劉陽

摘 要：“營改增”是我國稅收制度的一項重要舉措，其對于降低社會整體稅收，提升企業(yè)活力來說具有非常重要的作用，積極探索應對“營改增”的策略，優(yōu)化企業(yè)財務管理是企業(yè)予以更好發(fā)展的重要路徑。基于此，本文就“營改增”對企業(yè)財務管理的影響進行分析研究，并就其應對措施進行探索。

關鍵詞：“營改增”；企業(yè)財務管理；影響分析

“營改增”政策的實行是黨和國家依照我國當前的經(jīng)濟政治形勢所做出的新的稅收政策，其在我國當前的經(jīng)濟結構轉型的過程中發(fā)揮了極為重要的作用，不僅促進我國經(jīng)濟得以健康發(fā)展，而且最大程度上減少了企業(yè)的重復稅收，減少了企業(yè)的賦稅負擔，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要基礎和條件?！盃I改增”政策的實行對于企業(yè)的財務管理提出了新的要求和標準，企業(yè)在適應“營改增”稅收改革的過程中，也需要不斷摸索更好地財務管理方式，健全企業(yè)財務管理體系，讓企業(yè)在“營改增”稅收政策應用過程中發(fā)展的越來越好。

一、“營改增”的主要內(nèi)容及意義分析

我國的經(jīng)濟如今正處于加快轉變其發(fā)展方式的攻堅時期，目前正在通過大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，來促進我國經(jīng)濟結構的調整，這也是提高國家綜合實力的一項重大舉措。經(jīng)濟結構的調整讓很多企業(yè)在開展業(yè)務的過程中面臨著增值稅和營業(yè)稅雙重稅收的負擔，極容易降低我國企業(yè)在國際市場上的綜合競爭能力，難以讓我國民族企業(yè)在世界范圍內(nèi)綻放璀璨光彩。通過“營改增”稅收政策的改革創(chuàng)新，則可以讓原先繳納營業(yè)稅的納稅科目改征為繳納增值稅，有效減少了企業(yè)重復繳稅的情況，為市場活力的激發(fā)注入了強針劑，不僅減輕了企業(yè)的賦稅負擔，而且營造了更加公平的市場經(jīng)濟環(huán)境，提升了企業(yè)的利潤空間。通過“營改增”政策的運行，我國的產(chǎn)業(yè)結構進一步升級，產(chǎn)業(yè)布局也更加合理，促使我國經(jīng)濟建設更具科學性和合理性，提升了我國產(chǎn)品質量以及第三產(chǎn)業(yè)服務市場的綜合競爭力，可謂影響深遠而重大。

二、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

1.稅費負擔方面

“營改增”政策實行之后，企業(yè)賦稅負擔予以降低，企業(yè)僅需要依照“營改增”稅收制度的要求而進行財務管理籌劃工作，便可以享受到國家給予企業(yè)的稅制改革福利，從而降低企業(yè)成本支出，有效提高企業(yè)的利潤空間。“營改增”稅收制度范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人，其原本所需要繳納的營業(yè)稅為3%，或者5%，而當前所需要繳納的增值稅僅為3%，從原本的5%到3%，賦稅降低2個百分點。“營改增”稅收制度范圍內(nèi)的一般納稅人，其在原本繳稅基礎上可以進行增值稅項稅的抵扣，這就讓一般納稅人所繳納的稅費予以實質性降低。比如，就交通行業(yè)來說，在購置資產(chǎn)和費用支出進項稅抵扣時候，最高進項稅抵扣可達到17%。對于以提供勞務為主要成本的企業(yè)來說，其同樣可以進行進項抵扣，減少了企業(yè)的賦稅支出。

2.會計核算方面

“營改增”運行的一年多以來，企業(yè)會計核算工作也發(fā)生了重大變化，就企業(yè)會計核算來說，其任務量和任務難度都不同程度的予以提升。“營改增”稅收制度運行之后，企業(yè)所面臨的增值稅課稅范圍予以擴大，會計核算的方式，以及入賬方法都需要進行相應的調整，從而應對“營改增”的要求和需求。以往營業(yè)稅稅額所進行的會計核算，僅僅是依照經(jīng)濟業(yè)務的性質和列支進行稅率核算入賬即可，但是，當前“營改增”之后，會計核算中進項稅額和銷項稅額都需要會計人員予以不同核算處理，做好相應的區(qū)分。會計人員需要依照企業(yè)所開展的不同經(jīng)濟活動來進行稅率的合理規(guī)劃和選擇，只有具備一定會計能力的人員才能夠更好地幫助企業(yè)合理避稅，這對于會計人員素質和能力的要求也提出了更高要求。

3.發(fā)票管理方面

“營改增”稅收制度的執(zhí)行對于企業(yè)的發(fā)票管理方面也產(chǎn)生影響。企業(yè)需要對增值稅專用發(fā)票進行有序管理，切實保證發(fā)票種類和管理工作的有效開展。增值稅發(fā)票是企業(yè)進行稅項抵扣的重要依據(jù)，只有做好增值稅發(fā)票的科學管理，才能夠讓企業(yè)在稅收抵扣方面享受更多優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在對增值稅專用發(fā)票的管理方面給予了更多的重視，從而保證企業(yè)進項稅額抵扣的順利實現(xiàn)。尤其對于一般納稅人來說，更加需要注重增值稅普通發(fā)票開具的基礎上科學規(guī)劃增值稅專用發(fā)票開具的權利，減少發(fā)票開具環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風險。

