崔立瓊

摘 要：隨著財政國庫管理改革，財政資金集中到國庫，預算單位支出實行國庫集中支付，支付行為也被實行財政動態(tài)監(jiān)控。預算單位如何科學、有效地將預算資金執(zhí)行好，成為了擺在預算單位面前的一道難題。文章從多角度分析了預算執(zhí)行率偏低的原因，并提出了相應的解決辦法。

關鍵字：預算執(zhí)行率 原因 對策

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-105-02

多年來，事業(yè)單位部門預算的編制實行“兩上兩下”，預算編制要做到科學化、精細化在編制過程中缺乏可操作性，預算編制的水平直接影響到預算的執(zhí)行，預算執(zhí)行與實際的差距到底是如何產(chǎn)生的，是預算編制的問題，還是實際執(zhí)行有了偏差，到底如何調(diào)整？是困擾每個預算單位的首要問題。而這個難題首先反應在預算執(zhí)行率這個指標上面，它成為了最能直觀反映事業(yè)單位的預算編制水平、實際執(zhí)行情況的“分數(shù)線”，也是財政部門考核事業(yè)單位預算執(zhí)行進度的重要指標。

一、預算執(zhí)行率偏低的原因分析

（一）預算編制不科學、不精細化

部門在上報預算計劃時，往往是參照往年數(shù)據(jù)并做一些微調(diào)，對于本年度可能會發(fā)生的事項沒有進行準確、詳盡的預估；而對于一些大型項目來說，一個會計年度往往不能夠全部完成，而預算資金往往是一次性到位，沒有根據(jù)實際情況及時修正。這樣情形下編制的預算從根本上講就不夠科學合理，必然導致在執(zhí)行階段困難重重。

（二）預算批復時間較晚

每年的7月份是下一年度預算編制的“一上”時間，11月底是財政的“一下”、各單位、各部門的“二上”時間，而預算執(zhí)行是在人民代表大會批準后，財政部才能做預算的“二下”批復，實際上部門單位拿到本年度實際批復預算時已經(jīng)是5月份，這就導致單位已經(jīng)執(zhí)行的預算計劃與實際批復有出入，勢必會影響到預算執(zhí)行進度。

（三）季節(jié)氣候等不可預見因素影響項目實施進度

有些項目執(zhí)行條件要求較高，遇到不可預見的因素只能順延，導致執(zhí)行進度較慢。比如野外觀測項目，需要勘測人員大量地進入到山地、高原進行野外測量、作業(yè)，遇到夏季暴雨頻繁、山洪暴發(fā)的時候，容易在山地地區(qū)造成滑坡泥石流，影響到了該項目的進行。又比如某查詢系統(tǒng)項目，10月份開始招標，待到執(zhí)行階段已經(jīng)是11月份了，而其中的航拍部分對天氣要求較高，遇到北方的冬季采暖季節(jié)，霧霾天氣，能見度較低，極大地影響到了項目進度?；局С龇矫嬉泊嬖谕瑯訂栴}，即使基本支出多數(shù)屬于工資福利等穩(wěn)定性支出，但在北方的大多數(shù)地區(qū)會有采暖補貼的發(fā)放，該筆支出往往是在每年年末采暖季節(jié)來臨時，才會一次性發(fā)放，但該經(jīng)費屬于年初預算一次性下達，掛在賬上近一年的時間，的確大大影響了基本支出的執(zhí)行進度。

（四）年中追加大型項目或采購，執(zhí)行時間與預算周期嚴重不符

有些部門會在年中追加一些采購等大型支出，該筆預算下達已經(jīng)到達6、7月份，再經(jīng)歷招標、政府采購審批等流程，往往具體執(zhí)行時已經(jīng)到了年末，面對這種情況，預算執(zhí)行率依然按照月份季度等等額劃分來判斷執(zhí)行率的高低，這種情形下的預算執(zhí)行率必然不高，甚至會被該項目“拖后腿”，這樣的計算預算執(zhí)行率必然不夠合理、不夠準確。

