任繼柱

摘 要：隨著近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目也不斷增多，鐵路工程建設(shè)便是其中至關(guān)重要的一項(xiàng)內(nèi)容。從鐵路企業(yè)的角度而言，要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久、可持續(xù)性的發(fā)展，就必須開(kāi)展好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性，提高企業(yè)資金利用效率，為實(shí)現(xiàn)和諧的鐵路運(yùn)行環(huán)境而發(fā)揮重要作用。本文簡(jiǎn)要闡述了加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，從政策、制度、管理、人員等四個(gè)方面分析了當(dāng)前鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并進(jìn)一步提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 必要性 問(wèn)題 方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（a）-073-02

開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，主要是為了保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展以及確保資產(chǎn)的安全性，以避免出現(xiàn)各類(lèi)錯(cuò)誤性財(cái)務(wù)行為，按照一定的法律規(guī)范要求所制定出的一種財(cái)務(wù)管理程序。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是基于當(dāng)前社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下，現(xiàn)代化企業(yè)管理工作的一項(xiàng)關(guān)鍵手段措施，是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為作出規(guī)范性要求的基本原則，有助于保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化。因而，為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性、健康發(fā)展，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)已成為當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的必要措施。

1 加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

在鐵路企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著極其重要的作用價(jià)值，現(xiàn)具體分析如下。

⑴確保企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中能夠嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)國(guó)家法規(guī)要求來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)本身有著嚴(yán)格的約束性限制要求，可確保企業(yè)所做出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為均完全滿足于有關(guān)的國(guó)家法律規(guī)范要求，有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表編制也與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范相一致。

⑵最大程度地減小企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)化的企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于保障企業(yè)各職能部門(mén)與員工個(gè)人職責(zé)的具體落實(shí)，對(duì)于各工作崗位與部門(mén)間的考核與協(xié)調(diào)也將更加高效化，可使得企業(yè)內(nèi)部人員職責(zé)明確，從而促使企業(yè)所開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)均可在效率方面達(dá)到更高水平。

⑶確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理信息與會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確與真實(shí)，只有保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度達(dá)到良好的完備性，方可保障各項(xiàng)交易事項(xiàng)在產(chǎn)生之時(shí)，能夠?qū)ο鄳?yīng)的會(huì)計(jì)期間與賬戶做出相應(yīng)的記錄，從而最大程度地避免出現(xiàn)各類(lèi)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤問(wèn)題的出現(xiàn)，確保經(jīng)營(yíng)管理信息與會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

⑷確保企業(yè)的資金、物資等要素能夠得到充分保障，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體可應(yīng)用多種控制手段措施，來(lái)確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，能夠有效保障對(duì)于資產(chǎn)的記錄、應(yīng)用及處置等均經(jīng)過(guò)授權(quán)許可，能夠有效避免企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)或丟失現(xiàn)象發(fā)生，充分保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

盡管目前鐵路企業(yè)也在逐步推進(jìn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的建立與落實(shí)，然而現(xiàn)實(shí)情況卻依然存在著大量的問(wèn)題，集中體現(xiàn)在政策、制度、管理、人員等四個(gè)方面。

2.1 政策問(wèn)題

有關(guān)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中的政策性問(wèn)題，大多體現(xiàn)為政策內(nèi)容過(guò)于陳舊，與快速發(fā)展的新興事物相對(duì)比而言表現(xiàn)出了明顯的滯后性，政策措施的實(shí)效性嚴(yán)重不足，這也就直接導(dǎo)致了在具體的政策制定過(guò)程中出現(xiàn)了缺位現(xiàn)象。在對(duì)原有的生產(chǎn)布局方式進(jìn)行調(diào)整后，絕大多數(shù)的單位結(jié)合以自身的實(shí)際管理工作需求，對(duì)于一些缺乏實(shí)效性的政策做出了修正、改進(jìn)，然而仍有一些單位未能夠結(jié)合管理體制的改變來(lái)對(duì)內(nèi)部控制制度做出合理化的調(diào)整。

2.2 制度問(wèn)題

在制度層面上所存在著的問(wèn)題主要是由于制度本身存在著嚴(yán)重的缺陷與不足，沒(méi)有明確的針對(duì)性，各項(xiàng)工作內(nèi)容協(xié)調(diào)起來(lái)效率偏低，在具體執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)拖延情況，對(duì)于制度的落實(shí)情況后期追蹤管控不足，所采取的考核辦法與措施也有著明顯的局限性。部分單位甚至在制定有關(guān)規(guī)章制度的過(guò)程中，并未從思想層面上深刻地意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，也就沒(méi)有能夠?qū)⒖茖W(xué)化的管理理念應(yīng)用到具體的實(shí)踐工作當(dāng)中。沒(méi)有結(jié)合真實(shí)的企業(yè)具體狀況來(lái)確定出具備高度統(tǒng)一性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在對(duì)于有關(guān)制度措施在具體實(shí)施之時(shí)也存在著一定的思想懈怠態(tài)度，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況隨機(jī)應(yīng)變做出合理化的調(diào)整，而僅僅只是按照原有的文件條款來(lái)生搬硬套，在具體的制度條款表述上也顯得不那么“接地氣”，多采用一些宏觀性的“大詞”“套話”，導(dǎo)致在制度的具體落實(shí)上缺乏實(shí)效性，無(wú)法做到精準(zhǔn)細(xì)化與具體量化。

