張玉青

摘要：行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)的提供者，國家資金使用是否得當對事業(yè)單位的管理有直接影響，所以內(nèi)部審計成為提高行政事業(yè)單位效率的重要手段。鑒于此，本文對W國有林管局內(nèi)部審計存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策，以期為國有林管局的內(nèi)部審計工作提供參考。

關(guān)鍵詞：林管局 內(nèi)部審計

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在2014年1月1日正式頒布，行政事業(yè)單位作為公共資源的管理者，越來越受到社會公眾的關(guān)注。國有林管局作為我國行政事業(yè)單位，掌管著林業(yè)發(fā)展的命脈。內(nèi)部審計部門則是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是保證和保障林業(yè)局健康、高效運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是指行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)對單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，按照有關(guān)的法律條文和相關(guān)制度來評價本單位財政收支情況以及經(jīng)濟管理活動的合理、合法性，并通過審查和評價單位內(nèi)部的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性和有效性來促進單位加強管理，提高效益。但內(nèi)部審計部門涉及的審計項目較多、審計安排時間短、專業(yè)人士缺乏等情況，阻礙內(nèi)部審計工作的順利開展。本文主要以W國有林管局的內(nèi)部審計為主線，分析其存在的問題及對策，為林管局的健康迅猛發(fā)展提供參考意見。

一、W國有林管局概述

W國有林管局迄今已有60年的歷史，全局林地總面積189萬畝，其中有林地76萬畝、疏林地4萬畝、灌木林地18萬畝、未成林造林地18萬畝、苗圃地0.3萬畝、無立木地0.7萬畝、宜林地23萬畝、其他林地6萬畝、未領(lǐng)證面積43萬畝。全局活立木總蓄積326萬立方米，其中喬木林76萬畝318萬立方米、疏林4萬畝8萬立方米，從起源結(jié)構(gòu)上看，人工林與天然林面積各占一半。

全局現(xiàn)有建制單位22個，分別是11個國有林場、2個副處級單位和9個其他單位。局機關(guān)內(nèi)設(shè)14個科室，分別為人事教育科、辦公室、黨委辦公室、營林科、資源管理科、紀檢監(jiān)察科、綜合計劃財務(wù)科、多種經(jīng)營科、行政科、工會與離退休人員管理科、科技科、社會保險科、內(nèi)部審計科；W國有林管理局將在“生態(tài)立局、營林強局、產(chǎn)業(yè)富局、人才興局、文化靚局”理念指導(dǎo)下，為實施生態(tài)興省戰(zhàn)略、推進國有林區(qū)率先發(fā)展做出更大的貢獻。

二、W國有林管局內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計制度不完善

當前，我國制定的是行政部門內(nèi)部控制的規(guī)范，但是沒有內(nèi)部審計的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的實施無法可依。沒有規(guī)章制度的束縛，執(zhí)行部門的進行力度和效率就會大打折扣，達不到林管局的目標。再者，林管局盡管設(shè)置內(nèi)部審計科，保持內(nèi)部審計的獨立性，但內(nèi)部審計科內(nèi)部職工的職責不明確，重復(fù)工作導(dǎo)致整個科的辦事效率低下。同時，沒有建立監(jiān)督和激勵制度，未對內(nèi)部審計工作進行及時的指導(dǎo)和監(jiān)督，激勵審計人員認真工作，內(nèi)部審計專業(yè)人員缺乏，有時會讓財務(wù)人員代理，如此內(nèi)部審計的工作缺乏專業(yè)性、獨立性減弱。因此，內(nèi)部審計部門就形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計重視度不夠

內(nèi)部審計科對內(nèi)部審計工作認識不清，盡管設(shè)置內(nèi)部審計部門，但對審計工作的必要性和重要性不明確。個別領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部審計工作只是面向日?；镜氖罩В~面上的資金流動沒有問題就可以，對內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)等不熟悉、不透徹，認為這是形式化，沒有落實到實際工作中。同時認為政府實施收支兩條線管理、資金實施了國庫集中支付、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、物資的購買實行政府采購，就更加不需要單位自身再進行內(nèi)部審計，還有的一些單位領(lǐng)導(dǎo)者、負責人，把內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察畫上等號，對內(nèi)部審計的作用與職能存在嚴重的錯誤認識，這種錯誤的觀念極大地限制了內(nèi)部審計工作的有效開展。

（三）內(nèi)部審計人員財務(wù)素質(zhì)欠缺

內(nèi)部審計人員對內(nèi)審的法律法規(guī)、知識、審計知識、職業(yè)操守等素質(zhì)的高低直接決定審計工作財務(wù)風險。審計工作要求審計人員專業(yè)知識和工作經(jīng)驗雙具備才可以順利展開。審計涉及內(nèi)容廣泛，涉及對象復(fù)雜，如果審計人員沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗，在工作中就會無處下手，審計工作無法起到應(yīng)有的作用。審計人員往往按照以往慣例，先賬本、再報表、后憑證，主要精力集中于會計數(shù)據(jù)的整理，缺少靜態(tài)分析、結(jié)構(gòu)分析等分析方法全面剖析審計事項，揭示不出問題的實質(zhì)，審計結(jié)果很泛泛，不具有實際使用價值。審計人員在工作中未保持客觀的態(tài)度和職業(yè)操守，徇私舞弊、故意漏賬、審計結(jié)果與實際情況不符等，均會影響審計質(zhì)量，審計風險進一步增加。

