張勇濤+徐劍鋒+呂強

我國經(jīng)濟目前處于結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，企業(yè)原有的粗放式管理方法已不再適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，尤其是業(yè)務(wù)和財務(wù)管理職責(zé)條塊分割、管理壁壘明顯，成為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的攔路虎，亟需精益化管理來構(gòu)筑低成本高效率的企業(yè)運營體系，而業(yè)財融合是實現(xiàn)精細化管理的重要抓手，管理會計基本指引征求意見稿也將業(yè)財融合作為管理會計的原則。本文結(jié)合所在企業(yè)的探索實踐，勾勒企業(yè)業(yè)財融合體系框架，以期為推進業(yè)財融合提供借鑒。

一、企業(yè)業(yè)財融合概述

1.業(yè)財融合體系框架

業(yè)財融合是指通過將財務(wù)管理深度融入業(yè)務(wù)運營中，支撐企業(yè)戰(zhàn)略和運營決策，實現(xiàn)業(yè)財精益協(xié)同，助力企業(yè)價值創(chuàng)造。如下圖所示，業(yè)財融合體系應(yīng)分為目標層、內(nèi)容層、方法層和支撐層。其中，深化協(xié)同、支撐決策、助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)推進業(yè)財融合的終極目標，位于業(yè)財融合體系金字塔的頂端，為明確其他層級的邊界提供方向；內(nèi)容層是業(yè)財融合的重點領(lǐng)域，是企業(yè)的核心價值點；方法層為業(yè)財融合實施提供具體管理工具，并隨企業(yè)的管理特點和業(yè)務(wù)變化不斷更新；位于金字塔底端的支撐層是業(yè)財融合體系的堅實基礎(chǔ)，為業(yè)財融合的順利實施提供保障。上述四層相互影響，有條不紊地推動業(yè)財融合的管理閉環(huán)。

2.業(yè)財融合體系特點

全局性。業(yè)財融合涉及范圍廣、層次多，影響整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因而獲取企業(yè)管理層的重視和支持尤為重要，業(yè)財融合體系的構(gòu)建和應(yīng)用需作為企業(yè)級項目來推動，業(yè)財融合的管理機制也需上升至企業(yè)層面，在整個企業(yè)推動貫穿執(zhí)行。

開放性。業(yè)財融合體系框架具有穩(wěn)定性，但同時也應(yīng)有開發(fā)性，業(yè)財協(xié)同模式、業(yè)財融合工具方法都將會隨企業(yè)的發(fā)展持續(xù)更新，動態(tài)變化。

過程性。業(yè)財工作協(xié)同對企業(yè)影響廣且深，會對企業(yè)現(xiàn)存管理模式造成沖擊，如戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)、人員分工和數(shù)據(jù)管理等。企業(yè)的業(yè)財融合應(yīng)結(jié)合實際情況綜合考慮、分步開展和穩(wěn)步推進。

協(xié)同性。業(yè)財融合強調(diào)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的深度交互融合，雙方需要解決語言不一致的難題，統(tǒng)一業(yè)財口徑，達成共振，實現(xiàn)深度的協(xié)同。

二、企業(yè)業(yè)財融合的意義

1.業(yè)財融合是企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要抓手

隨著轉(zhuǎn)型發(fā)展的不斷深化，面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，企業(yè)資源配置壓力日益增大，原有粗線條管理方式已不再適應(yīng)發(fā)展需要，企業(yè)需搭建精益化管理的運營體系為轉(zhuǎn)型升級服務(wù)。業(yè)財融合要求財務(wù)將價值管理相關(guān)要求融入業(yè)務(wù)管理中，在資源配置、轉(zhuǎn)型提升等方面提供專業(yè)化、常態(tài)化的全流程支撐，業(yè)財協(xié)力幫助企業(yè)科學(xué)進行資源配置、合理評價資源效能，實現(xiàn)精益化管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

2.業(yè)財融合助力企業(yè)實現(xiàn)高效低成本

行業(yè)競爭和市場競爭激烈，對成本效益管理提出更高要求，加強成本管控、提高資源使用效益、踐行低成本高效運營，已逐步成為許多企業(yè)工作的重中之重?；跇I(yè)財融合的降本增效管理，通過管理會計準確反映成本投向，清晰揭示成本動因，客觀評價成本效能，引導(dǎo)全員樹立成本意識，形成閉環(huán)成本管理機制，為優(yōu)化成本管理模式提供支撐，在降低企業(yè)成本的同時助力企業(yè)管理效率的提升。

3.業(yè)財融合有助于打造高質(zhì)量的產(chǎn)品服務(wù)

