王金平

摘要：近年來，Y市局（公司）在省局（公司）的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認真貫徹落實國家局、省局（公司）關(guān)于切實加強全面預(yù)算管理工作的各項要求，聚焦定額標準體系建設(shè)，努力探索建立“全員參與、責(zé)權(quán)明確、流程清晰、措施得當、控制有力、獎罰分明”的閉合式全面預(yù)算管理機制。

關(guān)鍵詞：定額標準體系；全面預(yù)算管理

中圖分類號：F715.51；F721 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

全面預(yù)算管理作為集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化思想為一體的管控手段，對加強行業(yè)內(nèi)部管理、優(yōu)化成本費用、實現(xiàn)“兩煙”稅利具有重要意義。為切實推進全面預(yù)算管理模式向標準化、精益化方向發(fā)展，構(gòu)建科學(xué)完善的預(yù)算定額標準體系，Y市公司秉承省公司“從財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型”的理念，以實現(xiàn)“精謹”財務(wù)管理為目標，以“機制+信息化”創(chuàng)新管理方式為抓手，以“建機制、理措施、抓關(guān)鍵”為切入點，把財務(wù)管理、預(yù)算管理工作擺在更加突出的位置，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等主要業(yè)務(wù)同安排、同部署，全面預(yù)算管理工作有序推進、初見成效。

1.創(chuàng)新工作方式，營造融洽工作氛圍。一是開啟“互聯(lián)網(wǎng)+培訓(xùn)”模式，以分階段、分對象的隨機組合方式，對預(yù)算使用部門、預(yù)算歸口管理部門、預(yù)算辦的不同主體對象，利用視頻會議系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)直播、QQ手機語音會議等方式開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動。二是搭建開放式互動平臺，以“暢聊”、“漫談”、“辯論”等不拘一格的形式開展“頭腦風(fēng)暴”式的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與思想交互。三是開展趣味型知識競猜活動，將全面預(yù)算管理知識納入《Y煙草應(yīng)知應(yīng)會》題庫。四是組建全面預(yù)算QC課題研究小組，通過交流工作方法、工具、思路、心得，互換“好文”等互動方式研究課題。五是以全面預(yù)算文化上墻、登展板、進櫥窗，全員案頭手邊，人手一冊預(yù)算管理書籍的方式營造氛圍。

2.狠抓“七項措施”，推進預(yù)算管理與信息化有機融合。一是建立預(yù)算執(zhí)行全過程動態(tài)監(jiān)管預(yù)警機制，有效利用NC系統(tǒng)自定義報表功能，通過建立稅利、購銷存等13項預(yù)算動態(tài)執(zhí)行報表，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況實時匯總、實時警示的作用。二是建立費用預(yù)算套表管理體系，以2張匯總表、14張明細表為載體，自動提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是利用Office VBA程序設(shè)計語言融合Word分析報告和Excel表單，設(shè)計自動取數(shù)模板，一鍵生成預(yù)算分析報告，大大提高工作效率和質(zhì)量。四是充分利用Excel函數(shù)設(shè)計稅利速算公式表，為準確測算提供支撐。五是從預(yù)算指標和使用部門兩個維度梳理8441項指標與會計科目的對應(yīng)關(guān)系，進一步提高會計憑證自動生成質(zhì)量。六是優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)管理架構(gòu)，明確預(yù)算管理規(guī)則，建立個體部門編制、四個環(huán)節(jié)審核、兩個會議研究的“142”編制審核機制，強化預(yù)算工作質(zhì)量。七是以全員預(yù)算參與為前提，采取“線上+線下”預(yù)算編制模式，簡化流程，配套措施，提高效率。

3.把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立以定額標準為核心的配套措施。一是按照“誰使用，誰制訂”的原則，建立“預(yù)算辦+歸口部門”主動輔導(dǎo)、主動學(xué)習(xí)的“兩主動”聯(lián)動機制，以指導(dǎo)式、介入式的方法制訂標準。二是按照“分類建設(shè)、突出重點、循序漸進”工作思路，運用專業(yè)經(jīng)驗、統(tǒng)計分析等9種方法劃分物流費用、煙葉專項費用、人力成本等12個類別，按照指標屬性搭建定額標準體系架構(gòu)。三是運用“大數(shù)據(jù)”思維，堅持“全體數(shù)據(jù)取代隨機樣本”的理念，從用友NC、卷煙大平臺、煙葉購銷等業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)提取全體數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)模型分析，形成定額標準參考報告，為制訂定額標準提供支撐依據(jù)。四是建立迭代式補丁修正機制，借TPM精益管理工具開展全員維護，持續(xù)改進優(yōu)化定額標準。五是以“以點帶面、穩(wěn)步推進、綜合治理、系統(tǒng)建設(shè)”工作思路，借鑒行業(yè)內(nèi)外定額標準先進經(jīng)驗方法，厘清成本費用中可定量、定額、定率項目，建立定額標準數(shù)據(jù)庫，為“智能化”預(yù)算編制提供平臺保障。六是建立成本管理、精益管理、對標管理、定額標準的“3管理1標準”有機融合機制，采用標桿分析法，發(fā)揮對標引領(lǐng)、導(dǎo)向作用，建立動態(tài)管理、全面覆蓋、全面應(yīng)用的定額標準體系。

