丁利國

2016年全國科技創(chuàng)新大會提出，要深化改革創(chuàng)新，形成充滿活力的科技管理和運行機制；國務院常務會議提出推進科研領域“放管服”改革，提出采取簡化預算編制、提高人員費比例等五項措施激發(fā)科研人員創(chuàng)新；審計署也發(fā)布了關于審計工作服務創(chuàng)新型國家和世界科技強國的十條意見。

在我省，去年在鄭洛新國家自主創(chuàng)新示范區(qū)獲國務院批復后，省委、省政府發(fā)布了加快示范區(qū)建設的若干意見；省審計廳也發(fā)布了保障和支持鄭洛新示范區(qū)建設的意見，對示范區(qū)內科技項目審計提出四個方面作為重點，并對五種方式予以認可。在目前的大背景下，如何把握好服務科技創(chuàng)新與審計監(jiān)督之間的關系，科技項目和科研經費還審不審、怎么審，是擺在審計人員面前的一個新課題。在新形勢下，審計人員既要轉變思路，更好地服務中心工作，在審計中服務科技創(chuàng)新工作，又要認真履職，在審計監(jiān)督中堅決查處科研經費管理中的違規(guī)違紀問題。

一、對科研經費審計的重點要從查找問題向服務科技創(chuàng)新轉變

審計人員要牢固樹立大局意識，把思想和行動統(tǒng)一到中央有關科技創(chuàng)新重大決策部署上來，在服務科技創(chuàng)新中有所作為。服務科技創(chuàng)新不是對科技資金不再審計不再監(jiān)督，而是要把科技政策推進情況和資金管理情況作為重點項目予以安排，通過審計的特殊視角找出影響創(chuàng)新發(fā)展的因素，提出改進的建議，充分發(fā)揮審計在科技創(chuàng)新中的保障和促進作用；對科技資金審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題和敏感問題要深挖細查，確保科技資金的安全和效益。同時，審計機關和審計人員要有所擔當，對科技創(chuàng)新中出現(xiàn)的特殊問題，嚴格按照“三個區(qū)分”的原則，要敢于提出予以認可的建議。

二、科研項目審計重點要從對經費使用情況審計向對政策落實情況監(jiān)督轉變

以往的科研項目審計，多是對科技資金的財務收支審計，重點放在科研經費管理和使用上，往往把發(fā)現(xiàn)的科研經費管理使用中的問題責任落到科研單位和科研人員身上，但其中相當一部分問題是由于政策措施不科學引起的共性問題。

如前幾年普遍存在的科研人員找票套取科研經費問題，一部分是少數(shù)科研人員套取國家資金，但也有相當一部分是由于報銷制度不切實際或獎勵激勵措施不明確，科研單位“縱容”科研人員以找票報銷的形式抵頂費用或變相套取獎勵款。

因此，做好服務科技創(chuàng)新工作，科研項目審計重點要從經費使用情況向政策落實情況轉變，把政策落實情況作為審計重點是審計機關對科技創(chuàng)新工作的重要服務內容，要重點關注在中央出臺相關鼓勵科技創(chuàng)新改革科研經費的意見后，地方政府主管部門和相關單位是否出臺了與之配套的措施和細則，是否真正貫徹和落實了中央的決策部署，是否出臺了相關配套措施，是否將中央的決策部署明確細化具有可操作性，讓基層科研單位有明確的規(guī)章制度可遵循，確保中央有關政策落地落實。

三、政策落實監(jiān)督的重點要從科研項目和科研人員向科技項目主管單位轉變

在新形勢下的科研經費審計中，要改變傳統(tǒng)的抽查單個項目，再通過發(fā)現(xiàn)問題倒推政策執(zhí)行情況的審計方式，避免陷入具體的或常規(guī)的財務問題審計之中，避免審計人員的思維陷入具體問題的局限性中。在政策落實審計中，要把審計重點由項目和科研人員轉變到項目主管單位身上，充分調查了解主管單位在政策落實中做了哪些管理、監(jiān)督和檢查工作，再根據主管單位所做的工作分析政策落實中容易存在的問題。

科研項目審計要深入到部分具體科研項目中，調查了解相關政策是否真正接地氣，是否符合項目管理中的實際情況，是否真正地服務科技創(chuàng)新。只有這樣，才能提升科研項目審計的站位和層次，才能發(fā)現(xiàn)科研項目政策落實中存在的根本性問題。

四、科研項目管理的審計重點要從項目執(zhí)行單位向項目審批單位轉變

對科研項目管理情況的審計，審計重點要在繼續(xù)關注項目承擔單位是否挪用科研經費、是否足額配套資金、管理方式是否阻礙資金效益發(fā)揮的基礎上，向項目審批單位的經濟權力點轉變，重點關注項目審批單位的資金投入方向是否符合國家的政策導向，項目的評審和立項是否科學規(guī)范、是否存在人為干擾因素，資金的撥付是否及時，結項驗收是否規(guī)范等，這些內容不但是項目審批單位資金分配權的重要體現(xiàn)，也是項目審批單位在服務科技創(chuàng)新中改進管理方式的落腳點。因此，科技項目管理的審計重點要從項目執(zhí)行單位向項目審批單位轉變，既是審計部門順應科研體制改革的需要，也是擴展審計范圍和層次的需要。

五、科研經費的審計要從單項問題查處向共性問題和體制分析轉變

在目前服務科技創(chuàng)新的大背景下，在科研經費中查處單純的財務問題意義已經不是很大，而通過分析科研經費管理中的共性問題，發(fā)現(xiàn)和指出科研管理體制存在的問題，最終促使政府和主管部門采納審計建議完善科研項目和資金管理辦法，不僅是審計部門在科技資金審計中的重要內容，也是審計部門做好“后半篇”文章、提升審計成果的重要方式。尤其是近兩年，為貫徹中央有關科研經費改革精神，各地區(qū)各部門出臺的政策比較多，相關部門也都在積極調研并出臺相應配套措施，這些配套措施是不是真正適應科研項目管理，目前是否還存在一些沒有發(fā)現(xiàn)或沒有關注到的影響科技創(chuàng)新的機制體制問題，這些都需要審計部門在共性問題查處的基礎上進行分析和挖掘。

六、個性問題查處要從普通財務問題向深挖典型問題和重大問題轉變

自從去年科研經費體制改革以后，部分審計人員都有這樣的誤區(qū)，認為現(xiàn)在國家對科研經費中出現(xiàn)的問題比較寬容，不應該再安排科技資金審計，即使在對高校、科研單位審計中，也不應把科研經費審計作為重點。

個人認為這是對中央科研經費體制改革精神和審計署有關精神理解的誤區(qū)，在審計署的十條意見中，明確提出對科研經費的審計要把政策落實和查處重大財務違規(guī)問題作為審計重點，對科研資金審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要把因體制和制度不完善造成普通財務問題和重大違紀違規(guī)問題區(qū)別開來，在科研經費審計中仍要繼續(xù)關注借科技創(chuàng)新之名侵占科研經費的行為，尤其要重點關注借協(xié)作的名義將資金轉出到企業(yè)逃避監(jiān)管以及虛假勞務支出的行為。