趙穎青

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度審計是行政事業(yè)單位審計工作的重要組成部分，它既是審計工作的先導(dǎo)，又是審計行政事業(yè)單位賬務(wù)的基礎(chǔ)，它貫穿于行政事業(yè)單位財務(wù)審計的始終，通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度審計研究，對提高行政事業(yè)單位審計工作效率，取得良好的審計效果等方面具有重要意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；審計

0 引言

內(nèi)部控制制度審計，也稱制度基礎(chǔ)審計，是對被審單位的內(nèi)部控制制度進行研究和評價，以確定其可信賴的程度，并以此為基礎(chǔ)確定審計程序的一種審計方法。目前，在地方行政事業(yè)單位，首先，由于大中專畢業(yè)生不包分配，且每年招錄的公務(wù)員分到基層的又相當(dāng)少，上級單位缺會計人員就從下級部門調(diào)人，年老的又在不斷退休，所以各基層單位的財務(wù)人員出現(xiàn)只出不進的現(xiàn)狀。其次，很多基層單位無專業(yè)會計。但是各單位的財務(wù)工作又不可能停下不辦業(yè)務(wù)，所以很多單位的領(lǐng)導(dǎo)就找自己的心腹或聘熟人或親戚來擔(dān)任會計工作，很多人都是沒有會計從業(yè)資格證的，使得財務(wù)工作混亂，這樣也就埋下了貪污的火種。因此對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行審計，對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，杜絕違紀(jì)腐敗等現(xiàn)象的產(chǎn)生就有重要意義。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計工作的現(xiàn)狀及必要性

1.1 審計工作嚴(yán)重缺乏獨立性

目前，國家行政事業(yè)單位中，未能完善審計機構(gòu)建設(shè)，導(dǎo)致審計工作難以正常實施，不能切實發(fā)揮其職能。內(nèi)部審計工作的意義在于通過檢查、分析、評價等一些列的程序保證行政事業(yè)單位所有經(jīng)濟活動的合法性與規(guī)范性，但是，由于一些領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，或者是多一事不如少一事的心理作祟，事業(yè)單位未能設(shè)立專門的審計機構(gòu)，將其與財務(wù)工作混為一體，不能保證配備專業(yè)的審計人員，導(dǎo)致審計工作舉步維艱。

1.2 審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)控制度審計工作的專業(yè)性要求十分高，審計人員的綜合素質(zhì)高低直接決定了審計工作開展的效率與效果。對于審計人員，僅僅掌握較為完備的審計、財務(wù)知識是不夠的，還需融會貫通，對經(jīng)濟學(xué)及以外的學(xué)科有基本的認識。但就目前行政事業(yè)單位審計人員現(xiàn)狀調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，審計人員中年齡較大者居多，同時存在一人兼顧多職的現(xiàn)象，不僅需要負責(zé)財務(wù)工作，還需負責(zé)審計工作。雖然，部分審計人員確實掌握一定的審計知識，但由于缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，不具備較強的勝任能力，還存在部分審計人員缺乏責(zé)任意識，不能自覺堅持學(xué)習(xí)新的審計知識，導(dǎo)致審計工作的效率不斷降低。

1.3 審計工作內(nèi)容涉及范圍較小

伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位職能的多元化程度不斷加劇，但是內(nèi)部審計工作的內(nèi)容涉及的范圍仍然比較狹窄，僅僅停留在所有經(jīng)濟活動財務(wù)支出的記錄、審查、分析、評價、監(jiān)督上，逐漸的對行政事業(yè)單位中出現(xiàn)的新問題不能產(chǎn)生任何的積極影響，不再符合經(jīng)濟的需要。伴隨著內(nèi)控制度建設(shè)的不斷深入，先進信息技術(shù)的大量引進，財務(wù)工作的精確度越來越高，對財務(wù)審計工作的需求相應(yīng)的會降低。

