民進(jìn)中央

我國(guó)勞務(wù)所得稅自1980年實(shí)施800元的起征點(diǎn)以來(lái)，長(zhǎng)達(dá)36年沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整。這一政策已與制定該稅種的初衷背離，與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人們生活水平不適應(yīng)，與我國(guó)創(chuàng)新發(fā)展、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和收入分配制度改革的要求嚴(yán)重不符，已成為抑制勞動(dòng)者包括科研人員積極性的重要障礙之一。因此，建議大幅提高勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)。

一、當(dāng)前勞務(wù)所得稅征收情況

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)（傭金）、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》）第三條和第六條第四款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

從目前情況看，勞務(wù)所得稅主要征收群體主要是兩大人群，一類是企事業(yè)單位臨時(shí)傭工和實(shí)習(xí)生，這類人群屬于低收入階層。另一類是企事業(yè)單位人員兼職從事科研、設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)等科研創(chuàng)新活動(dòng)時(shí)勞動(dòng)所得。

勞務(wù)所得稅800元的起征點(diǎn)規(guī)定最早見(jiàn)于1980年9月10日通過(guò)的《個(gè)人所得稅法》。從1980年至今，《個(gè)人所得稅法》已進(jìn)行了6次修訂?！肮べY、薪金”的個(gè)稅起征點(diǎn)1980年為800元，2011年9月1日起調(diào)至3500元；而勞務(wù)報(bào)酬所得稅800元起征點(diǎn)至今已36年未變。

二、過(guò)低的起征點(diǎn)引發(fā)諸多負(fù)面影響

起征點(diǎn)作為設(shè)置稅種的一個(gè)重要參數(shù)，其高低對(duì)于達(dá)到該稅種設(shè)計(jì)的初衷有著重要作用。而當(dāng)前過(guò)低的勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)則已與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平以及當(dāng)前政策導(dǎo)向很不適應(yīng)，由此帶來(lái)了一些負(fù)面影響。

（一）過(guò)低的起征點(diǎn)導(dǎo)致征收群體范圍擴(kuò)大化。1980版《個(gè)人所得稅法》所制定的勞務(wù)所得稅800元起征點(diǎn)將征收的對(duì)象鎖定在部分高收入人群和一次性畸高的勞動(dòng)所得。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，1980年全國(guó)職工年均工資為762元。而到2015年，在崗職工年平均工資63241元，約為1980年的83倍。在1980年一次收入超過(guò)800元的情況很少，只有當(dāng)出現(xiàn)著作出書(shū)、兼職講課、獲獎(jiǎng)榮譽(yù)、意外所得等獲得額外高額的收入后，才會(huì)涉及繳納勞務(wù)所得稅問(wèn)題。可見(jiàn)當(dāng)時(shí)制定800元起征點(diǎn)時(shí)征收對(duì)象并不是普通工薪階層。而從目前情況看，勞務(wù)所得超過(guò)800元已經(jīng)非常普遍，導(dǎo)致該稅種征收群體擴(kuò)大，甚至普通工薪階層成為該稅種的主要征收對(duì)象，這明顯與勞務(wù)所得稅制定的初衷背離。

（二）過(guò)低的起征點(diǎn)有違稅收的公平性，不利于提高低收入群體收入。稅收重要目的之一是調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平。而過(guò)低的勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)將企事業(yè)單位臨時(shí)傭工、實(shí)習(xí)生、農(nóng)民工甚至無(wú)固定收入人群這些低收入群體納入了征收范圍，而他們通過(guò)兼職或勞務(wù)，只是要達(dá)到補(bǔ)貼生活必需、改善生活的目的。當(dāng)前，我國(guó)正在實(shí)施脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策措施千方百計(jì)增加低收入群體的收入，而過(guò)低的勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)，導(dǎo)致低收入群體承擔(dān)過(guò)高的稅負(fù)，既違背了當(dāng)時(shí)制定勞務(wù)所得稅的初衷，又與當(dāng)前的脫貧攻堅(jiān)鼓勵(lì)政策背道而馳。

（三）過(guò)低的起征點(diǎn)不利于鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。當(dāng)前，我國(guó)實(shí)施“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。2016年11月，國(guó)家出臺(tái)的《關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見(jiàn)》，要求“激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)積極性，實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向的分配政策，充分發(fā)揮收入分配政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用，激發(fā)廣大科研人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，鼓勵(lì)多出成果、快出成果、出好成果，推動(dòng)科技成果加快向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化”。而科研人員尤其是從事社科研究的科研工作者在科研過(guò)程中取得的主要收入為勞務(wù)費(fèi)，為了鼓勵(lì)科研人員積極性，國(guó)家提高了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)的比例，但勞務(wù)所得稅過(guò)低的起征點(diǎn)一定程度沖抵了國(guó)家對(duì)科研人員的激勵(lì)政策。

（四）過(guò)低的起征點(diǎn)已與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平不相適應(yīng)。勞務(wù)所得稅作為個(gè)人所得稅的一種，理應(yīng)與工資、薪金等個(gè)人所得稅一樣，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和工資水平適時(shí)適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，而我國(guó)《個(gè)人所得稅法》已經(jīng)修改了6次，而勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)36年未變，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和大眾工資水平極其不匹配。

三、建議大幅調(diào)高勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)

（一）大幅提高起征點(diǎn)。首先將目前的800元起征點(diǎn)至少提高到和個(gè)人所得稅起征點(diǎn)同樣的水平或更高的5000元。其次，參照工資、薪金個(gè)人所得稅，根據(jù)全國(guó)平均工資收入水平的變化調(diào)整勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)。

（二）加大一次性收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬征收力度。針對(duì)諸如明星表演費(fèi)、出場(chǎng)費(fèi)等過(guò)高的勞務(wù)所得，要加大征收力度，達(dá)到稅收調(diào)節(jié)分配促進(jìn)公平的作用。建議對(duì)于一次性勞務(wù)所得超過(guò)10萬(wàn)元的，提高勞務(wù)所得稅征收稅率。

（三）對(duì)從事科研或創(chuàng)新活動(dòng)勞務(wù)所得實(shí)行減征政策。對(duì)科研、創(chuàng)新等勞務(wù)所得給予較大幅度的減征政策，對(duì)于推進(jìn)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略具有重要的激勵(lì)作用，激勵(lì)科技創(chuàng)新，促進(jìn)大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。