打造高質(zhì)量產(chǎn)品、提供高水平服務(wù)能力是企業(yè)的核心訴求，業(yè)財融合作為財務(wù)傳統(tǒng)職能的延伸，與以往最大區(qū)別在于站在業(yè)務(wù)視角，用財務(wù)理念和方法助力業(yè)務(wù)活動提升價值創(chuàng)造能力。財務(wù)和業(yè)務(wù)站在同一視角，使財務(wù)工作進一步向業(yè)務(wù)線條縱深延伸，全方位了解業(yè)務(wù)需求，在規(guī)劃設(shè)計、采購管理、投資運維、產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷和客戶服務(wù)等各環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)運營提供支撐，參與全流程閉環(huán)管理，有效提升內(nèi)部價值鏈各環(huán)節(jié)的協(xié)同，促進業(yè)務(wù)多樣化及商務(wù)模式創(chuàng)新，助力高質(zhì)量產(chǎn)品服務(wù)的打造。

4.業(yè)財融合為管理決策提供重要支撐

財務(wù)部門作為企業(yè)的價值信息中樞，反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，因而財務(wù)信息本身即為企業(yè)決策的重要依據(jù)。業(yè)財融合則進一步深化了對企業(yè)管理決策的支撐，通過將財務(wù)觸角深入到各項業(yè)務(wù)運營活動中，促進業(yè)財信息實現(xiàn)有機融合，專業(yè)性、全面性和綜合性集于一體，為企業(yè)規(guī)劃、決策、控制、評價提供重要信息支撐，對有效提升企業(yè)運營效益、實現(xiàn)價值化發(fā)展具有重要意義。

三、企業(yè)業(yè)財融合內(nèi)容

1.目標層

盡管企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)價值最大化，但在實際工作中，企業(yè)業(yè)財部門的目標并不一致，業(yè)務(wù)部門主要關(guān)注業(yè)績目標的達成，而財務(wù)部門則更重視企業(yè)經(jīng)營狀況的反映和監(jiān)督，二者皆對企業(yè)價值效益創(chuàng)造的關(guān)注不夠。推動業(yè)財深度融合，是要從根本上打通業(yè)財部門的目標壁壘，統(tǒng)一認識、關(guān)注效益、密切合作，積聚雙方力量共同提升企業(yè)的價值創(chuàng)造。一方面，通過深化業(yè)務(wù)運營和財務(wù)管理的融合協(xié)同，將價值創(chuàng)造及風(fēng)險防控等理念，深置于企業(yè)的價值鏈（戰(zhàn)略規(guī)劃、采購管理、產(chǎn)品管理、市場營銷、客戶服務(wù)和業(yè)績管理），提升業(yè)務(wù)經(jīng)營重要階段對價值和風(fēng)險的關(guān)注度，有力支撐改善企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型；另一方面，通過優(yōu)化企業(yè)原有流程，將財務(wù)管理貫穿到整個業(yè)務(wù)流程中，利用財務(wù)信息協(xié)助業(yè)務(wù)部門，開展事前總體規(guī)劃、事中實時調(diào)整、事后評估分析，發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)勢、推動業(yè)務(wù)持續(xù)增長，打通管理壁壘和溝通障礙，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)容層

業(yè)財融合強調(diào)以企業(yè)全局為出發(fā)點，以企業(yè)價值鏈中的關(guān)鍵價值創(chuàng)造領(lǐng)域為切入點，業(yè)財聯(lián)動協(xié)同合作。通過梳理企業(yè)價值鏈，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)屬性，明確業(yè)財融合切入的價值鏈環(huán)節(jié)，從戰(zhàn)略規(guī)劃、采購管理、產(chǎn)品管理、市場營銷、客戶服務(wù)和業(yè)績管理等維度貫穿企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。這些維度是企業(yè)價值鏈條上的主要價值點，戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的起點和方向指引，在制定戰(zhàn)略之初就輔以充分的財務(wù)信息支撐決策，有助于企業(yè)將資源運用到關(guān)鍵處；采購管理是生產(chǎn)經(jīng)營的前端環(huán)節(jié)，業(yè)財數(shù)據(jù)聯(lián)動分析對實現(xiàn)采購高效低成本大有裨益，幫助企業(yè)節(jié)省成本、創(chuàng)造利潤；產(chǎn)品管理是企業(yè)經(jīng)營的核心，基于業(yè)財大數(shù)據(jù)挖掘協(xié)助企業(yè)進行產(chǎn)品需求預(yù)測、盈虧分析等，打造真正具有核心競爭力的產(chǎn)品；市場營銷的重要性不言而喻，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部信息，綜合分析市場占有率、營銷費用等業(yè)財數(shù)據(jù)，有利于提升營銷的精準度和效益值；客戶服務(wù)是企業(yè)聯(lián)系客戶的重要抓手，跟蹤客戶數(shù)據(jù)，在客戶服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)成本間取得平衡，可在不減損企業(yè)利潤的同時有效提升客戶滿意度；業(yè)績管理直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的工作積極性，量化分析各部門創(chuàng)造的價值效益并據(jù)此進行業(yè)績評價，集公平性和合理性于一體，引導(dǎo)員工切實致力于企業(yè)的價值創(chuàng)造。

