車曉穎

摘要：會(huì)計(jì)集中核算制是指財(cái)政部門成立會(huì)計(jì)核算中心，在單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位會(huì)計(jì)和出納，各單位只設(shè)報(bào)賬員，通過(guò)會(huì)計(jì)委派，對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派形式。會(huì)計(jì)集中核算是中石化會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系的一項(xiàng)重大變革，是集團(tuán)公司黨組確定的推進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的兩大重點(diǎn)工程之一。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算制；單一賬套制；統(tǒng)一；油田社區(qū)

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度，能夠?qū)挝坏馁~務(wù)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督，克服長(zhǎng)期以來(lái)賬務(wù)監(jiān)督缺乏的問(wèn)題，減少擠占，挪用，坐支，浪費(fèi)賬政資金等現(xiàn)象，在一定程度上起到了規(guī)范單位賬務(wù)、會(huì)計(jì)行為，維護(hù)整體利益，提高政府資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)的作用。根據(jù)目前國(guó)內(nèi)許多地方的行政事業(yè)單位實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算制度，結(jié)合的特點(diǎn)，粗淺地談點(diǎn)我們的一些基本做法。

一、實(shí)行“單一賬套制”

為了加強(qiáng)財(cái)政性資金的監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)廉政建設(shè)，在實(shí)踐中探索出一種會(huì)計(jì)集中核算的新模式—“單一賬套制”。

“單一賬套制”下會(huì)計(jì)集中核算的一些基本做法：

1.統(tǒng)一開(kāi)立銀行賬戶

2.設(shè)立一個(gè)賬套實(shí)行集中核算

每個(gè)居委會(huì)設(shè)一名報(bào)賬員，負(fù)責(zé)到核算中心辦理結(jié)算報(bào)賬業(yè)務(wù)。各單位日常的小額零星支出可用現(xiàn)金支付，由核算中心核發(fā)一定額度的備用金，轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)由報(bào)賬員逐筆到核算中心辦理。各單位使用的收款、罰款票據(jù)均須到核算中心加蓋財(cái)會(huì)專用章并登記編號(hào)，實(shí)行按月繳銷，驗(yàn)舊蓋新。

3.核算中心的崗位設(shè)置和內(nèi)部核算程序

核算中心根據(jù)核算工作需要和內(nèi)部牽制制度的要求，合理進(jìn)行崗位設(shè)置，共設(shè)有：值班主任、資金會(huì)計(jì)、分組會(huì)計(jì)、出納、稽核員等5個(gè)崗位，每個(gè)崗位都制定了相應(yīng)的工作職責(zé)。

核算中心制定了科學(xué)合理的內(nèi)部核算程序，會(huì)計(jì)核算工作按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)密而有序地進(jìn)行，實(shí)行全程電算化操作。內(nèi)部核算程序包括資金收人核算程序、資金付出核算程序?，F(xiàn)以核算程序中的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)為例，簡(jiǎn)介核算程序如下：

（1）各單位報(bào)賬員根據(jù)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、報(bào)賬員、經(jīng)辦人簽字的原始憑證填寫(xiě)核算中心印制的“內(nèi)部付款通知單”，連同原始憑證一并報(bào)到核算中心稽核員處。

（2）稽核員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，在審核無(wú)誤的原始憑證上簽字，在“內(nèi)部付款通知單”上填寫(xiě)實(shí)際報(bào)銷金額并簽字；對(duì)特殊業(yè)務(wù)和單筆超過(guò)一千元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)須報(bào)請(qǐng)值班主任審批；將審核無(wú)誤的原始憑證轉(zhuǎn)給分組會(huì)計(jì)。將“內(nèi)部付款通知單”交給出納。

（3）出納員根據(jù)報(bào)賬員交來(lái)的經(jīng)稽核員審簽的“內(nèi)部付款通知單”簽發(fā)現(xiàn)金支票，由資金會(huì)計(jì)加蓋核算中心財(cái)務(wù)專用章后交報(bào)賬員到銀行取款，報(bào)賬員要在“支票登記簿”上簽字。

（4）分組會(huì)計(jì)根據(jù)稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的原始憑證編制記賬憑證錄人微機(jī)。

