用等反映整個企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。稅務會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關經(jīng)濟業(yè)務進行核算，關注應稅收入，納稅所得，扣稅費用等。反映的是納稅人履行納稅義務的概況。

二、財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)的重要性

在社會經(jīng)濟活動中，稅收法規(guī)和會計準則都具有重要的作用，對稅收法規(guī)和會計準則二者的關系進行正確的運用與合理的安排，有利于更好的處理國家、社會、企業(yè)三者之間的利益關系。國內(nèi)的市場經(jīng)濟處于不斷完善中，所以在經(jīng)濟活動中稅法的地位也在不斷提高，而稅收法則和會計準則二者之間的矛盾也越來越突出。二者的矛盾既影響了國家的財政收入，同時對企業(yè)財會人員在業(yè)務上的操作方法與操作流程也有直接影響。為了確保會計制度與稅收制度二者的目標能夠正確的體現(xiàn)出來，使財務核算的成本與納稅雙方所遵循的稅法成本得以降低，就應該根據(jù)現(xiàn)有的《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會計準則》，分析和研究稅收法規(guī)、會計準則二者之間的差異，從而促進二者的有效協(xié)調(diào)，發(fā)揮更大的作用。

三、協(xié)調(diào)財務會計和稅務會計差異的對策

（一）完善稅務會計理論構建

財務會計和稅務會計的協(xié)調(diào)是建立在會計準則和稅法的協(xié)調(diào)的基礎之上的，我國的會計準則正在向國際化靠近，而當前的稅務會計理論剛剛起步還沒有形成完善的會計理論體系，相比之下財務會計理論體系已經(jīng)有一段較長的歷史了。因此需要通過財務會計理論體系為指導加快我國稅務會計理論體系的建設，完成由稅收學理論知識向稅法學的有法可依的轉(zhuǎn)變，建立協(xié)調(diào)二者的內(nèi)在聯(lián)系。在管理層面上會計制度與稅收法規(guī)要相互配合，在這個過程中要做到兩個方面的努力，第一，財務會計時刻關注稅收信息需求，發(fā)揮其對稅法決策的支持作用。第二，稅法制度的建立和修正，需以“財務會計制度與稅法協(xié)調(diào)發(fā)展”為重要考慮因素，最大限度地使二者相互適應，促進其協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）強化信息的公開度以及交流

稅務會計之所以與財務會計存在差異，原因之一在于稅務管理的目標在于收入分配，即保證國家稅務收入。所以才會出現(xiàn)實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優(yōu)先于實體原則等影響下的稅務會計制度，防止會計主體通過會計手段來逃稅避稅。就目前來看，會計準則要求企業(yè)對外披露的涉稅信息仍不足，這就給稅務機關的監(jiān)管帶來了困難，所以只能通過相關稅法來進行約束，但是如果企業(yè)增強稅務信息的公開使得股東、債權人、稅收部門能夠及時了解到企業(yè)財務管理中關于稅收有關的信息，則更有利于促進稅務會計向財務會計方面協(xié)調(diào)。

（三）通過提升財會人員的素質(zhì)來促進二者的協(xié)調(diào)

從微觀上看，我國大多數(shù)財會從業(yè)人員是依據(jù)財務會計和稅務會計的不同而分工的。人們往往精通其中一項而無法同時勝任兩項職責，這樣一方面是一種人力資源浪費，同時也不利于企業(yè)內(nèi)部做到統(tǒng)籌兼顧，達到企業(yè)內(nèi)部的財務會計和稅務會計的協(xié)調(diào)。從宏觀上看，在稅務會計與財務會計的協(xié)調(diào)過程中，需要財會從業(yè)人員快速的適應新的規(guī)則，對從業(yè)人員造成一定的沖擊，這個時候只有加強財務人員的培訓，使財務人員及時了解外部的變化，充分了解財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)的方法以及能夠?qū)烧咝畔⑦M行轉(zhuǎn)換，才能保證財務會計與稅務會計順利協(xié)調(diào)。

現(xiàn)階段我國財務會計和稅務會計在目標、原則以及核算范圍上都存在差異，這種差異直接影響了國家的財政收入，同時也不利于企業(yè)會計人員的業(yè)務操作流程與方法。在社會經(jīng)濟活動中，稅收法規(guī)和會計準則都具有重要的作用，為了促進我國企業(yè)的健康發(fā)展，需要做到兩者的協(xié)調(diào)，在協(xié)調(diào)過程中我們既不能將兩者完全分開，也不能削足適履，而應該在會計準則與稅法的層面上促進兩者協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能有利于更好的處理國家、社會、企業(yè)三者之間的利益關系。

參考文獻：

[1]呂繼英，王竹南，梁爽.財務會計與稅務會計的分離與協(xié)調(diào)之爭[J].資產(chǎn)與財務，2012（01）：40-41.

[2]李小艷.財務會計與稅務會計的差異及協(xié)調(diào)[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）.