（五）部門報賬不積極，經(jīng)常性地積壓到年終

預算執(zhí)行率是財政部門考核事業(yè)單位預算執(zhí)行進度的重要指標，也是事業(yè)單位財務人員最為關注的指標之一，但是預算編制、項目執(zhí)行卻不可能是財務人員一己之力能夠做好的，需要各個部門的通力配合，共同努力?，F(xiàn)在很多項目實施財務根本就沒有參與，如何提高進度也不是財務能夠把控的，只能是根據(jù)資金支出進度去跟業(yè)務部門進行提醒和督促。

二、提高預算執(zhí)行率的措施

（一）提高預算編制水平，合理地、精準地、科學的編制預算

預算編制是件非常繁瑣、精細的工作，需要給編制人員留下充足的時間來編制預算，根據(jù)本部門地實際情況詳盡地編制，對于一些大型項目可在編制預算的同時編制實施計劃，并提前做好項目規(guī)劃、評估評審和可行性論證等前期準備工作；跨年度項目要分年度下達預算，確保預算執(zhí)行的準確及時高效；對重點控制的支出如“三公”經(jīng)費、公務接待費、會議費等在合理的范圍內(nèi)嚴格測算，逐層上報，待到管理層面統(tǒng)一分配，總體控制。在實施的過程中如若發(fā)現(xiàn)變化較大的情況應該及時調(diào)整預算，整合資源。

（二）提高政府采購效率

不斷擴大部門集中采購和分散采購規(guī)模，科學調(diào)整集中采購目錄及限額標準，提高協(xié)議供貨、批量采購起點，簡化審批環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，縮短采購時間。

（三）追加的項目和采購應根據(jù)執(zhí)行周期下達預算

對于不是年初一次性下達的預算追加，不能一味地按照公式計算執(zhí)行率，按照自然年度來考察執(zhí)行進度必然縮短了項目執(zhí)行期，容易導致不顧效益地盲目花錢，不能夠如實地反應該項目的產(chǎn)出和績效，根據(jù)執(zhí)行周期下達預算或者是根據(jù)預算下達來更改執(zhí)行周期，才更能夠科學地、合理地反映預算執(zhí)行率。

（四）按月按季地編制部門報表，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題

及時編報部門報表，能夠較直觀地發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行預算過程中有無超預算、預算執(zhí)行進度慢等情況，并上報管理層，必要時要與部門、項目負責人進行約談，分析執(zhí)行進度慢的原因，找出相應的解決辦法。隨著國庫集中支付實行常態(tài)化監(jiān)控，對支付業(yè)務匯總的重點領域、重點項目和關鍵環(huán)節(jié)設置預警與攔截功能，加大監(jiān)控管理的力度，對每一筆轉(zhuǎn)賬、公務卡還款、提現(xiàn)都可以清楚的看到，為了避免到年終集中報賬，財務人員應該根據(jù)項目進度及時地提醒項目負責人加快進度，各項目負責人不僅要重視項目立項申請等工作，更要關注項目進度，時刻把握項目開展情況，為科學有效地執(zhí)行項目掌好舵。

（五）將預算執(zhí)行率作為一項指標加入到績效考評當中去，執(zhí)行率低將直接核減下一年度的預算資金

完善預算支出績效評價制度，建立健全績效評價體系，加大績效評價結(jié)果反饋運用力度。隨著事業(yè)單位績效考評的開展，事業(yè)單位人員也不再像從前一樣“吃大鍋飯”，年終考核將與全年工作業(yè)績、預算執(zhí)行、工作紀律、安全生產(chǎn)等各個方面相結(jié)合，將獎懲機制融入到日常工作管理當中。

預算執(zhí)行率是各單位工作進展的具體體現(xiàn)。預算執(zhí)行率的高低不僅是評價事業(yè)單位財政資金使用效率的重要指標，更是影響到單位事業(yè)的整體發(fā)展。提高事業(yè)單位的預算執(zhí)行率，必須以科學的預算編制為基礎，以健全的制度、配套措施為載體，以完善的預算執(zhí)行監(jiān)督體系為保障，多個環(huán)節(jié)相互配合，才能有效地提高預算資金的使用效率，確保事業(yè)單位預算執(zhí)行的有效性和科學性。

參考文獻：

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[3] 劉德運.內(nèi)部審計幫助企業(yè)增加價值——一個框架[J].審計研究，2014，（05）

（作者單位：山西省地震局 山西省太原 030021）

（責編：呂尚）endprint