李鳳蓮

摘 要：加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，能夠有效增強(qiáng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)影響力。本文主要針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的常見問題和對(duì)策展開深入的研究，以供相關(guān)人士的參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

一些事業(yè)單位缺少對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的高度重視，對(duì)于資金使用效率更是漠不關(guān)心，明顯缺少對(duì)于內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)識(shí)，造成了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的盲目性、隨意性。同時(shí)，一些事業(yè)單位在內(nèi)控工作中呈現(xiàn)出明顯的形式主義，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，難以充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的積極作用。

（二）財(cái)務(wù)管理制度較不完善

從目前事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來分析，一些事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)管理工作較不符合，出現(xiàn)了較大的差距，一些崗位人員并沒有充分了解財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而使事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理工作存在著較大的盲目性，嚴(yán)重阻礙著內(nèi)部控制的實(shí)施，所以很難取得良好的內(nèi)部控制效果。

（三）缺少合理的評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是事業(yè)單位能夠在經(jīng)營(yíng)過程中準(zhǔn)確識(shí)別和分析與內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，并以此來制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤評(píng)估。然而一些事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序較不合理、科學(xué)，缺少高度的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，一定程度上很難提升事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、分析以及防范的內(nèi)控能力、而且一些事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)正確認(rèn)識(shí)，在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)難免應(yīng)接不暇、無從下手。

（四）缺少完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，缺少規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖罩Ч芾?/p>

內(nèi)部監(jiān)督要求事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度構(gòu)建進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控與審查，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性與規(guī)范性，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。

事業(yè)單位往往由國(guó)家出資設(shè)立，其收支管理與國(guó)家資產(chǎn)的利用效率有著緊密的聯(lián)系。但是在實(shí)踐過程中，一些事業(yè)單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面并沒有對(duì)非稅收入與其他各項(xiàng)支出進(jìn)行深入的分析。所以由于單位收入與支出的混亂，使有關(guān)于經(jīng)費(fèi)支出的控制標(biāo)準(zhǔn)較不明確，進(jìn)而出現(xiàn)了單位違法違規(guī)行為。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策闡述

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度

根據(jù)相關(guān)法律可以看出，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的相關(guān)事宜，并且要保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確與真實(shí)，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。各級(jí)財(cái)政部門要著重培養(yǎng)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，防止事業(yè)單位徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性與可靠性。

（二）制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度

事業(yè)單位必須要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，避免內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，開票、經(jīng)辦、審批等職責(zé)必須要分離開來，對(duì)于收款項(xiàng)目來說，要會(huì)計(jì)先進(jìn)行開票，審核人要進(jìn)行細(xì)致地審核，最后由會(huì)計(jì)人員制單并錄入電腦，嚴(yán)格規(guī)范單位的業(yè)務(wù)處理流程，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

在內(nèi)控規(guī)范中已經(jīng)明確指出了事業(yè)單位必須要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于存在的各種風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)估，在發(fā)生重大事項(xiàng)時(shí)，還要進(jìn)行反復(fù)地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事業(yè)單位必須要保持高度的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，并且針對(duì)內(nèi)控工作的組織情況、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等進(jìn)行事前防范，將事前、事中以及事后有機(jī)整合在一起，進(jìn)而全面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

（四）不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化收支管理力度

事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的重視程度，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范的實(shí)際需求來構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。其中，事業(yè)單位要保證各個(gè)部門之間的權(quán)利相互制約與平衡，通過科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)與相關(guān)監(jiān)督部門，不定期對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督與考核，做出最客觀、公正地評(píng)價(jià)，及時(shí)做好內(nèi)控執(zhí)行中的反饋工作。

事業(yè)單位要對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行歸口管理，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)核算與合同管理，避免賬外賬現(xiàn)象的發(fā)生，要結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)支出的實(shí)際情況明確支出標(biāo)準(zhǔn)，要按照?qǐng)?bào)銷程序來進(jìn)行控制，防止一切違法違規(guī)現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)勢(shì)在必行，已經(jīng)成為了推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要推動(dòng)力量。因此，事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)，做好全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，完善監(jiān)督考評(píng)機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的實(shí)施價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣玉翔.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（20）：88-89