三、加強國有林管局內(nèi)部審計的措施

（一）完善林管局內(nèi)部審計的制度

俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，審計制度不健全導(dǎo)致審計人員在辦公過程中無據(jù)可依。健全和完善內(nèi)部審計制度，要求審計人員按照規(guī)章制度開展工作，更好地實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的制度化、法制化與規(guī)范化；要建立健全單位內(nèi)部審計的控制制度、獎懲機制及必要的責任追究制度，從而有效地規(guī)范參與內(nèi)部審計工作人員的行為，切實保護好內(nèi)部審計工作的嚴肅性。責任追究制度的建立，把責任明確到每個人的頭上，審計人員會認真謹慎對待，時刻按規(guī)章制度要求的方法辦公，減少工作中的差池，時刻保持清醒的頭腦。還有社會的監(jiān)督力度，注冊會計師審計是社會監(jiān)督的重要部分，督促林管局從自身利益和社會形象出發(fā)，自覺實施完善內(nèi)部審計；最后是政府的監(jiān)督力度，嚴格執(zhí)法機制，利用政府監(jiān)督的權(quán)威性，依法追求管理者的職責。在林管局、政府和社會三方的努力下，營造內(nèi)部審計的良好氛圍，為內(nèi)部審計制度的完善提供基礎(chǔ)。

（二）強化內(nèi)部審計意識

意識決定行為，因此林管局的全部職工要加強內(nèi)部審計意識，特別是林管局局長和內(nèi)部審計科的負責人。作為我國三大監(jiān)督主體之一的內(nèi)部審計，相較于社會審計和政府審計更具有主動性。所以從認識層面上應(yīng)該把強化內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督與審計聯(lián)系起來，通過各種手段努力提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、員工、財務(wù)人員、內(nèi)部審計人員等對于內(nèi)部審計工作重要性的認識，只有提高了認識，內(nèi)部審計工作才能不斷得到加強，更好地發(fā)揮職能作用。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起帶頭示范作用，明確內(nèi)部審計的必要性，時刻給職工灌輸內(nèi)部審計的知識，激發(fā)職工審計的熱情。內(nèi)部審計科的工作目標應(yīng)該與林管局的總體目標相一致，將工作目標進行細分，細分到每個審計人員的頭上，明確每個人的職責，要在條件允許的范圍，設(shè)置獎勵和問責機制。通俗來講，內(nèi)部審計工作是查找財務(wù)缺漏的，內(nèi)部審計工作本著公平公正的原則，按照內(nèi)部審計的規(guī)章制度，幫助相關(guān)人員認識自身的錯誤，對存在的問題給予正確合理的解決方法，做好內(nèi)部審計的本職工作，借鑒對方的可取之處，提高自身服務(wù)的能力。同時，審計員工要適應(yīng)時代的發(fā)展要求，不斷更新審計方法，充分認識到審計工作的重要性和必要性。因此，林管局的宣傳部門應(yīng)該加大力度宣傳內(nèi)部審計重要性，360度提高林管局全部職工對內(nèi)部審計的認識。

（三）提升內(nèi)部審計人員財務(wù)素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的財務(wù)素質(zhì)是決定審計工作能否順利開展的關(guān)鍵，因此提高內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)成為國有林管局亟待解決的問題。首先，內(nèi)部審計科室每半年安排工作人員去國內(nèi)高等院校進修，學習相關(guān)的專業(yè)知識，提高他們的整體業(yè)務(wù)水平，使他們結(jié)合實踐總結(jié)工作經(jīng)驗，提高運用理論知識解決實際問題的水平；完善審計隊伍的進出渠道和科學的激勵機制，采取有效措施不斷調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性；此外，還應(yīng)加強政治理論教育和職業(yè)道德培養(yǎng)，樹立務(wù)實高效的工作作風。再者，林管局的相關(guān)部門定期請內(nèi)部審計的專家到林管局進行講座，強化內(nèi)部審計的意識，增強內(nèi)部審計人員的財務(wù)素質(zhì)，同時還要組織內(nèi)部審查考察小組，對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識進行考核，理論知識欠缺的要加強其財務(wù)知識的學習，教導(dǎo)其靈活運用理論知識解決實際工作問題。同時不斷研究應(yīng)用新方法、新技術(shù)，改進信息技術(shù)在內(nèi)部審計實施中的應(yīng)用。整合審計力量，發(fā)揮監(jiān)督合力，更好地實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

四、結(jié)論

總之，加強國有林管局的內(nèi)部審計是非常重要的，因此要立足國有林管局的實際情況，明確內(nèi)部審計在林管局日常辦公中的重要性，將內(nèi)部審計作為林管局長期穩(wěn)定發(fā)展的入口，從意識加強、制度完善和人才培養(yǎng)等方面為內(nèi)部審計營造良好的氛圍，最終推動中國特色社會主義的發(fā)展。

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（作者單位：山西省五臺山國有林管理局）