●石萍萍 王 宏 趙成柏

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范建議

●石萍萍 王 宏 趙成柏

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善發(fā)展，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位也不斷得到提升，因此國有企業(yè)的企業(yè)責(zé)任及社會(huì)責(zé)任受到越來越多的關(guān)注。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)較一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更具有嚴(yán)謹(jǐn)性，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)內(nèi)容的拓展及內(nèi)部審計(jì)客體的復(fù)雜化等因素的變化不斷增加。另外，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)，諸如審計(jì)質(zhì)量差、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱、企業(yè)內(nèi)部控制不完善帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。本文從國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，全面分析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，并提出具有針對(duì)性的防范措施建議。

國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

作為我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，國有企業(yè)不僅保障國有資產(chǎn)的保值增值，還控制著國民生產(chǎn)的命脈，充分發(fā)揮著確保民生穩(wěn)定的作用。所以，對(duì)于國有企業(yè)的內(nèi)部管控非常重要?，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度的確立意味著內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中所占地位越來越重要，成為國有企業(yè)管理機(jī)制中不可或缺的一部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng)，采用規(guī)范化方法，對(duì)企業(yè)的組織活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，發(fā)揮控制及治理作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展將產(chǎn)生較大影響。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是因受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系產(chǎn)生并發(fā)展，通過專業(yè)技能的應(yīng)用，評(píng)價(jià)企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等的有效性，進(jìn)一步完善企業(yè)的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益提高的目標(biāo)。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用主要體現(xiàn)在以下三方面：

（一）防范國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要組成部分，其完善程度決定國有企業(yè)內(nèi)部控制能力的高低，職能主要是審查監(jiān)督國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督資金動(dòng)向，保障企業(yè)資金的高效、安全運(yùn)行，拓寬審查視野及范圍，保障國有資產(chǎn)的保值增值。

（二）評(píng)價(jià)國有企業(yè)經(jīng)營效果

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任前提下產(chǎn)生并發(fā)展的，是企業(yè)經(jīng)營管理的分權(quán)制產(chǎn)物。國有企業(yè)的經(jīng)營管理模式是典型的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)營模式，另外國有企業(yè)的管理層也絕大部分是受托管理國有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，尤其是在大型國有企業(yè)中，管理層次多，往往使得受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的業(yè)績評(píng)價(jià)考核落實(shí)不到位。但是通過內(nèi)部審計(jì)部門的審查監(jiān)督，公正客觀地考核評(píng)價(jià)國有企業(yè)各個(gè)職能部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審查國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)決策行為的適當(dāng)性、經(jīng)營管理行為的有效性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行的效率性及自我行為的約束性，才能避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)管理層腐敗現(xiàn)象，加強(qiáng)國有企業(yè)管理人員的勤政廉政建設(shè)，保障國有企業(yè)健康發(fā)展。

（三）提升國有企業(yè)經(jīng)營績效

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查監(jiān)督的重要部門，主要職能之一為保障企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)審人員通過對(duì)企業(yè)職能部門進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，準(zhǔn)確定位其中存在的問題及其原因，針對(duì)性地提出切實(shí)可行的措施并督促執(zhí)行，使得各項(xiàng)政策措施實(shí)施到位，加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)管理及內(nèi)部控制，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營績效的提高，增強(qiáng)企業(yè)在市場的競爭力。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)隨著國有企業(yè)管理制度的不斷完善，在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中逐漸占據(jù)重要地位。但是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍面臨諸多挑戰(zhàn)，在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際操作過程中，由于管理層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍較低，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善等增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)隨著信息化的發(fā)展，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難度也在逐漸增加。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，審計(jì)工作質(zhì)量低

內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，包括內(nèi)審工作人員的綜合素質(zhì)、企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門建設(shè)的重視度等在一定程度上都會(huì)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效率造成影響。目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)存在以下問題：一是入行門檻低，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不足，致使國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力整體偏低，中高端審計(jì)人員數(shù)量甚少。國有企業(yè)人力資源部門對(duì)內(nèi)審人員缺乏統(tǒng)一的嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，往往會(huì)忽視審核期專業(yè)能力。有些國有企業(yè)甚至沒有專門的內(nèi)審部門，影響國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。二是國有企業(yè)內(nèi)審部門組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，審計(jì)人員配備不足。有的國有企業(yè)內(nèi)審部門隸屬其他部門，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，企業(yè)審計(jì)執(zhí)行任務(wù)往往會(huì)出現(xiàn)臨時(shí)借調(diào)現(xiàn)象，審計(jì)質(zhì)量無法得到確保。三是內(nèi)審人員權(quán)責(zé)不完善。國有企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系一般比較復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題時(shí)會(huì)影響到企業(yè)部分關(guān)系鏈，部分內(nèi)審人員往往隱蔽出現(xiàn)的問題，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理體制不健全，審計(jì)獨(dú)立性弱