3.方法層

企業(yè)業(yè)財融合體系具有全局性、過程性、協(xié)同性和開放性的特點，在推動業(yè)財融合的過程中，高效優(yōu)質(zhì)的方法工具必不可少。依托于現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，基于大數(shù)據(jù)的管理會計分析工具，成為業(yè)財融合的有力幫手。針對戰(zhàn)略規(guī)劃到業(yè)績管理這一關(guān)鍵價值鏈，開展全面預(yù)算、運營支撐、風(fēng)險防控和管理分析工作，利用貫穿始終的企業(yè)運營大數(shù)據(jù)，輔以搭建的融合信息系統(tǒng)，事前、事中和事后實時業(yè)財協(xié)同，并因此形成閉環(huán)，以管理分析的結(jié)果作為下一期全面預(yù)算的基礎(chǔ)，實現(xiàn)信息交互流動的良性循環(huán)。工具方法的運用是開放性的，因企業(yè)而異、因管理而異，并隨企業(yè)經(jīng)營變化而調(diào)整。

首先，以全面預(yù)算管理提升業(yè)財資源配置效益。全面預(yù)算管理是業(yè)財融合推進的重要一環(huán)。對企業(yè)而言，預(yù)算管理本身就是業(yè)財互動的重要節(jié)點，但目前企業(yè)實踐中，預(yù)算管理的資源引導(dǎo)有限、全員意識不足、管控集中前端，資源配置效率和效益都亟待加強。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為預(yù)算管理提供了新的思路，以信息技術(shù)為抓手，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)集中處理、實時融合，從戰(zhàn)略規(guī)劃到業(yè)績管理鏈條全方位進行預(yù)算管控。依托于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理內(nèi)涵豐富，首先是全面資源管理，基于資源掃描大數(shù)據(jù)將預(yù)算管理范圍覆蓋公司所有可規(guī)劃資源，通過資源數(shù)據(jù)挖掘分析，發(fā)揮資源引導(dǎo)作用，為戰(zhàn)略規(guī)劃的制定也提供了有力支撐；其次是全員預(yù)算管理，將預(yù)算數(shù)據(jù)顆粒度精細化，建立從上而下的全員預(yù)算關(guān)聯(lián)機制，把預(yù)算管控嵌入業(yè)績考核，致力于實現(xiàn)“人人都是預(yù)算員”；最后是全生命周期管理，根據(jù)整個預(yù)算周期數(shù)據(jù)分析結(jié)果找到預(yù)算管控的薄弱環(huán)節(jié)，加強立項、執(zhí)行、調(diào)整、考核全周期管理，推進資源閉環(huán)管理，助力采購管理、產(chǎn)品管理等關(guān)鍵價值環(huán)節(jié)，實現(xiàn)降本增效。“三全”預(yù)算使得企業(yè)能夠?qū)⒇攧?wù)管理深度貫穿于業(yè)務(wù)運營中，全過程對成本執(zhí)行進行監(jiān)控，及時響應(yīng)業(yè)務(wù)變化需要，提高資源配置效益，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。

其次，以運營管理支撐助力經(jīng)營決策制定。為企業(yè)運營管理提供實時高效的支撐，是推進業(yè)財融合的核心。在企業(yè)實際運營中，僅依靠業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難以獨立完成決策制定，簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)決策支撐作用也十分有限。盡管部分企業(yè)在業(yè)財數(shù)據(jù)支撐運營管理方面已有一定實踐，業(yè)財管理壁壘的存在、業(yè)財融合程度的不足，依然大大減損了支撐力度。因此，需發(fā)揮財務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，緊密結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程，實時、持續(xù)地將財務(wù)管理植入到企業(yè)業(yè)務(wù)運營中，針對各類業(yè)務(wù)需要建立業(yè)財大數(shù)據(jù)分析模型，以分析結(jié)果為企業(yè)經(jīng)營管理提供有力決策支持。企業(yè)關(guān)鍵價值鏈中，采購管理、產(chǎn)品管理和市場營銷這三個環(huán)節(jié)的經(jīng)營決策，尤其需要基于業(yè)財大數(shù)據(jù)分析的運營管理支撐。如企業(yè)營銷模式的確定，企業(yè)可建立營銷模式分析模型，用模型對不同營銷模式下的營銷成本和營銷效果進行整合分析，判斷不同模式給企業(yè)帶來的盈利能力和產(chǎn)品、企業(yè)形象的綜合影響，支撐企業(yè)選擇最有利的模式?；跇I(yè)財大數(shù)據(jù)的模型分析和管理支撐，企業(yè)在制定經(jīng)營決策時，不僅可考慮到對業(yè)務(wù)經(jīng)營目標達成的助益，也同時兼顧了企業(yè)的效益最大化。

