摘 要 面對市場經(jīng)濟體制改革的背景，地質(zhì)勘查單位想要實現(xiàn)自身的發(fā)展，必須在原有基礎(chǔ)上調(diào)整控制方式，加強管理，以求能夠更靈活地應(yīng)對各種市場問題。就現(xiàn)狀來看，地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)取得了顯著成果，但同時也還存在一定的缺陷和漏洞，還需要繼續(xù)研究和優(yōu)化，爭取有效克服各種問題。本文針對地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)問題以及措施進(jìn)行了簡單分析。

關(guān)鍵詞 地質(zhì)勘查單位 內(nèi)部控制 建設(shè)措施

地質(zhì)勘查單位經(jīng)營模式的特殊性決定了其管理方式的不同，但是想要靈活適應(yīng)市場發(fā)展需求，必須對內(nèi)部管理工作進(jìn)行分析，確定傳統(tǒng)管理模式下存在的問題，然后明確優(yōu)化方向與要點，爭取通過建立完善的制度，為各項管理措施的落實打好基礎(chǔ)，不斷提升內(nèi)部控制建設(shè)效果。

一、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)分析

優(yōu)化地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)行政體制的改革，提高單位內(nèi)部的執(zhí)行效率和管理水平。市場經(jīng)濟體制的改革，要求地質(zhì)勘查單位對自身管理模式進(jìn)行改革，如果依然遵循傳統(tǒng)管理體制和方法，無法對管理程序進(jìn)行簡化和優(yōu)化，必定會對工作效率產(chǎn)生影響。尤其是責(zé)任制度與績效管理不完善，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多缺陷，無法及時消除存在的各類問題。而通過有效的內(nèi)部控制，可以強化公共受托責(zé)任，避免出現(xiàn)徇私舞弊、濫用職權(quán)、管理不當(dāng)?shù)葐栴}，通過建立完善的控制流程與體系制度，對整個工作過程進(jìn)行優(yōu)化控制，更有利于形成科學(xué)化、規(guī)范化以及民主化的決策形式，通過經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，做好風(fēng)險控制，實現(xiàn)各類資源的優(yōu)化配置。[1]

二、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）風(fēng)險評估不良

風(fēng)險評估是一項復(fù)雜的工作，需要基于地質(zhì)勘查單位工作模式與特點，對內(nèi)外部各項因素以及環(huán)境進(jìn)行綜合分析，經(jīng)過科學(xué)考量后，利用定性分析與定量分析方法，完成對各類風(fēng)險程度以及發(fā)生概率的認(rèn)識與評估，將其作為管理工作開展的依據(jù)，爭取通過有效措施的落實，來降低風(fēng)險帶來的不良影響。[2]但是就我國地質(zhì)勘查單位的管理現(xiàn)狀來看，對此方面的研究比較少，主要是因為其經(jīng)費主要為財政撥款，忽視了風(fēng)險評估的重要性，在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)的有效進(jìn)行。

（二）監(jiān)督體制缺失

基于地質(zhì)勘查單位工作模式與內(nèi)容的特殊性，整體上監(jiān)督體制缺失，各項制約措施并不完善，現(xiàn)存的規(guī)章制度無法對地質(zhì)勘查單位進(jìn)行有效的外部監(jiān)督，而是將重點放在財政資金運用方面，并不利于內(nèi)部控制的建設(shè)。地質(zhì)勘查單位內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè)，大部分控制措施的作用僅僅停留在表面，無法落到實處產(chǎn)生效果，導(dǎo)致運營過程中出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而無法進(jìn)行可靠的內(nèi)部控制建設(shè)。

（三）控制措施不當(dāng)

對地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)來講，除了思想意識比較落后以外，所選擇的管理措施也存在較大問題，無法滿足實際發(fā)展需求。例如，崗位設(shè)置隨意性強，受編制限制較大，存在一人多崗或者崗位兼并等問題。[3]很多單位決策、經(jīng)辦以及最后審核并未進(jìn)行分離制約，存在貪污腐敗的可能性。并且，預(yù)算管理意識不強，缺乏專業(yè)技術(shù)作為支持，內(nèi)容編制不合理或者不可行，未經(jīng)過嚴(yán)格審批，增大了實際工作中經(jīng)費管理的難度。

三、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化措施

（一）建立完善的制度

在單位內(nèi)部建立完善的管理體系，并根據(jù)發(fā)展要求將各項制度要求落實到位，做好責(zé)任明確劃分，崗位有效分離，促使單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)起內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任。在單位內(nèi)部刺激不同部門共同進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，爭取在最大程度上實現(xiàn)廉政風(fēng)險防范、績效考核評價以及部門預(yù)算管理等工作的優(yōu)化，提高單位管理績效。從單位層面對內(nèi)部控制建設(shè)要點進(jìn)行分析，確定建設(shè)的實際要求，對不同管理層級的職責(zé)權(quán)限與工作流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保證每個項目在審批、執(zhí)行以及審核不同階段的相互制衡，消除不正當(dāng)行為存在的可能性。另外，加強內(nèi)部控制建設(shè)，需要落實科學(xué)化與民主化要求，明確嚴(yán)格的審批控制制度與責(zé)任監(jiān)督制度，對不同崗位行為進(jìn)行有效監(jiān)督，通過科學(xué)審批來確定是否存在異常問題，爭取提升管理效果。

（二）風(fēng)險評估機制

需要正視風(fēng)險評估的重要性以及必要性，需要對原存問題進(jìn)行分析和優(yōu)化，提高地質(zhì)勘查單位應(yīng)對風(fēng)險的能力，提前完成風(fēng)險評估，根據(jù)其發(fā)生概率與影響程度，采取可靠措施處理，最大限度地降低風(fēng)險造成的影響。在單位內(nèi)部建立風(fēng)險評估機制，成立專業(yè)的評估小組，對每個項目的執(zhí)行方案進(jìn)行客觀全面的風(fēng)險評估，形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估報告，將其作為單位項目啟動的依據(jù)。在整個風(fēng)險評估過程中，要保證工作實施的科學(xué)性與專業(yè)性，實事求是地確定內(nèi)部控制目標(biāo)，基于全面調(diào)查確定風(fēng)險類型與影響，并根據(jù)此來確定風(fēng)險控制措施。

（三）強化預(yù)算管理

提高對預(yù)算管理的重視，在完成基礎(chǔ)預(yù)算業(yè)務(wù)控制的同時，加強項目的審核與論證，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與規(guī)范性，可以作為控制項目經(jīng)費的依據(jù)，減少不必要支出，并杜絕徇私舞弊、貪污受賄情況。還應(yīng)建立配套的監(jiān)督體制，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，確定其有效性與合法性，減少預(yù)算資金使用過程中存在的問題。

四、結(jié)語

針對地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)要求進(jìn)行分析，首先要確定其存在的問題，然后結(jié)合實際情況，有針對性地采取措施進(jìn)行優(yōu)化，排除各項因素的影響，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利執(zhí)行。

（作者單位為山東省第四地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院）

[作者簡介：王桂森（1972—），男，山東諸城人，本科，中級會計師。]

參考文獻(xiàn)

[1] 杜艷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（01）：246-247.

[2] 全惠玲.關(guān)于推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（02）：235-236.

[3] 王碩.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D].東北財經(jīng)大學(xué)，2015.endprint