完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須有較強(qiáng)的獨(dú)立性，直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)中處于較高的地位，從而能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置呈多元化趨勢，比如已經(jīng)上市的國有企業(yè)內(nèi)審部門直接由董事會(huì)管理，而其他國有企業(yè)的內(nèi)審部門則大多隸屬于其他職能部門管理，部分傳統(tǒng)國有企業(yè)將內(nèi)審部門定位于對(duì)所屬企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督管理。這些內(nèi)審部門地位普遍不高、獨(dú)立性弱，反映出國有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒有足夠重視。甚至有些國有企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門視為普通部門，實(shí)行績效考核，而審計(jì)人員的績效考核取決于被審計(jì)對(duì)象的民主投票，致使關(guān)系錯(cuò)位，從而加劇了內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象之間的利益關(guān)系，牽制內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)部門工作的開展缺乏自主性，審計(jì)質(zhì)量無法得到有效保障。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部控制不完善，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

企業(yè)的內(nèi)部控制由管理組、治理組、全體職員共同實(shí)施，目的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)防范或者會(huì)計(jì)報(bào)表上出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，若治理機(jī)構(gòu)不能及時(shí)運(yùn)行，運(yùn)行機(jī)制不完善，對(duì)被審計(jì)對(duì)象與內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的責(zé)權(quán)分配不合理，都會(huì)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)資金的投入、流向等活動(dòng)監(jiān)督不嚴(yán)，會(huì)造成資金被侵占、挪用等風(fēng)險(xiǎn)；若對(duì)擔(dān)保申請人的信貸情況調(diào)查審查不充分，會(huì)增加擔(dān)保決策風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)合同管理、招投標(biāo)管理的內(nèi)部控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)增加經(jīng)濟(jì)效益受損的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)部控制不完善，會(huì)增加財(cái)務(wù)報(bào)告造假、真實(shí)性降低、決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審查的職能之一是監(jiān)督審查企業(yè)內(nèi)部控制是否健全，在風(fēng)險(xiǎn)防范中具有一定的滯后性。國有企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏，會(huì)增加企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化水平較低

內(nèi)部審計(jì)在我國發(fā)展起步較晚，國有企業(yè)管理層人員缺乏對(duì)審計(jì)信息化工作的重視，造成國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化處理能力偏弱。同時(shí)我國信息化輔助審計(jì)發(fā)展還處于初級(jí)階段，所用的審計(jì)軟件還處于傳統(tǒng)模式，沒有建立專業(yè)的符合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的審計(jì)軟件。與之相反的是，審計(jì)對(duì)象的信息管理系統(tǒng)已處于迅速發(fā)展的階段且普及度較廣，內(nèi)部審計(jì)信息化水平的落后阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的信息化程度，加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象的復(fù)雜化

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)面臨的競爭風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。國有企業(yè)改制的不斷推進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)審人員的工作內(nèi)容更為復(fù)雜。同時(shí)，信息化的高速發(fā)展使得被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)信息資料較多，審計(jì)部門的主要業(yè)務(wù)不再只是審查其財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，還需要加大對(duì)其經(jīng)營管理決策等的審查力度。內(nèi)部審計(jì)的范圍已拓寬至企業(yè)償債等多個(gè)方面。對(duì)于國有企業(yè)而言，目前的內(nèi)部審計(jì)較傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)容更為復(fù)雜，在傳統(tǒng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，還需審查企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資決策、管理機(jī)制等方面。審計(jì)內(nèi)容及審查對(duì)象更為復(fù)雜，對(duì)內(nèi)審人員的要求逐步提高。因此內(nèi)部審計(jì)的難度逐漸增加，較傳統(tǒng)國有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。

（二）國有企業(yè)傳統(tǒng)管理體制留下的弊端

內(nèi)部審計(jì)部門的審查監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要作用。由于企業(yè)內(nèi)部不同的職能部門具有專門的分工，因此每個(gè)結(jié)構(gòu)都具有獨(dú)特屬性，需要根據(jù)不同職能部門的性質(zhì)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督管理。目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)表面上都相對(duì)健全，包含各種監(jiān)督部門、管理部門、紀(jì)檢部門等，但這些部門流于形式。因?yàn)槠髽I(yè)管理層通常關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營效益，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)，致使內(nèi)部審計(jì)部門處于較低地位，不能發(fā)揮實(shí)際的監(jiān)督檢查作用。只有企業(yè)管理人員面臨上級(jí)部門檢查時(shí)，才會(huì)重視當(dāng)期的內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)管理體制滯后

高速信息化時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)的管理體制滯后致使審計(jì)難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求。由于受多方面因素的影響，國有企業(yè)在發(fā)展過程中存在較多內(nèi)部管理方面的問題，比如人員配置不全、審計(jì)觀念落后、方式方法跟不上時(shí)代發(fā)展。首先，內(nèi)部審計(jì)人員由于缺乏專業(yè)培訓(xùn)，致使相關(guān)業(yè)務(wù)人員專業(yè)能力較差，職業(yè)技能成為短板。信息化時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，也應(yīng)熟練掌握會(huì)計(jì)電算化、計(jì)算機(jī)操作技能。由于當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求的人員僅為少數(shù)，因此為國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)留下隱患。其次，傳統(tǒng)落后的審計(jì)方法，已難以適應(yīng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，主要原因是審計(jì)方法需通過計(jì)算機(jī)端口進(jìn)行，致使簡單有跡可循的會(huì)計(jì)核算過程不再容易獲得。審計(jì)人員容易忽略審計(jì)的某一個(gè)環(huán)節(jié)，造成實(shí)際業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)增加。最后，較小的審計(jì)范圍也會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是審查已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，往往會(huì)忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)審計(jì)，因此企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能得到全方位審查，企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能得到及時(shí)防范。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施建議

