劉悅

【摘要】在擴(kuò)大試點(diǎn)后，增值稅作為中國最大的稅收收入，稅收收入的比重將進(jìn)一步提高到42%。上個(gè)世紀(jì)中葉，許多國家推出增值稅，以促進(jìn)這些國家的工業(yè)化和服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而且還導(dǎo)致了大量的就業(yè)。要從目前的角度做好促進(jìn)增長，這將減輕更多企業(yè)的稅負(fù)，從長遠(yuǎn)來看，這項(xiàng)改革將有利于國家。因此，本文通過營業(yè)稅改征增值稅后對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)在企業(yè)績效及稅負(fù)方面影響的分析，為進(jìn)一步完善營改增改革提出了相應(yīng)的對(duì)策。提出了具體的措施和建議，比如說進(jìn)一步擴(kuò)大營改增范圍；推行電子發(fā)票管理；完善營改增配套財(cái)政補(bǔ)貼政策；完善企業(yè)自身管理，維護(hù)財(cái)務(wù)成果等。

【關(guān)鍵詞】營改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響；對(duì)策

一、交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”的必要性

1.完善我國的財(cái)稅制度

地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)著很多方面，比如交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅，貨運(yùn)發(fā)票等等。而增值稅發(fā)票則是直接從稅額中扣除，而這種扣稅方式目前來說被認(rèn)為是最先進(jìn)的方式。而在交通運(yùn)輸業(yè)的增長可以被視為一個(gè)運(yùn)費(fèi)抵扣，運(yùn)費(fèi)由稅收的價(jià)值發(fā)行，所以減稅的邏輯值，使交易更加嚴(yán)重，面部的價(jià)值雙方的準(zhǔn)確性，以便雙方自覺遵守稅收管理體制更加完善。

2.促進(jìn)企業(yè)設(shè)備與技術(shù)更新?lián)Q代

交通運(yùn)輸業(yè)作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)形成一個(gè)社會(huì)的產(chǎn)業(yè)、資本、技術(shù)、企業(yè)擴(kuò)張和發(fā)展，設(shè)備的要求非常高，在我們?cè)瓉淼亩愔?，營業(yè)稅的征收，從企業(yè)擴(kuò)張過程中輸入稅無法抵扣，企業(yè)的成本大幅增加。根據(jù)上述分析，我們應(yīng)注意交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)，放寬一般物資采購和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地加快自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的步伐。

二、營改增的變化對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的影響

1.行業(yè)成本的影響

在進(jìn)行營改增之前，以營業(yè)稅為賦稅方式的企業(yè)納稅人在購買原料時(shí)是不可以抵扣的，可是在實(shí)行營改增之后，這些相關(guān)稅額都可以進(jìn)行抵扣，這些抵扣在一定意義上是對(duì)成本的改變，當(dāng)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生改變，企業(yè)所提供的產(chǎn)品或勞動(dòng)價(jià)值都會(huì)有所改變。如果企業(yè)的成本中有很多的不可抵扣的方面，例如人力成本等，它們的比例較大，可是企業(yè)生產(chǎn)方面的正常成本所占比例卻很小的話，他們所需的成本中，可以抵扣的成本都可以被抵扣，這樣他們的稅負(fù)也會(huì)增大，也就會(huì)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的定價(jià)產(chǎn)生影響。

2.對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

營改增開展后，交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)中的絕大多數(shù)納稅人來說，企業(yè)的說服開始增加。在未進(jìn)行營改增時(shí)，交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)有3%的稅率，而在營改增之后，他們的稅率增長到了11%，有的納稅人繳納稅款從開始試行時(shí)就在增加，目前來說，這方面影響最大的是陸路運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)企業(yè)。

增值稅的貨物或服務(wù)（銷售，在增值稅之前，而不是營業(yè)稅（增值稅），包括加工、修理和更換服務(wù)）、稅收征管和新價(jià)值的管理。增值稅有雙重征稅，有廣泛的稅基，占稅收收入的60%以上。這是中國稅收收入的最大比例。營業(yè)稅是指中國境內(nèi)的應(yīng)稅營業(yè)額（除加工、修理、修理外）、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和房地產(chǎn)銷售收入變動(dòng)。對(duì)一次性銷售稅和轉(zhuǎn)移稅征收營業(yè)稅，在增值稅的基礎(chǔ)上增加增值稅，在重復(fù)征收重復(fù)征稅的過程中，有效地避免了相同的對(duì)象。因此，在營區(qū)發(fā)生變化后，為了避免雙重征稅，將取消連鎖店。

三、營改增的變化背景下交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展對(duì)策

1.完善營改增配套財(cái)政補(bǔ)貼政策

對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：交通運(yùn)輸保險(xiǎn)、公路橋梁收費(fèi)、職工繳費(fèi)不允許“入”扣。但這三項(xiàng)費(fèi)用在總成本中所占的比重非常大，如果不允許扣除，那么運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)就不能減少。因此，稅法可以規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)保險(xiǎn)，道路和橋梁收費(fèi)，雇員總數(shù)支付一定比例（如7%）扣除稅款。這種方法類似于以前的增值稅一般納稅人可以扣除7%的進(jìn)項(xiàng)稅成本。機(jī)器設(shè)備的扣除可以從新機(jī)器和設(shè)備中扣除。但是，購買稅不能扣除之前的稅制改革。按照稅制改革的核心理念，筆者認(rèn)為，購置機(jī)械設(shè)備前的稅費(fèi)改革可以依據(jù)設(shè)備折舊抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。

2.完善企業(yè)自身管理，維護(hù)財(cái)務(wù)成果

從企業(yè)的角度出發(fā)，由于道路和橋梁收費(fèi)，勞動(dòng)力成本不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的費(fèi)用，所以一方面要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；另一方面，單位財(cái)務(wù)人員提高稅務(wù)培訓(xùn)專項(xiàng)訓(xùn)練意識(shí)。試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)金融工作人員也應(yīng)抓緊稅制改革，積極制定避稅措施，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策減輕企業(yè)稅負(fù)。

實(shí)施增加不僅是一個(gè)發(fā)展機(jī)遇，也是一個(gè)挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)來說，如果能充分把握稅收改革的契機(jī)，改革“紅利”實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力，如果你不能好好利用稅制改革的機(jī)會(huì)，它可能面臨的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。那么企業(yè)需要盡快適應(yīng)宏觀環(huán)境的增加，積極做出調(diào)整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。首先，在一個(gè)合理的采購計(jì)劃的制定，同時(shí)降低采購成本，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，及時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；第二，標(biāo)準(zhǔn)銷售稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，在合理的范圍內(nèi)，通過最好的方式來降低銷售增值稅營業(yè)稅；最后，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)的財(cái)務(wù)人員，合理的稅務(wù)規(guī)劃和建設(shè)，提高業(yè)務(wù)能力。

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