2 國家行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計的應(yīng)對措施

搞好內(nèi)控制度審計，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系具有重要的促進作用。同時，有利于紀(jì)檢監(jiān)察與財政部門相結(jié)合，合力、加速推進風(fēng)險防控體系建設(shè)，化解腐敗風(fēng)險。而加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計，需要各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和各部門的相互配合、通力合作。

2.1 明確審計機構(gòu)，保證審計工作的獨立性

由于審計工作在行政事業(yè)單位中占據(jù)重要地位，其工作性質(zhì)決定了其必須具備獨立性與客觀性，只有這樣才能切實發(fā)揮內(nèi)控制度監(jiān)督作用。首先，建立健全審計機構(gòu)至關(guān)重要，在此基礎(chǔ)之上需要保證審計機構(gòu)內(nèi)部配置的所有要素到位，同時需要嚴(yán)格符合規(guī)范。其次，需要保證審計機構(gòu)具備監(jiān)督其它部門的權(quán)利，在把握好審計力度的基礎(chǔ)上按照計劃執(zhí)行審計工作，同時需要保證反饋的真實性與及時性。最后，審計工作的開展必須嚴(yán)格以行政事業(yè)單位內(nèi)控制度具體的執(zhí)行情況為依據(jù)，審計程序的制定需要切實結(jié)合行政事業(yè)單位的發(fā)展實際，明確權(quán)責(zé)，保證問題出現(xiàn)能夠明確責(zé)任人。

總之，通過完善審計機構(gòu)建設(shè)強化內(nèi)控制度審計，切實提高行政事業(yè)單位的工作效率。

2.2 加大審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)投入

審計人員是行政事業(yè)單位開展審計工作的核心動力，審計人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接決定了審計工作的質(zhì)量，因此，行政事業(yè)單位需要加大投入，采取多樣的形式提高審計人員的綜合素質(zhì)，通過強化專業(yè)知識、專業(yè)技能培訓(xùn)，壯大審計隊伍。因此，不僅需要在招聘環(huán)節(jié)明確高指標(biāo)，培訓(xùn)環(huán)節(jié)是核心，最重要的是需要實行績效考核，通過績效考核正確引導(dǎo)審計人員工作，起到一定的制約監(jiān)督作用，以助于審計人員找準(zhǔn)工作方向，努力工作，切實發(fā)揮審計工作的功能。

2.3 實現(xiàn)審計內(nèi)容多樣化，強化重點審計

單一的審計內(nèi)容已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求，必須充實其工作內(nèi)容，迎合社會與經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，緊跟內(nèi)控制度建設(shè)需要，完善自身工作。因此，審計內(nèi)容范圍必須拓展，在堅持一切以行政事業(yè)單位的實際為基礎(chǔ)的同時需要切實結(jié)合內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，逐漸涉及績效及決策的分析評議，并針對經(jīng)濟責(zé)任問題進行有力的監(jiān)督審計，努力實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益最大化。

同時，抓準(zhǔn)審計重點，提高審計的效率。審計重點主要在于行政事業(yè)單位資金來源，行政事業(yè)單位所有固定資產(chǎn)以及行政事業(yè)單位所有開支與具體的使用情況這三大方面。針對以上三方面內(nèi)容，強化內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部控制監(jiān)督與管理，能夠有效提高行政事業(yè)單位資金的使用效率，同時能夠促進行政事業(yè)單位長遠的發(fā)展。另外，為了保證重點審計工作的到位和質(zhì)量，行政事業(yè)單位可邀請社會中介機構(gòu)幫助，中介機構(gòu)財務(wù)部門參與行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計，一方面能夠很大程度提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計的效率和質(zhì)量；另一方面能夠?qū)嵭杏行У谋O(jiān)督，避免敷衍了事現(xiàn)象，提高公信度。

3 結(jié)語

總之，隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，會對地方基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度審計也必將有新的認識。在當(dāng)前的真實性效益性審計實務(wù)中，自覺、充分運用各種先進、科學(xué)的審計手段對地方基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行審計，也必將基行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度向更完善、更健全的方向發(fā)展。

參考文獻

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