（5）稽核員對(duì)記賬憑證的正確性、完整性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)不正確的記賬憑證提出修改意見(jiàn)，提請(qǐng)分組會(huì)計(jì)更正，并在復(fù)核無(wú)誤的記賬憑證上簽字。

（6）出納員根據(jù)“內(nèi)部付款通知單”登記銀行存款日記賬；將記賬后的內(nèi)部付款通知單轉(zhuǎn)給資金會(huì)計(jì)，將支票存根送給分組會(huì)計(jì)。

（7）資金會(huì)計(jì)根據(jù)“內(nèi)部付款通知單”登記銀行存款分戶賬；記賬后的“內(nèi)部付款通知單”單獨(dú)保存，按月裝訂成冊(cè)，歸檔保管。

（8）稽核員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證匯總記賬。

（9）分組會(huì)計(jì)打印輸出已記賬的記賬憑證，并將原始憑證整理附后，收集整理。

（10）每月業(yè)務(wù)終了，出納員要將銀行存款日記賬余額同銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有不符，要按結(jié)算號(hào)逐筆核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；資金會(huì)計(jì)要將銀行存款分戶賬余額同統(tǒng)一賬套中各單位的銀行存款總賬賬戶余額核對(duì)相符，將分戶賬合計(jì)余額同出納員的銀行存款日記賬核對(duì)相符，如有不符要按記賬憑證號(hào)逐筆核對(duì)相符。

（11）值班主任根據(jù)業(yè)務(wù)需要，定期或不定期編制各種綜合報(bào)表，提供有關(guān)數(shù)字資料或文字分析材料；月份單位會(huì)計(jì)報(bào)表由資金會(huì)計(jì)和分組會(huì)計(jì)共同編報(bào)。

4.記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一裝訂

核算中心對(duì)所有單位的記賬憑證實(shí)行統(tǒng)一編號(hào)，記賬憑證編號(hào)按輸入記賬憑證的先后順序由微機(jī)自動(dòng)生成，會(huì)計(jì)憑證按日統(tǒng)一裝訂成冊(cè)歸檔保管。

二、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算管理

會(huì)計(jì)集中核算制度，是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，而不是居委會(huì)會(huì)計(jì)工作的削弱。從會(huì)計(jì)的基本職能上看，反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，只是將“反映”的一部分工作進(jìn)行了“集中”，除了算賬、記賬、報(bào)賬以外，其他需要進(jìn)一步“反映”的資料如往來(lái)款項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算等仍需要居委會(huì)會(huì)計(jì)進(jìn)行“分散”管理。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，與集中核算中心的審查人員相比，會(huì)計(jì)人員對(duì)本的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和執(zhí)行過(guò)程有更高的“知情度”。所以，監(jiān)督職能應(yīng)當(dāng)主要通過(guò)會(huì)計(jì)人員來(lái)發(fā)揮。其次從會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能來(lái)看，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)職能也不斷擴(kuò)展，有些財(cái)經(jīng)方面的規(guī)劃、組織、控制、評(píng)價(jià)以及給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好經(jīng)濟(jì)參謀等工作還需會(huì)計(jì)人員去做。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，日前絕大多數(shù)居委會(huì)的會(huì)計(jì)人員，是兼職的會(huì)計(jì)人員，他們除了負(fù)責(zé)居委會(huì)正常的業(yè)務(wù)工作外，還擔(dān)負(fù)著收支管理以及社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等工作。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算管理，只是將居委會(huì)會(huì)計(jì)人員從繁雜的算賬、記賬、報(bào)賬等日常事務(wù)中解脫出來(lái)，而不是撤銷其會(huì)計(jì)崗位。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉靜， 劉康勇， 劉偉，等. 中石化會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)優(yōu)化研究[J]. 企業(yè)改革與管理， 2016（3）：157-157.

[2]馮林梅. 規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)集中核算[J]. 財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版， 2013（15）：123-124.

[3]李春磊. 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的思考[J]. 會(huì)計(jì)師， 2012（3）：10-11.

[4]劉輝. 淺談會(huì)計(jì)集中核算體系的構(gòu)建和實(shí)施[J]. 勝利油田黨校學(xué)報(bào)， 2011（1）：46-47.

[5]張艷平. 淺談?dòng)吞锲髽I(yè)會(huì)計(jì)集中核算應(yīng)用實(shí)踐[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017（3）：118-118.