王獻龍 山西地方鐵路集團財務部

一、企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）起到企業(yè)發(fā)展的引導作用

全面預算管理應緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，突出戰(zhàn)略引領的導向性作用。企業(yè)的計劃管理、運營管理、會計管理、資金管理、品牌管理、質量科技管理等都是子系統(tǒng)管理，都有部門利益的局限性，很難在戰(zhàn)略層面整合各種可用資源。全面預算管理能夠從供產銷全方位地協調價值鏈、供應鏈、作業(yè)鏈之間的關系，確保企業(yè)經營行為不偏離發(fā)展戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)術層面的階段性經營目標的實現。

（二）實現企業(yè)效益最大化

通過實施全面預算管理，可以有效促進該目標的實現，保證企業(yè)發(fā)展的短期、長期目標互相結合，可保證企業(yè)在實現短期利益的同時獲取長期效益，從而推動企業(yè)發(fā)展[1]。全面預算管理在企業(yè)運營中的應用，可以幫助企業(yè)及時分析自身的不足與缺陷，積極分析企業(yè)內外部條件的變化，對于保證企業(yè)效益的最大化，具有非常重要的作用。

（三）完善企業(yè)的發(fā)展缺陷

全面預算管理落實過程中，能夠發(fā)現企業(yè)制度漏洞，進而推進內控制度建設，促進各子系統(tǒng)全面協同。預算管理要注重同企業(yè)結構調整、技術創(chuàng)新、品牌建設、內部控制、信息化建設等改革與創(chuàng)新工作相協同，充分發(fā)揮預算管理的協同效應；要深入推進落實“全員、全要素、全過程”的全面預算管理理念，優(yōu)化流程，落實責任，形成戰(zhàn)略規(guī)劃、預算編制、預算執(zhí)行、業(yè)績考核、薪酬管理一體化的綜合預算體系。

（四）提升市場競爭能力

全面預算管理過程中，把企業(yè)的所有部門進行緊密聯合，從而實現企業(yè)發(fā)展一體化，保證企業(yè)潛力得到最大發(fā)揮。此外，通過全面預算管理，還可以使企業(yè)的現有資源得到優(yōu)化配置，從而有效降低企業(yè)經營成本。

二、企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

（一）預算管理與戰(zhàn)略目標相脫節(jié)。全面預算管理應當圍繞公司的戰(zhàn)略目標來實施，沒有明確的戰(zhàn)略目標或者有但預算的編制并沒有以戰(zhàn)略目標為導向，就會造成預算管理與戰(zhàn)略目標嚴重脫節(jié)。以戰(zhàn)略為導向的預算編制模式是以保證戰(zhàn)略規(guī)劃的實施為核心來編制企業(yè)年度預算，它可以適用于所有企業(yè)，尤其是在企業(yè)的經營環(huán)境發(fā)生重大變化時應采用以戰(zhàn)略為導向的預算編制模式，可以確保轉型戰(zhàn)略得到成功。

（二）對全面預算管理的考核不到位。預算管理既要注重過程，又要注重結果，而且要把預算的過程管理和預算的結果管理與公司的業(yè)績評價有機地結合在一起，實現預算管理與業(yè)績評價的融合。然而，大多企業(yè)對全面預算管理的考核僅僅是針對公司內部各責任部門預算的執(zhí)行結果。這種考核方式并沒有對預算的編制、調整、執(zhí)行、分析等過程進行全面的檢查和核定，不利于企業(yè)提高全面預算管理的水平。

三、更好的進行企業(yè)實施全面預算管理的方法

（一）全面預算管理應廣泛引進先進管理工具。先進管理工具是提升預算管理水平的重要手段，為有效整合、配置各類資源，應廣泛引入經營預測、投資決策、標準成本、價值鏈管理、邊界管控、平衡計分卡、作業(yè)基礎管理、行業(yè)對標等先進管理工具并進行系統(tǒng)集成，充分發(fā)揮預算管理的基礎平臺作用，不斷提供預算編制、執(zhí)行監(jiān)控和考核評價的科學化水平，持續(xù)增強預算服務發(fā)展戰(zhàn)略、服務價值創(chuàng)造、服務風險管理的能力。

（二）全面預算管理必須與企業(yè)文化相結合，增強員工的主人翁意識。全面預算“全面化”，上至企業(yè)高層，下至基層員工，任何部門、任何個人都是全面預算實施的主體。以銷售預算為開端的全面預算管理模式，貫穿在企業(yè)運營管理的全過程中，執(zhí)行的主體是全體員工，所以在執(zhí)行全面預算工作中尊重人、激勵人是重中之重。全員參與的預算，全員關心的預算，全員改進的預算，全員配合的預算，是企業(yè)實施全面預算成功的組織和文化保障。

（三）全面預算管理要與“組織變革”、“流程再造”等先進理念相契合?，F代化的企業(yè)管理講求以財務管理為中心，而財務管理要以全面預算管理為主線，因此要結合企業(yè)內部組織改革、“流程再造”，按照權益、全過程、全要素的要求，建議完善的全面預算管理體系，強化集團總部的統(tǒng)領和總控作用，完善跨部門的業(yè)務協同機制，真正實現各類預算統(tǒng)籌協調、科學安排。結合激勵與約束機制建設，加強預算執(zhí)行考核、評價與問責，激發(fā)各類經營主體落實預算目標、創(chuàng)造價值的內生動力。

（四）加強內控體系建設，為全面預算管理做好制度保障。按照“五要素”說，內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。良好內部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內部各部門與環(huán)節(jié)的經營活動，能夠及時識別風險、發(fā)現問題，從而起到控制、預警的作用，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正。因此內控體系建設也是實施全面預算管理的內在要求。

四、結語

總之，在這個數據共享的時代，全面預算管理信息系統(tǒng)的設計與實施。根據企業(yè)開展全面預算管理的具體情況，可以把全面預算管理信息系統(tǒng)劃分為存貨預算、生產預算、制造成本預算、產品成本預算、銷售預算、期間費用預算、財務報表預算、現金預算、責任中心考核和管理、預算對比與分析等子系統(tǒng)。建立該系統(tǒng)便于企業(yè)查詢分析數據，便于適時更新預算調整，可以及時獲得預算執(zhí)行數據，實現實時控制，基本克服了手工的一系列應用難題，可以實現數據共享，顯著提高全面預算管理的應用價值。

[1]房永生.企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討[J].時代金融,2016,(20):109+117.

[2]廖敏霞.我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討[J].企業(yè)經濟,2013,32(05):42-45.

[3]王曉姝.企業(yè)預算管理與全面預算的編制與實施[D].對外經濟貿易大學,2006.