海 曉 鳳

(咸陽(yáng)師范學(xué)院審計(jì)處，陜西 咸陽(yáng) 712000)

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高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的模糊綜合評(píng)價(jià)

海 曉 鳳

(咸陽(yáng)師范學(xué)院審計(jì)處，陜西 咸陽(yáng) 712000)

系統(tǒng)分析了影響高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的因素，構(gòu)建了高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，并利用模糊綜合評(píng)價(jià)理論，建立了科學(xué)實(shí)用的評(píng)價(jià)模型，解決了高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)問(wèn)題，促進(jìn)了工程審計(jì)理論和實(shí)踐工作的進(jìn)一步發(fā)展。

建設(shè)工程，全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)效果，模糊綜合評(píng)價(jià)

0 引言

自20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，隨著建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論在我國(guó)的研究不斷地深入和發(fā)展，北京金馬威工程咨詢有限公司于2001年在我國(guó)首先將全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法引入到建設(shè)工程的管理實(shí)踐中,效益顯著[1]。之后，我國(guó)政府于2008年提出了大型工程必須實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，至此我國(guó)全面展開(kāi)了建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。然而如何較客觀合理的評(píng)價(jià)建設(shè)工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果，國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和方法，這方面的理論研究也甚少。本文針對(duì)高校建設(shè)工程，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)模型進(jìn)行了研究，對(duì)于建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的理論研究和實(shí)踐具有重要意義。

1 構(gòu)建高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系

1.1 影響高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的因素分析

1)審計(jì)介入點(diǎn)是影響高校建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的關(guān)鍵因素，應(yīng)該作為最重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

高校建設(shè)工程全過(guò)程管理主要包栝決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算、使用維護(hù)及后期決策與后評(píng)價(jià)等九個(gè)階段。決策階段主要體現(xiàn)在投資估算的編制和審核及選擇和確定投資行動(dòng)方案，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證并做出判斷和決定[1]，決策正確意味著對(duì)項(xiàng)目建設(shè)作出科學(xué)的決斷，選出最佳投資行動(dòng)方案，這樣才能合理的估算投資，有效控制投資。設(shè)計(jì)階段是建設(shè)工程由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的具有決定意義的階段，是確定工程價(jià)值的主要階段[1]，工作就是依據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、地質(zhì)勘察報(bào)告，為施工提供圖紙，在滿足項(xiàng)目使用功能的前提下，通過(guò)限額設(shè)計(jì)、優(yōu)化方案等控制手段，有效控制投資。有很多的資料顯示，決策和設(shè)計(jì)階段對(duì)工程投資的影響達(dá)到80%左右，可見(jiàn)高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)是否在決策和設(shè)計(jì)階段介入，是評(píng)價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的關(guān)鍵因素。

2)高校建設(shè)工程管理內(nèi)控制度的情況是影響全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的另一關(guān)鍵因素，應(yīng)作為重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

高校建設(shè)工程管理內(nèi)控制度是否完善、合理對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果有很大影響，尤其是一些影響工程投資的內(nèi)控制度，比如：投資決策階段，投資估算的編制與審核的管理制度；設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)方案的評(píng)價(jià)與優(yōu)選、設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算編制與審核的管理制度；施工招投標(biāo)階段的招標(biāo)文件審查、工程量清單及招標(biāo)最高限價(jià)編制與審核、合同審簽的管理制度；施工階段的工程簽證、設(shè)計(jì)變更、工程進(jìn)度款、工程索賠審批及竣工結(jié)算審核的管理制度等；另外，高校內(nèi)審職能部門的人員配置也很重要，工程審計(jì)人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)能力也會(huì)影響到審計(jì)效果。因此，高校建設(shè)工程管理內(nèi)控制度的情況也是評(píng)價(jià)建設(shè)工程審計(jì)效果的重要指標(biāo)。

3)社會(huì)審計(jì)中介的審計(jì)情況可以直接反映審計(jì)效果，也應(yīng)作為評(píng)價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的重要指標(biāo)。

社會(huì)審計(jì)中介的管理能力和職業(yè)道德是其審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的重要保障，應(yīng)作為反映社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)情況的兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。當(dāng)然服務(wù)質(zhì)量是反映審計(jì)效果的直接因素，是更重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，我們可以聘請(qǐng)專家根據(jù)《建設(shè)工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》作出評(píng)判。所以，社會(huì)審計(jì)中介的審計(jì)情況也是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

4)教職工和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的滿意度也應(yīng)作為高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

各方主管部門和校領(lǐng)導(dǎo)決策投資高校建設(shè)工程的目的就是為了滿足教職工教學(xué)和生活的需要，進(jìn)而提高教學(xué)質(zhì)量，所以教職工、校領(lǐng)導(dǎo)及各方主管部門的滿意度也應(yīng)作為高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1.2 高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

根據(jù)上節(jié)分析的評(píng)價(jià)因素，建立了高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果指標(biāo)體系，如圖1所示。

2 高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果模糊綜合評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建[2-6]

上面構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系中的評(píng)價(jià)因素多數(shù)具有模糊性，因此依據(jù)模糊理論，進(jìn)行二級(jí)綜合評(píng)價(jià)，從而建立了一個(gè)高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的模糊綜合評(píng)價(jià)模型。此模型的評(píng)價(jià)步驟詳細(xì)如下：

