武守棟

摘要：隨著市場經(jīng)濟的逐步深化和金融市場的不斷發(fā)展，審計工作的重要性和必要性越來越得到重視。但是，市場環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營活動越來越復(fù)雜，也增加了審計工作的難度。在新的環(huán)境和背景下，為了進一步提升審計工作的質(zhì)量，需要對審計風(fēng)險的影響因素和防范措施進行分析。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；產(chǎn)生原因；防范措施

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

審計風(fēng)險，指的就是審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動和財務(wù)報表進行審計時，出現(xiàn)了錯報或者漏報等問題，而對財務(wù)信息的使用者做出了不恰當(dāng)表述的風(fēng)險。由于審計報告是面向廣大利益相關(guān)者的，一旦出現(xiàn)了審計風(fēng)險，勢必會影響公司的經(jīng)營決策和投資者的投資決策，對市場經(jīng)濟秩序和金融市場也產(chǎn)生不利影響。尤其是在當(dāng)下市場經(jīng)濟不斷深化發(fā)展的環(huán)境下，各方利益相關(guān)者都對審計工作提出了更高的要求，因此，對影響審計風(fēng)險的因素進行分析是十分必要的。

一、影響審計風(fēng)險的因素分析

1.審計法律環(huán)境不健全

我國審計工作起步比較晚，發(fā)展得還很不完善，在許多方面存在著有待加強和改善的地方。審計工作的主要依據(jù)就是全面、完善的法律法規(guī)，而這需要在社會經(jīng)濟和審計工作的長期發(fā)展中不斷健全和完善起來，可以說，我國目前的各項審計法律法規(guī)還很不完善，審計工作缺乏一個健全的法律環(huán)境。長期以來，我國在經(jīng)濟刑罰方面往往注重行政和刑事責(zé)任方面，在民事責(zé)任方面處罰力度較小。在眾多關(guān)于審計人員法律責(zé)任的法規(guī)中，對審計人員的處罰都是涉及到行政和刑事責(zé)任，而且這些法律法規(guī)中也有一些比較抽象的條款，也增加了在實際執(zhí)行中的不確定性。此外，我國市場環(huán)境比較多變，這導(dǎo)致了與審計相關(guān)的法律法規(guī)調(diào)整得比較頻繁，或者出現(xiàn)法律法規(guī)內(nèi)容落后于實際的情況，這都在客觀上增加了審計工作的風(fēng)險。

2.審計對象復(fù)雜、審計內(nèi)容繁瑣

隨著市場經(jīng)濟的進一步深化和發(fā)展，市場主體變得更加多元化，這給審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。首先，市場活力的增加擴大了企業(yè)和各種經(jīng)濟組織的規(guī)模，其業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)量大大超越了過去，這使得審計人員的工作量也大大提升；在企業(yè)的長期發(fā)展過程中，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型變得更加多樣和復(fù)雜，在以往的生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上，又增加了借貸、投資、收購、企業(yè)合并等各種新的情況，這要求審計人員必須具備更加專業(yè)和全面的知識，增加了審計人員的壓力；最后，由于被審計單位規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)量的增加，使得審計信息系統(tǒng)變得更加復(fù)雜，審計人員不可能對所有財務(wù)信息一一進行甄別，只能根據(jù)實際情況選取一定的審計方法進行抽樣審計，這在客觀上也增加了審計風(fēng)險。

3.審計工作人員能力和素質(zhì)不符合要求

審計工作往往涉及到被審計單位的財務(wù)狀況、盈利能力和信譽等各個方面，與眾多利益相關(guān)者的切身利益息息相關(guān)，因此，對審計人員的素質(zhì)要求往往比較高。一個合格的審計人員必須具備扎實的專業(yè)知識、較強的責(zé)任意識和職業(yè)道德觀念、較強的專業(yè)能力以及具備一定的實際經(jīng)驗等。如果審計人員不具備很好的職業(yè)素養(yǎng)，那么在實際的實際工作中往往很難發(fā)現(xiàn)比較隱蔽的財務(wù)問題，不能很好地對財務(wù)報表中的問題進行紕漏。此外，審計工作的特殊性要求審計人員在工作中必須保持獨立性，堅持客觀、公正的原則，審計人員如果不能堅持這一點，勢必會影響審計工作的質(zhì)量和公信力。