4.創(chuàng)新方式方法，切實提高基層全面預(yù)算管理水平。一是以“財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型”思路，設(shè)置基層財務(wù)管理崗位，落實專人，明確預(yù)算管理6類工作任務(wù)、8個環(huán)節(jié)、14項具體工作標準的工作職責(zé)，為有效開展全面預(yù)算管理工作提供保障。二是堅持基層預(yù)算使用部門兼職預(yù)算員與預(yù)算辦預(yù)算員“兩員”定期對賬，確保預(yù)算管理信息對稱、準確。三是建立基層預(yù)算辦月度預(yù)算分析、季度自主通報工作機制，夯實具體工作內(nèi)容。四是實行市預(yù)算辦與分戶會計多維度管理模式，實現(xiàn)預(yù)算辦“宏觀把控、總體平衡”，分戶會計“前期介入、中期控制、后期評價”的管理模式。五是通過搭建全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)“實時報賬、分級審核、統(tǒng)一支付”的遠程報賬財務(wù)管理新模式，形成業(yè)務(wù)生態(tài)有機融合的“互促機制”，有效提升全面預(yù)算管理水平。

5.采用多元模式，發(fā)揮績效考核作用。一是建立全面預(yù)算質(zhì)量評價與效果評價相結(jié)合的“過程+結(jié)果”考核機制，以“關(guān)鍵+可控”為原則，從8項重點控制費用，42項可變費用入手開展效果評價，以360度全景視角從業(yè)務(wù)全程5個部分，10個指標要素開展預(yù)算質(zhì)量評價，考核體系不斷優(yōu)化完善。二是堅持合理性、一致性、時效性、例外性“四性原則”，依照“市局對歸口，歸口對科室（縣局）、市局對縣局、縣局對股室”的“四層對應(yīng)”關(guān)系分級考核，明確各層面工作目標與責(zé)任。三是制度設(shè)計預(yù)留參數(shù)接口，在實踐運用中動態(tài)修正評價指標目標值和權(quán)重分值。四是建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化融合式信息化評價機制，從NC系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，客觀、實時、動態(tài)反映評價指標運行情況。五是加大預(yù)算考核權(quán)重，建立薪酬分配與績效考核聯(lián)動機制，客觀體現(xiàn)績效考核“獎優(yōu)罰劣”作用。

6.優(yōu)化制度設(shè)計，構(gòu)建管理長效機制。一是建立“以體制促管理、以管理促落實”的工作機制，夯實全面預(yù)算委員會“兩級”管理機構(gòu)和13個歸口部門工作責(zé)任。二是優(yōu)化財務(wù)審批制度，建立基層單位可變費用預(yù)算自主管理機制。三是建立“源頭編制、歸口審核、總體平衡”的三級預(yù)算編制審核模式，引入預(yù)算銜接答辯機制，開展“預(yù)算辦+歸口部門+使用部門”三級“面對面”、“點對點”預(yù)算申報工作。四是建立崗位不相容原則管理機制，對市縣兩級主體的320項預(yù)算指標責(zé)任部門、業(yè)務(wù)范圍、控制方式三個維度，市局18個部門、縣局14個單位60個部門共748人9類權(quán)限進行“限制使用”優(yōu)化調(diào)整。五是借助OPL（一點課）精益管理理念，將實際問題與解決方案紀錄在冊，形成萬余字預(yù)算工作手冊，形成“點滴積累，累積成多”的工作記錄機制。

經(jīng)過近幾年的努力，我們在提升全面預(yù)算管理水平方面做了一些工作，有了一定的體會：領(lǐng)導(dǎo)支持是前提、組織機構(gòu)是保障、氛圍營造是關(guān)鍵、配套措施是基礎(chǔ)、流程順暢是根本、通力合作是核心、績效考核是手段、干好工作是目標。