再次，以運營異動防控降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。將財務(wù)信息融入運營異動的實時掃描和防控中，是業(yè)財融合推進的深化。目前的現(xiàn)狀是企業(yè)監(jiān)控運營指標時未結(jié)合業(yè)財大數(shù)據(jù)，導(dǎo)致分析視角局限于具體業(yè)務(wù)本身，部分風(fēng)險未能及時發(fā)現(xiàn)和解決，極大影響企業(yè)實際運營的效率效果。為此，首先需構(gòu)建嵌入式風(fēng)險管理體系，深度融入財務(wù)元素，基于業(yè)財大數(shù)據(jù)的歷史分析及未來預(yù)測，設(shè)立指標的異動臨界值。實際運營中，利用風(fēng)險地圖全方位實時掃描重要指標，深入挖掘指標異動中存在的經(jīng)營風(fēng)險，針對運營異動進行分析和預(yù)警，評估風(fēng)險重要性和發(fā)生頻率，實時響應(yīng)并制定針對性的解決辦法，切實降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。以企業(yè)安全漏洞風(fēng)險為例，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)運營中，通常僅考慮安全漏洞發(fā)生頻率和漏洞大小，是否低于安全管理規(guī)定標準，業(yè)財大數(shù)據(jù)的綜合分析，還將涉及漏洞發(fā)生后檢查和修補的成本、用戶體驗下降的損失等，從而有助于企業(yè)將資源運用于關(guān)鍵漏洞的掃描和異動分析，切實降低經(jīng)營風(fēng)險，防止企業(yè)價值減損。

最后，以管理會計分析提供深度管理建議。運用管理會計分析方法復(fù)盤企業(yè)經(jīng)營全過程，提供深度管理建議并進一步影響下階段戰(zhàn)略決策，是業(yè)財高度協(xié)同的關(guān)鍵步驟。企業(yè)在構(gòu)建業(yè)財大數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，反觀企業(yè)各個階段的經(jīng)營過程和成果，深入挖掘客戶維度、產(chǎn)品維度、營銷維度、重點成本維度等多維度業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息的聯(lián)系，深度揭示存在的問題和可能的機會，從業(yè)財雙方角度提供深度分析報告及管理建議。以建立客戶維度效益評估模型分析為例，效益評估模型深入結(jié)合業(yè)務(wù)實際，采用客戶直接成本和間接分攤成本相結(jié)合的模式，計算單一客戶效益，生成客戶效益分析報表和報告，為營銷資源重點投入分析、核心客戶群效益監(jiān)控和經(jīng)營效果分析等提供精細化支撐。與此同時，積極開展管理分析應(yīng)用實踐并總結(jié)經(jīng)驗，吸取企業(yè)內(nèi)部乃至行業(yè)標桿的優(yōu)秀經(jīng)驗，積累一系列管理分析應(yīng)用案例，不斷推動價值管理向公司運營縱深滲透。

四、結(jié)語

業(yè)財融合目標的實現(xiàn)、方法層的推進實施，內(nèi)容層價值點的實現(xiàn)，都離不開堅實而有力的支撐，只有合理高效地安排組織人員，在構(gòu)建業(yè)財融合信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的整合和共享，才能真正推動業(yè)財協(xié)同，實現(xiàn)業(yè)財融合的目標。首先，人才培養(yǎng)是關(guān)鍵，通過集中培訓(xùn)、調(diào)崗掛職等方式，讓業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員相互交流學(xué)習(xí)，鼓勵任職人員資格認證和持續(xù)成長，培養(yǎng)精通業(yè)務(wù)和財務(wù)的復(fù)合型人才。其次，業(yè)財數(shù)據(jù)整合能力不可或缺，需統(tǒng)一企業(yè)業(yè)財數(shù)據(jù)的口徑，讓業(yè)務(wù)和財務(wù)具有統(tǒng)一的語言，然后處理轉(zhuǎn)化為管理數(shù)據(jù)支撐企業(yè)經(jīng)營，推行業(yè)財數(shù)據(jù)高度共享，確保數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部順暢流轉(zhuǎn)、高效共享和持續(xù)更新。為避免業(yè)財融合信息系統(tǒng)與財務(wù)管理、業(yè)務(wù)運營出現(xiàn)脫節(jié)、沖突，需對業(yè)財信息系統(tǒng)優(yōu)化改造或重新開發(fā)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢推動業(yè)財協(xié)同。