鄧永軍

摘 要：監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的基本職能，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)糾偏改錯(cuò)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，確保各項(xiàng)法規(guī)落到實(shí)處，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和管理效益。隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的不斷深入，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式已不能完全適應(yīng)當(dāng)今行政事業(yè)單位的管理要求，必須以新的思維模式構(gòu)建符合當(dāng)下行政事業(yè)單位管理要求的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞：熱爐法則；財(cái)務(wù)監(jiān)督；體系；建設(shè)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是行政事業(yè)單位管理的重要組成部分，它是通過(guò)一系列的制度要求，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的約束和監(jiān)管。

一、“熱爐法則”帶給我們構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的啟迪

所謂“熱爐法則”是一個(gè)比喻，是指財(cái)務(wù)監(jiān)督的原則應(yīng)該像燒紅的爐子那樣：①熱爐火紅，不用手去摸也知道爐子是熱的，是會(huì)灼傷人的――警告性原則。要落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，定期進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以警告相關(guān)人員不要觸犯法律法規(guī)，否則會(huì)受到懲處。②每當(dāng)碰到熱爐時(shí)，肯定會(huì)被灼傷――必懲原則。也就是說(shuō)只要觸犯了法律法規(guī)，就一定會(huì)受到懲處。③一碰到熱爐時(shí)，立刻就被灼傷――即時(shí)性原則。監(jiān)督處罰必須在違紀(jì)行為發(fā)生后立即進(jìn)行，杜絕任何形式的拖延執(zhí)行，決不拖泥帶水，以期達(dá)到及時(shí)改正錯(cuò)誤的目的。④不管誰(shuí)碰到熱爐，都會(huì)被灼傷――公平性原則。無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)干部或是普通員工一旦觸犯了法律法規(guī)，都必須接受法律的懲處。如果財(cái)務(wù)監(jiān)督處罰制度能達(dá)到這樣的水準(zhǔn)就是有效的、優(yōu)秀的。

二、當(dāng)前時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督提出新的要求

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代化建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督提出了更高的要求，我們必須不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和管理效益，才能確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。

1.財(cái)務(wù)監(jiān)督主體應(yīng)具備與其職能相對(duì)稱的權(quán)限

財(cái)務(wù)監(jiān)督主體職責(zé)重大，應(yīng)有統(tǒng)一、獨(dú)立、完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)，作為其履行監(jiān)督職責(zé)的法律支撐，賦予監(jiān)督主體與其職責(zé)相對(duì)稱的權(quán)限，確保監(jiān)督主體執(zhí)法的權(quán)威性和獨(dú)立性，避免在行使監(jiān)督職責(zé)的過(guò)程中受制于行政指令，也是財(cái)務(wù)監(jiān)督處罰措施能落到實(shí)處的前提條件。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督方式應(yīng)積極適應(yīng)市場(chǎng)要求

財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的是確保財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，并兼顧政治效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。監(jiān)督的方式應(yīng)為監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相結(jié)合，以日常監(jiān)督為主，對(duì)經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；監(jiān)督重心前移，由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍?、事中監(jiān)控和事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督模式，建立全方位、多層次的監(jiān)督機(jī)制。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督必須積極適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展要求

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，大大地提高了財(cái)務(wù)工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)也使得經(jīng)濟(jì)違法行為的隱蔽性更強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)犯罪的技術(shù)含量越來(lái)越高，并且難以被發(fā)現(xiàn)，這就要求財(cái)務(wù)監(jiān)督必須積極適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，跟上時(shí)代的步伐，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，保持業(yè)務(wù)上和技術(shù)手段上的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行過(guò)程體現(xiàn)公平、即時(shí)、必懲的原則。

三、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包含的內(nèi)容

財(cái)務(wù)監(jiān)督針對(duì)的是經(jīng)費(fèi)運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的違法、違規(guī)行為，科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)體現(xiàn)“熱爐法則”中所提出的警示性原則、必懲原則、即時(shí)性原則和公平性原則，重視對(duì)資金的有效監(jiān)管，科學(xué)評(píng)估財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)費(fèi)收支有序，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、效益理財(cái)?shù)哪繕?biāo)。