三、企業(yè)“營改增”政策下財務管理的對策

1.積極籌劃稅收，運用稅收優(yōu)惠

“營改增”稅收制度全面推行之后，對于納稅人的身份則不能簡單的“一刀切”劃分，其需要結合企業(yè)的業(yè)務規(guī)模、銷售規(guī)模、財務核算等等因素和實際情況來進行分析，從而讓企業(yè)的繳稅活動科學開展。企業(yè)在綜合考慮多種因素的基礎上，如果發(fā)現(xiàn)通過小規(guī)模納稅人形式更有利于企業(yè)合理避稅，則可以通過業(yè)務開展的形式建立新公司，將原本公司的義務分流部分到新公司，降低原公司的業(yè)務銷售額。就一般納稅人來說，其一般可以從供應商以及服務商處獲取增值稅專用發(fā)票，此增值稅專用發(fā)票則可以用于抵扣稅款，從而降低企業(yè)賦稅。因此，企業(yè)在選擇供應商或者服務商過程中，要對其進行資質審查，盡量選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，從而減少重復納稅的情況?！盃I改增”政策所要求的增值稅抵扣名類更加細化，所涉及的領域也更加廣泛，在促進企業(yè)經(jīng)濟結構轉型方面具有極大的推動作用。企業(yè)要合理利用國家政策中的此項優(yōu)惠，達到合理避稅的目的。

2.加強財務綜合管理

首先，財務管理部門要對增值稅與營業(yè)稅發(fā)票的不同予以準確區(qū)分，了解增值稅發(fā)票的抵扣項目，通過相關措施的應用對原本所進行的營業(yè)稅發(fā)票管理模式進行改進和改善。一方面要對增值稅發(fā)票進行系統(tǒng)管理，可以通過增值稅編號的形式來對其進行管理；另一方面還要對丟失的增值稅發(fā)票及時進行稅務機關備案處理，對于作廢、開具紅字的分配都要依照特定的程序來進行處理。財務在在進行增值稅發(fā)票管理方面盡量設置專人負責，在發(fā)票開具方面制定切實的責任制度，對于開錯票的情況要將責任落實到位。發(fā)票如果需要郵寄還需要專人予以跟蹤、跟進，避免發(fā)票丟失。就增值稅發(fā)票抵扣也要注意時間，不要錯過規(guī)定的認證時間。其次，財務部門還要對稽核制度予以高度重視，此制度的履行將會影響后續(xù)發(fā)票管理的一系列問題，不可馬虎大意。對于票據(jù)的審核來說，真實性、合規(guī)性、合理性是審核的重點，審核人員要堅持票據(jù)審核原則，嚴格依照審核流程，切實強化審核內(nèi)容，從事前、事中、事后幾個環(huán)節(jié)來規(guī)范票據(jù)審核情況，真正將票據(jù)所可能存在的風險“扼殺在搖籃中”。企業(yè)也需要從整體上提升票據(jù)風險意識，做好相應的風險防范，保證業(yè)務開展的合法、合規(guī)。

3.加強人員培訓

首先，企業(yè)要重視對財務人員的培訓。我國于2016年12月底財政部發(fā)布了新的《增值稅會計處理規(guī)定》，其中對于增值稅科目的設置，以及相應的財務處理都進行了明確規(guī)定。就增值稅專用發(fā)票的管理，企業(yè)納稅的計算，以及會計核算的方法、變化等等都進行了詳細說明，企業(yè)要就此新變化不斷組織相應的培訓輔導工作，強化財務人員對新財政稅收政策的認識。財務人員在學習財稅政策變化的同時還要就財務流程予以深化和重建，就流程的重點，諸如稅票的審核、稅務籌劃等等內(nèi)容都要予以深入、細致的掌握，在日常工作中做到認真執(zhí)行。其次，企業(yè)還要從整體上對各個部門進行“營改增”稅改培訓?！盃I改增”稅收制度的改革涉及到每一個部門的業(yè)務開展，只有強化每一個部門人員的培訓，才能夠讓其與財務們無縫銜接，才能夠讓部門業(yè)務人員了解政策文件、法律法規(guī)、發(fā)票管理、報銷流程等等事項，更好地規(guī)避業(yè)務開展中可能存在的諸多風險，避免工作中問題的發(fā)生。同時，企業(yè)還要采取多樣化的方式和平臺促使各個部門予以有效溝通交流，就業(yè)務開展中發(fā)生的問題進行探索解決，探索企業(yè)運行質量。

四、結語

“營改增”稅收政策給企業(yè)的發(fā)展帶來契機，為企業(yè)的更好發(fā)展提供條件。企業(yè)也需要在積極應對“營改增”政策方面狠下功夫，尤其對于財務的管理更是需要作為工作的重點予以對待，讓企業(yè)財務管理水平得以提升，讓企業(yè)在新時代發(fā)展歷程中抓住機遇，創(chuàng)造更大的成績。

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