黃馨瑢

本文首先簡要介紹了集團公司合并財務報表的概念和特點，然后結(jié)合公司實際運營情況，重點探究了合并財務報表的方法，希望能夠有效推動公司財務管理工作的改革，使公司獲得最大限度的經(jīng)濟效益。

集團公司 合并財務報表 方法

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代公司規(guī)模越來越大，所需要管理的事務也越來越多，對集團內(nèi)部的財務管理工作提出了更深層次的要求。合并財務報表是集團公司決策的關鍵參考依據(jù)，直接影響到公司未來的發(fā)展經(jīng)營方向，公司應該充分認識到合并財務報表的重要性，努力規(guī)范公司的合并財務報表，積極探究合并財務報表分析的有效方法，使之更加客觀地反映出公司當前的財務狀況，不斷完善公司內(nèi)部的財務管理模式。

合并財務報表的基本介紹

（1）合并財務報表的概念

合并財務報表中包含以下幾個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及所有者權益表，不僅能夠客觀真實地反映出母公司的經(jīng)營情況，還可以從中分析出子公司的財務狀況，有利于集團公司高層隨時掌握公司內(nèi)部的資金負債情況、盈利狀況、現(xiàn)金流量情況等等。

（2）合并財務報表的特點

合并財務報表主要具有以下特點：其一，合并財務報表實際上是一種經(jīng)濟上的財務實體，它能夠準確地反映出集團公司現(xiàn)金流量、經(jīng)濟運營情況等各方面之間的內(nèi)在聯(lián)系；其二，合并財務報表是以各個子公司的財務報表為基本模板，財務人員根據(jù)實際情況簡單調(diào)整幾項數(shù)據(jù)然后相加得到的，雖然有一定的邏輯性，但是驗證性不強；其三，不同行業(yè)的運營模式有很大差異，即便是同一行業(yè)的不同公司在進行合并財務報表工作時也很有可能選擇不同的方法，合并的范圍和項目也不盡相同，這些導致合并財務報表具有很大的靈活性。

集團公司合并財務報表分析的方法

我國集團公司現(xiàn)階段合并財務報表分析的方法還比較單一，在實際財務管理工作時沒有完全發(fā)揮出它的優(yōu)勢，根據(jù)當前集團公司合并財務報表中主要存在的問題，提出以下分析方法：

（1）運營能力分析

集團企業(yè)的運營能力實際上是指公司經(jīng)營管理者能夠利用公司資產(chǎn)能力的大小，通過對運營能力的認真分析，可以得出有關公司經(jīng)營與管理效益等方面的結(jié)論。運營能力主要涵蓋了存貨周轉(zhuǎn)率、應收應付款周轉(zhuǎn)率等指標，集團公司如果能夠積極開展運營能力分析工作，一方面可以客觀評價企業(yè)的經(jīng)濟運營現(xiàn)狀，另一方面有利于決策者充分掌握公司的整體運營情況，一旦發(fā)現(xiàn)財務方面出現(xiàn)了問題，可以以最快的速度制定出解決方案，避免造成進一步的經(jīng)濟損失。

（2）盈利能力分析

和運營能力一樣，盈利能力同樣也是衡量集團公司經(jīng)營管理狀況的重要指標，它能夠真實反映出集團公司獲取利潤能力的高低。主要包括銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等各項指標，而這些指標通常是投資方和經(jīng)營者最為關注的部分之一。在實際進行集團公司盈利能力分析工作的時候，應該集中注意以下三個方面的問題：首先盡可能地使用分部報告，將跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的集團公司，按照經(jīng)營分部和地區(qū)分部為主體進行財務報表編制，能夠有機補充總公司的合并財務報表。分部報告可以以行業(yè)和地區(qū)兩大塊為主要依據(jù)對盈利能力指標進行區(qū)分，避免盈利能力大相徑庭的集團公司相互產(chǎn)生影響，使合并財務報表更有針對性，使分析人員能夠更加清晰地得出公司盈利能力和盈利模式的相關結(jié)論；第二是區(qū)分非經(jīng)常性損益，非經(jīng)常性損益主要有兩個方面的特點，它和公司其他正常運營業(yè)務沒有直接關系，具有很大的偶然性，不能客觀真實地反映出公司的運營管理情況，因此在實際進行盈利能力分析工作時應當予以剔除，避免影響數(shù)據(jù)的真實可靠性；第三是結(jié)合了現(xiàn)金流量指標，使數(shù)據(jù)更加真實可靠，利潤指標粉飾可能性較大，如果集團公司只關注了利潤指標而忽略了現(xiàn)金流量指標，很可能會做出錯誤的決策，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在盈利能力分析工作中積極引入現(xiàn)金流量指標，可以充分檢驗企業(yè)的盈利能力。

（3）發(fā)展能力分析

發(fā)展能力主要通過企業(yè)整體規(guī)模和利潤等指標客觀反映出企業(yè)未來的發(fā)展方向，決策者可以通過對銷售收入增長率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率等各項數(shù)據(jù)的分析，把握公司發(fā)展速度的快慢。在實際開展集團公司發(fā)展能力分析工作時，財務人員首先應該注意各項數(shù)據(jù)指標之間的內(nèi)部邏輯關聯(lián)性，要培養(yǎng)整體分析意識，不能根據(jù)某一項指標得出最終結(jié)論，避免做出錯誤的決策，例如，財務人員如果發(fā)現(xiàn)公司的銷售收入增長率較高，但是利潤增長率沒有明顯變化甚至出現(xiàn)下降，就說明現(xiàn)階段公司的財務運營情況較差，未來發(fā)展可能存在一定的風險；其次，除了集團公司內(nèi)部各項數(shù)據(jù)的縱向比較，公司還應該針對不同地區(qū)和行業(yè)的發(fā)展能力進行橫向比較，科學預測集團公司未來的主要投資經(jīng)營方向；最后，為了確保決策者能夠作出最有利于公司未來發(fā)展的決策，財務人員在的眼光，不能僅僅局限于公司內(nèi)部的經(jīng)濟運營情況，要客觀評價公司的未來發(fā)展能力。

（4）償債能力分析

償債能力就是指集團公司能夠償還企業(yè)各種債務的能力，具體包括長期償債能力分析和短期償債能力分析，對于償債能力的分析，財務人員應該特別注重個別財務報表，然后綜合考慮各個報表的數(shù)據(jù)特點，采用科學的數(shù)據(jù)分析方法，合理編制合并財務報表。集團公司的償債能力是預測公司未來幾年發(fā)展情況的重要參考依據(jù)之一，可以毫不夸張地說，如果集團公司沒有認真做好償債能力分析工作，很有可能會導致破產(chǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，合并財務報表是否規(guī)范、合理直接影響了公司戰(zhàn)略決策，在當前市場競爭激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，集團公司十分有必要積極探討合并財務報表分析的方法，而在實際開展合并財務報表分析工作時，財務人員應該注重母公司和子公司之間的經(jīng)濟關系，確保母公司的控制地位，為企業(yè)管理高層在制定公司未來發(fā)展戰(zhàn)略時提供準確的參考意見，促進集團公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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