1.健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)體系

當(dāng)前，我國(guó)尚未出臺(tái)一部獨(dú)立的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的履行。根據(jù)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、效益理財(cái)?shù)囊?，?yīng)盡快出臺(tái)與建設(shè)發(fā)展步伐相適應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)，讓財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有法可依。財(cái)務(wù)監(jiān)督首先應(yīng)對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行審核，從源頭上對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行監(jiān)督，以確保經(jīng)費(fèi)使用“合規(guī)、安全、有效”，把監(jiān)督融入財(cái)務(wù)管理之中，建立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督三位一體的監(jiān)督制衡機(jī)制。明確財(cái)務(wù)監(jiān)督主體的執(zhí)法地位和權(quán)限，如財(cái)務(wù)監(jiān)督部門有權(quán)對(duì)違規(guī)單位的資金、賬戶依法封存、凍結(jié)；建立案件移送制度，監(jiān)督部門有權(quán)將案件直接移交紀(jì)檢、司法部門處理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的威懾力，真正形成一套集事前審核、事中監(jiān)控和事后監(jiān)督為一體的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

2.高效的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息監(jiān)控體系

對(duì)經(jīng)費(fèi)運(yùn)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，是財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)展的方向和目標(biāo)。由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的廣泛運(yùn)用，經(jīng)費(fèi)劃撥基本實(shí)現(xiàn)資金“零在途”，會(huì)計(jì)檔案向“無(wú)紙化”發(fā)展，經(jīng)費(fèi)運(yùn)行各環(huán)節(jié)之間的界限日趨模糊。必須加快財(cái)務(wù)監(jiān)督信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)步伐，建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息監(jiān)控體系，開(kāi)發(fā)日常監(jiān)督分析管理軟件，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件對(duì)接，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督主體能夠根據(jù)工作需要，按照業(yè)務(wù)分工和授權(quán)，將分析意圖輸入系統(tǒng)，將相關(guān)經(jīng)費(fèi)的支出數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)分析，找出問(wèn)題及預(yù)算執(zhí)行中的偏差，及時(shí)糾偏改錯(cuò)。

3.科學(xué)的績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制

財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)包含合規(guī)性、效益性和真實(shí)性，預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，根據(jù)權(quán)利和義務(wù)對(duì)等的原則，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制。首先，依據(jù)單位的總體目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作進(jìn)行規(guī)劃，確立監(jiān)督的總體實(shí)施方案，并根據(jù)總目標(biāo)的要求確定包括內(nèi)部管理、人事管理、信息管理等方面的績(jī)效評(píng)估體系。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況對(duì)被監(jiān)督對(duì)象的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，對(duì)不認(rèn)真履行職責(zé)或不作為的部門和個(gè)人追究當(dāng)事人和部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的依法移送紀(jì)檢、司法部門處理；對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)技能、職業(yè)道德、綜合能力、在職學(xué)習(xí)研究等方面進(jìn)行量化考核，建立干部素質(zhì)考核指標(biāo)，對(duì)綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，正如“熱爐法則”所體現(xiàn)的――火爐的主要作用應(yīng)該是給人帶來(lái)溫暖，好的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該給素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員予以鼓勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

4.違規(guī)處罰公告機(jī)制

當(dāng)前，財(cái)務(wù)監(jiān)督處罰執(zhí)行難的問(wèn)題比較突出，監(jiān)督處罰是維護(hù)財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)威性、威懾性的必要手段。根據(jù)“熱爐法則”提出的監(jiān)督懲處即時(shí)性原則、必懲原則，建立違規(guī)處罰即時(shí)公告機(jī)制。財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在內(nèi)部監(jiān)督受行政干預(yù)，群眾監(jiān)督由于信息不對(duì)稱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督中“缺位”現(xiàn)象比較嚴(yán)重。只有提高監(jiān)督懲處的透明度，及時(shí)通報(bào)資金運(yùn)行監(jiān)管情況，并定期公告財(cái)務(wù)監(jiān)督處罰信息，才能有效提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的約束力，在日常財(cái)務(wù)管理中起到警示性作用。另外，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督處罰公告機(jī)制也有助于促進(jìn)監(jiān)督主體加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平和質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的時(shí)效性和公平性。