二、防范審計風(fēng)險的措施

經(jīng)過上述分析，可以認(rèn)識到影響審計風(fēng)險的因素不僅有主觀方面的，還受到客觀因素的很大影響。因此，在研究防范審計風(fēng)險的因素時，也要從這幾個方面出發(fā)，綜合進行考慮。

1.建立健全相關(guān)的法律法規(guī)

完善的法律法規(guī)能為審計工作提供詳細(xì)的參考和指引，能為審計工作提供一個更加有保障的環(huán)境。建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，應(yīng)該注重借鑒外國的審計工作的立法成果，并結(jié)合我國的實際情況進行改進。這不僅可以促進我國審計工作質(zhì)量的提升，還可以加快我國審計同國際審計的同步，便于解決一些國際問題。同時，在完善各項法律法規(guī)時，應(yīng)注意避免模糊性的指示，明確各項準(zhǔn)則的具體規(guī)范，從而在實際審計工作中能夠減少不確定性，減少人為因素對審計質(zhì)量的影響。加大對違法違規(guī)審計人員的民事處罰力度，明確審計人員對受害方的民事培養(yǎng)責(zé)任，督促審計人員加強責(zé)任意識和工作能力。

2.提高審計人員的能力和素質(zhì)

審計人員的能力和素質(zhì)不僅包括其實際工作能力，還包括其職業(yè)道德素養(yǎng)。提高審計人員的能力和素質(zhì)，要從以下幾方面著手：第一，要提升審計人員的業(yè)務(wù)能力，可以定期對審計人員進行培訓(xùn)，強化審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，在實際工作中逐步培養(yǎng)審計人員的實際工作能力；第二，加強對審計人員職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)，審計單位內(nèi)部要創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，培養(yǎng)其注重責(zé)任意識、廉潔自律和公平公正等職業(yè)道德觀念的單位文化，定期舉辦一些關(guān)于職業(yè)道德的講座和活動，逐步引導(dǎo)審計人員樹立起正確的職業(yè)觀念；第三，審計單位應(yīng)該在實際工作中注重培養(yǎng)員工的風(fēng)險意識，提升審計人員的分析和判斷的能力，使其能夠在復(fù)雜的審計環(huán)境中有效識別出潛在的風(fēng)險因素。

3.審慎選擇審計策略

由于被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況復(fù)雜多變，導(dǎo)致各種審計風(fēng)險形成的過程也十分的復(fù)雜。考慮到審計成本以及審計的時間，審計人員不可能對被審計單位所有的財務(wù)報表和業(yè)務(wù)進行全面細(xì)致的分析，因此，只能制定一些審計策略，選擇合適的方法進行審計抽查。這就要求審計人員要具備一定的實際經(jīng)驗和判斷能力。在制定審計策略時，審計人員要加大對各種案例的研究力度，利用審計知識進行全面分析，借助經(jīng)驗和科學(xué)的方法對高風(fēng)險領(lǐng)域做出職業(yè)判斷，然后可以采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，集中主要的資源和力量去審計高風(fēng)險部分，這樣可以大大提升審計工作的效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，審計風(fēng)險的形成對多方面因素造成的，在進行審計工作時也要牢牢把握主觀因素與客觀因素、微觀因素與宏觀因素的影響，并從各個方面采取措施進行改進，不斷提升審計人員的素質(zhì)和水平，從而不斷提升審計工作的質(zhì)量，減少審計風(fēng)險的產(chǎn)生，維護我國市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。

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