1)建立評(píng)價(jià)因素集。

假設(shè)高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)因素集F={F1,F2,…，F(xiàn)n}，將因素集按屬性細(xì)分成n個(gè)子評(píng)價(jià)因素集Fi={Fi1,Fi2,…，F(xiàn)ij}，i=1,2,…,n;j=1,2,…,t(評(píng)價(jià)模型n=4,t變動(dòng))。

2)對(duì)每一個(gè)子評(píng)價(jià)因素分別做出第一級(jí)綜合評(píng)價(jià)。

a.建立評(píng)價(jià)集：用U={U1,U2，…，U5}表示。建立評(píng)價(jià)集U={優(yōu)秀,良好，中等，合格，差等}5個(gè)檔次。

b.確定各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重：利用專家評(píng)價(jià)法確定各項(xiàng)指標(biāo)的最終權(quán)重，用Wi=(wi1,wi2，…，wij)表示。

c.建立模糊評(píng)價(jià)矩陣：將高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)子因素集Fi到評(píng)價(jià)集U看成一個(gè)模糊映射，建立模糊評(píng)價(jià)矩陣Ri={rijk}。

其中，rijk=aijk/a,aijk為評(píng)價(jià)子因素集Ui中的第ij項(xiàng)評(píng)價(jià)因素被作出評(píng)價(jià)集中第k種評(píng)價(jià)Uk的專家人數(shù)；a為參加評(píng)價(jià)的專家總?cè)藬?shù)。

d.建立評(píng)價(jià)向量：依據(jù)模糊理論，采用M(·,+)算法，得到Fi的綜合評(píng)價(jià)向量Bi，則Bi=Wi°Ri=(bi1，bi2，…，bi5)。

3)第二級(jí)綜合評(píng)價(jià)。

將每一個(gè)子因素集Fi看成為一個(gè)因素，用Bi作為它的單因素評(píng)價(jià)，即得高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)因素集F到評(píng)價(jià)集U是一個(gè)模糊映射，建立模糊評(píng)價(jià)矩陣R={B1,B2，…，Bn}T。將每個(gè)Fi作為F的一部分，并分配權(quán)重W={w1,w2，…，wn}，再進(jìn)行二級(jí)綜合評(píng)價(jià)B=W°R=(b1,b2，…，bn)，并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行歸一化處理，依據(jù)最大隸屬度原則得：Bk=max(b1,b2，…，bn)，最終得出模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)論為Uk。

3 高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)模型的應(yīng)用

根據(jù)前面建立的評(píng)價(jià)模型，以某高校的某一住宅樓的全過(guò)程跟蹤審計(jì)為例來(lái)說(shuō)明如下：

1)確定各因素權(quán)重(綜合若干資深專家的意見(jiàn))：

W=(0.4 0.3 0.2 0.1)。

W1=(0.45 0.35 0.2)。

W2=(0.30 0.20 0.10 0.10 0.10 0.20)。

W3=(0.50 0.30 0.20)。

W4=(0.50 0.30 0.20)。

2)確定評(píng)價(jià)集U={優(yōu)秀，良好，中等，合格，差等}。

3)依據(jù)評(píng)價(jià)集對(duì)F1～F4中各因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，并得出模糊評(píng)價(jià)矩陣，從而進(jìn)行第一級(jí)綜合評(píng)價(jià)。

采取M(·,+)算法，則：

B1=W1°R1=(0.04 0.04 0.06 0.04 0.82)。

B2=W2°R2=(0.10 0.54 0.26 0.31 0.11)。

B3=W3°R3=(0.24 0.26 0.25 0.15 0.10)。

B4=W4°R4=(0.20 0.30 0.28 0.14 0.08)。

4)進(jìn)行第二級(jí)綜合評(píng)價(jià)，得出最終評(píng)價(jià)結(jié)論。

采用M(·,+)算法，則：

B=W°R=(0.11 0.26 0.18 0.15 0.39)。

歸一化處理后，按最大隸屬度原則得：B=max(b1,b2,b3,b4)=max(0.10 0.24 0.17 0.14 0.36)=0.36=b4，因此該高校住宅樓工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)評(píng)價(jià)集中U4的隸屬度最大，即該工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)為U4=差等。

4 結(jié)語(yǔ)

本文構(gòu)建了高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，并運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建了評(píng)價(jià)模型，引入了決策階段介入F11、內(nèi)審職能部門情況F21、社會(huì)審計(jì)中介的服務(wù)質(zhì)量F31、教職工滿意度等參數(shù)指標(biāo)F41，只要輸入這些參數(shù)就可以得出高校建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)效果的優(yōu)差，科學(xué)、簡(jiǎn)潔、可操作性強(qiáng)，并經(jīng)實(shí)例驗(yàn)證，具有一定的理論和實(shí)踐指導(dǎo)意義。

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Fuzzy comprehensive evaluation of the effect of tracking audit in the whole process of university construction project

Hai Xiaofeng

(AuditOfficeofXianyangNormalUniversity,Xianyang712000,China)

This article analyzed the influence factors of university construction project whole process tracking audit results, construct the index system of university construction project whole process tracking audit evaluation, and using the theory of fuzzy comprehensive evaluation to establish the evaluation model for science, to solve the problem of the university construction project evaluation of the whole process of tracking audit results, to promote the further development of the theory and practice of the project audit.

construction project, whole process tracking audit, audit effect, fuzzy comprehensive evaluation

1009-6825(2017)18-0235-03

2017-04-19

海曉鳳(1978- )，女，碩士，工程師

F239.6

A