四、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督的改進(jìn)措施

從發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)務(wù)管理的模式來(lái)看，“一體化”供應(yīng)、“聚焦”財(cái)務(wù)保障是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)改革的發(fā)展方向，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)運(yùn)行受政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等多方因素的影響，這就要求科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系必須與現(xiàn)行機(jī)制、體制、制度協(xié)調(diào)發(fā)展。

1.理順財(cái)務(wù)監(jiān)督與其他監(jiān)督的關(guān)系

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異性和現(xiàn)行體制的多樣性，必然導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用和資金管理呈現(xiàn)不同特點(diǎn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督無(wú)法覆蓋經(jīng)費(fèi)供、管、用的全部過(guò)程，必須與其他監(jiān)督手段分工協(xié)作、形成合力。不斷完善信息化條件下財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度，充分利用外部監(jiān)督手段，加大審計(jì)監(jiān)督力度，通過(guò)信息公開(kāi)，發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，建立與紀(jì)檢、監(jiān)察、司法的互通機(jī)制，形成一種全員監(jiān)督、全程監(jiān)督、合力監(jiān)督的新模式，確保監(jiān)督體系不越位、不缺位。

2.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

當(dāng)前，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型變革期，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，要求我們堅(jiān)持以人為本、效益為先、以“聚焦財(cái)務(wù)、精確保障”為中心，統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到全面、效益、安全、規(guī)范。盡管制度建設(shè)的發(fā)展日趨完善，但以人為本的原則仍是財(cái)務(wù)管理的根本，必須及時(shí)調(diào)整人才培養(yǎng)的目標(biāo)和方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，努力培養(yǎng)人品好、業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、善管理、作風(fēng)實(shí)、勤鉆研的復(fù)合型人才。堅(jiān)持正確的用人準(zhǔn)則，提供良好的成長(zhǎng)環(huán)境，培養(yǎng)勤政廉潔的工作氛圍，定期進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，并提供在職學(xué)習(xí)的深造機(jī)會(huì)，建立健全人才信息庫(kù)，完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制和定期述職制度，引導(dǎo)廣大財(cái)務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)、立足本職、勤學(xué)苦干，自覺(jué)提高自身的業(yè)務(wù)能力。

3.正確認(rèn)識(shí)制度建設(shè)與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，現(xiàn)代化的管理手段廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)工作中，對(duì)財(cái)務(wù)保障模式起到了積極的推動(dòng)作用和深遠(yuǎn)的影響。先進(jìn)的技術(shù)手段是一把雙刃劍，在提高經(jīng)費(fèi)使用效益的同時(shí)，也使得經(jīng)濟(jì)犯罪行為的隱蔽性更強(qiáng)，犯罪過(guò)程瞬間即可完成，這就要求財(cái)務(wù)監(jiān)督必須增強(qiáng)時(shí)效性，即“熱爐法則”中要求的一碰到熱爐時(shí)，立刻就被灼傷――即時(shí)性原則。要做到這一點(diǎn)，就必須有完善且科學(xué)地監(jiān)控制度做保證，不同崗位之間既要適度牽制，又要相互協(xié)調(diào)，這樣執(zhí)行的弊端是增加了工作環(huán)節(jié)，降低了工作效率。實(shí)行制度管理與技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合的模式，可以有效規(guī)避上述問(wèn)題的發(fā)生，制度的健全和細(xì)化所產(chǎn)生的負(fù)面影響可以通過(guò)現(xiàn)代化的手段予以解決，推行經(jīng)費(fèi)運(yùn)行“零在途”可以有效提高資金的使用效率。而技術(shù)創(chuàng)新使經(jīng)濟(jì)犯罪的隱蔽性更強(qiáng)，也可以通過(guò)完善制度、分散權(quán)力來(lái)達(dá)到互相牽制、互相監(jiān)督的目的，從而避免經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。

（責(zé)任編輯：何卉）