2.3 管理問(wèn)題

鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作普遍存在著管理問(wèn)題，主要表現(xiàn)為信息喪失真實(shí)性，管理關(guān)系混亂，決策支持策略嚴(yán)重之后。伴隨著目前財(cái)務(wù)管理工作涉及內(nèi)容的不斷增多，橫跨多個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的管理難度大大提高，這也在很大程度上導(dǎo)致控制工作難度明顯提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段還無(wú)法有效適應(yīng)于這一變化。部分單位在進(jìn)行了合并以后其大規(guī)模的管理人員出現(xiàn)了冗余現(xiàn)象，管理真空情況愈發(fā)突出，這也是目前在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制方面所必須引起重點(diǎn)關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。

2.4 人員問(wèn)題

有關(guān)人員因素的問(wèn)題，大多表現(xiàn)為人員素質(zhì)參差不齊，培訓(xùn)工作收效甚微。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息的主要“生產(chǎn)者”，同時(shí)也是各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)的參與主體，其綜合素質(zhì)水平程度將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生直接性的影響。因此就開(kāi)展好相關(guān)的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)其重要性便愈發(fā)關(guān)鍵，目前對(duì)于會(huì)計(jì)人員所開(kāi)展的培訓(xùn)活動(dòng)多表現(xiàn)為形式主義，真正所能夠達(dá)到的效果極為有限。

3 鐵路企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略方法

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都是必須時(shí)刻牢記的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于鐵路企業(yè)而言更是如此。鐵路建設(shè)項(xiàng)目往往投資金額巨大，和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切，因而，相關(guān)的鐵路企業(yè)便應(yīng)當(dāng)從其內(nèi)部著手來(lái)加強(qiáng)控制手段，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷予以加強(qiáng)，密切注重于企業(yè)所面臨著的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性因素。特別是在這當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須予以高度重視?？偟膩?lái)說(shuō)，必須優(yōu)化改進(jìn)施工方案，并綜合以實(shí)際的工程現(xiàn)狀來(lái)對(duì)人員、物資、設(shè)備等各方面要素做到科學(xué)化配置，并把專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)行為作出及時(shí)、準(zhǔn)確的鑒別。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

要確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，就必須建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這當(dāng)中將會(huì)牽涉到多個(gè)方面的影響因素，如制度政策、管理結(jié)構(gòu)、文化建設(shè)等。鐵路企業(yè)針對(duì)以往所采取的管理體制不斷加以創(chuàng)新改進(jìn)，以促成內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化完善，杜絕徇私舞弊、不當(dāng)獲利等行為的發(fā)生，保障所建立起的內(nèi)部控制制度能夠和企業(yè)的真實(shí)情況相一致。而且，還應(yīng)當(dāng)綜合權(quán)衡企業(yè)的實(shí)際狀況，將財(cái)務(wù)管理、人員權(quán)限、制度落實(shí)等多方面的內(nèi)容一同涵括于內(nèi)部控制制度中。

3.3 完善制度流程

在鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，還要建立起一整套完備的長(zhǎng)效機(jī)制措施，如針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策行為開(kāi)展定期追蹤與預(yù)測(cè)，分析其中有可能會(huì)存在著的風(fēng)險(xiǎn)性隱患，并及時(shí)予以解決處理；針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)制度性措施也應(yīng)不斷加以改進(jìn)并完善，例如有關(guān)的責(zé)任追查制度、監(jiān)管審核支出等。針對(duì)各項(xiàng)鐵路工程的預(yù)期成本予以科學(xué)明確，采取集約化的資金管理手段，切實(shí)開(kāi)展好余款清收回繳工作，確保企業(yè)的流動(dòng)資金始終保持充裕。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)可借助于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展來(lái)實(shí)施自我評(píng)價(jià)，利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其他控制性政策與程序的有效監(jiān)管，這將會(huì)對(duì)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)揮出至關(guān)重要的積極意義。憑借著內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，可對(duì)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展監(jiān)督審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中所存在著的缺陷問(wèn)題，并進(jìn)一步指出相應(yīng)的整改措施，來(lái)促使其能夠得以進(jìn)一步改進(jìn)與完善。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前鐵路企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義重大，不但能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)管理效率的全面提升，還可保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及確保企業(yè)的資產(chǎn)安全。開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作有著長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，必須最大程度地保障制度措施的科學(xué)性與合理性，將各崗位部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限范圍予以具體明確，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉佳樂(lè).試論如何強(qiáng)化鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].商，2013（25）.

[2] 顧明芬.鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及改善策略[J].經(jīng)營(yíng)者，2014（12）.

[3] 續(xù)文茹.新時(shí)期鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015（1）.

[4] 王儉.鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略分析[J].財(cái)經(jīng)界， 2015（30）.

[5] 程牡珊.加強(qiáng)內(nèi)部控制確保鐵路財(cái)務(wù)安全[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（18）.