（一）加大內(nèi)審人員培訓(xùn)力度，完善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

在錯(cuò)綜復(fù)雜的審計(jì)宏觀背景下，依據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)，面對(duì)由內(nèi)審人員帶來的較低審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，加快建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)迫在眉睫。審計(jì)軟件的不斷更新使得審計(jì)程序更為復(fù)雜，復(fù)合型人才的需求更為迫切。因此，國有企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)強(qiáng)度，積極推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。為了適應(yīng)信息化要求，國有企業(yè)應(yīng)充分拓寬內(nèi)審工作人員培訓(xùn)的廣度及范圍，積極轉(zhuǎn)換思維，及時(shí)更新知識(shí)機(jī)構(gòu)，適應(yīng)目前內(nèi)審環(huán)境的新要求。除了注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技能的培訓(xùn)外，還必須針對(duì)企業(yè)的性質(zhì)培訓(xùn)內(nèi)審工作人員的專業(yè)技能，充分結(jié)合其他專業(yè)相關(guān)知識(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。

（二）建立內(nèi)部審計(jì)的保障制度及監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

由于在國有企業(yè)內(nèi)部管理過程中，審計(jì)人員受經(jīng)營者的意志影響，審計(jì)獨(dú)立性弱，面對(duì)這種困境，國有企業(yè)不僅需要建立內(nèi)部審計(jì)的保障機(jī)制，還應(yīng)完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。一是要制定國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法及相關(guān)制度體系，規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的程序。在保障制度體系的基礎(chǔ)上，成立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門，形成獨(dú)立的執(zhí)行系統(tǒng)，制定內(nèi)部審計(jì)工作專屬機(jī)制及獎(jiǎng)懲制度，提高內(nèi)審人員積極性。二是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)工作，要制定出操作性強(qiáng)的質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，綜合考核內(nèi)審工作的質(zhì)量及效率，降低國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。三是在考核評(píng)價(jià)體系中要有機(jī)結(jié)合定性與定量評(píng)價(jià)，通過制定科學(xué)全面的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，避免國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)審計(jì)人員為了私利違反職業(yè)道德規(guī)范的現(xiàn)象，管理層應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制。依據(jù)制定的章程，嚴(yán)格將披露虛假經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)數(shù)、挽回經(jīng)濟(jì)損失的金額大小作為對(duì)內(nèi)審工作人員進(jìn)行考核獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）建立完善的國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)健全的內(nèi)部控制體系能夠有效提升其內(nèi)部管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。明確國有企業(yè)內(nèi)部管理部門的職權(quán)及工作標(biāo)準(zhǔn)程序，保障科學(xué)決策的執(zhí)行，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從戰(zhàn)略管理層面控制其存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。為降低國有企業(yè)內(nèi)部存在的重大決策風(fēng)險(xiǎn)、重大事項(xiàng)執(zhí)行、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)規(guī)定及程序，實(shí)行民主集體決策及聯(lián)簽制度。降低內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)部控制體系的完善，還需要外部環(huán)境的保障，為企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境。因此，政府等立法機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系，從法律層面提升內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，保障內(nèi)審人員的合法權(quán)益；規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作程序、原則及要求等，保證內(nèi)審工作能夠有法可依，有章可循。同時(shí)，應(yīng)積極借鑒國外優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，建立適合我國國情的內(nèi)部審計(jì)體系，制定內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)程序，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法程序，完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膬?nèi)部審計(jì)模式。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

國有企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膶徲?jì)模式，不僅需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，還需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理防范機(jī)制。為了防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)緊密結(jié)合國有企業(yè)審計(jì)與企業(yè)高層風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化系統(tǒng)建設(shè)，配備必要的電算化辦公設(shè)施，提高審計(jì)的效率及質(zhì)量，降低內(nèi)審工作人員帶來的主觀錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的程序，使得每一步審計(jì)程序都有規(guī)范記錄，保障內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)部門作為約束企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要部門，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，保障企業(yè)能夠依法經(jīng)營、合法管理、持久發(fā)展，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，國有企業(yè)的管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，有效提升內(nèi)審工作人員在國有企業(yè)管理中的監(jiān)督管理地位，樹立內(nèi)審工作部門的權(quán)威性，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作程序設(shè)立專項(xiàng)具體的準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，完善相關(guān)制度。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)營中的職能作用，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益，推動(dòng)國有企業(yè)健康發(fā)展。■

（作者單位：淮陰工學(xué)院）

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（本欄目責(zé)任編輯：范紅玉）