舒立

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟體制的改革以及企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，越來越多的企業(yè)通過上市來增強自身綜合競爭力。企業(yè)上市是一項涉及面廣、過程復雜的活動，而財務管理則是上市準備的重中之重。鑒于此，本文將積極探究國有企業(yè)上市準備中財務管理的關鍵點，以期更好的促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)；上市準備；財務管理；關鍵點

在全球市場競爭日益加劇的今天，國有企業(yè)要改制上市，積極探究上市準備中財務管理的關鍵點，進一步防控財務風險、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，已成為擺在我們面前的重要研究課題。

一、國有企業(yè)上市準備中的財管管理要求分析

（一）企業(yè)上市準備中主要的財務管理要求

企業(yè)上市準備中財務管理要求主要有三方面：第一，主體資格。這是國有企業(yè)上市財務管理過程中的基本要求，超過三年的合法企業(yè)在進行股份變更時應以開業(yè)時間為準，注冊資本充足、所有財務工作的開展必須有證券資格。保障各項經(jīng)營內(nèi)容的合理性與合法性。在中報期內(nèi)，要求國有企業(yè)的管理層、控制人不能出現(xiàn)較大幅度的人事變動與利益糾紛。第二，獨立性。獨立性原則指的是在激烈的市場競爭環(huán)境中，國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)起人必須具備完善的業(yè)務體系，確保各項工作的獨立運營。在國有企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，財務管理的獨立性至關重要，同時，還應確保監(jiān)事會、董事會的獨立性，不同部門權責明確，確保國有企業(yè)科學的管理與核算，保證財務決策的獨立性。第三，規(guī)范運行。在財務運行方面，財務管理人員必須嚴格按照一定的制度進行，還應充分發(fā)揮董事秘書應有職責。在國有企業(yè)進行上市準備工作時，必須加強相關事宜的準備工作，通過各方面努力，確保上市時企業(yè)股票發(fā)行的可行性與規(guī)范性。這就需要加強上市準備工作，確保資料準備工作以及各項披露信息環(huán)節(jié)的科學性與合理性，使各項工作的開展置于相關責任人的直接管控下。

（二）企業(yè)上市準備中需要遵循的財務管理原則

在國有企業(yè)上市財務準備工作中不可避免的會遇到各種問題，這就需要遵循一定的原則，合理處理，只有這樣才能更好的保證財務管理工作的健康開展。具體來說，應遵循如下原則：第一，經(jīng)營合法性。是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的基礎與前提，尤其是在處理連續(xù)經(jīng)營的財務問題方面，必須遵法、守法。第二，財務獨立性。國有企業(yè)必須加強財務部門的設置，以及審計部門的設置，保證財務運作的獨立性以及企業(yè)資產(chǎn)獨立。第三，收益合理性?，F(xiàn)階段，保證企業(yè)收益的合理性是全面提高企業(yè)綜合競爭能力的重點，只有保障國有企業(yè)的營銷能力與生產(chǎn)經(jīng)營能力，才能促進企業(yè)健康、良好運轉(zhuǎn)。第四，內(nèi)控規(guī)范性。加強責任性原則的落實力度，維度財務管理的制度性，確保財權管理的清晰性與層次性，權責分明，加強企業(yè)內(nèi)部控制。積極建立專門的規(guī)范制度，預防出現(xiàn)不合理的交易，嚴格落實審批制度。

二、國有企業(yè)上市準備中財務管理的關鍵點分析

（一）合理優(yōu)化財務狀況

財務報表是全面反應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的重要指標，通過財務報表還能分析企業(yè)的經(jīng)濟運作情況以及未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢。故而，國有企業(yè)在上市之前必須加強財務報表的編制與完善工作，加強現(xiàn)金流動報表、損益表、資產(chǎn)負債表等報表的編制，并重點關注公司的年營業(yè)額、毛利潤額、凈利潤額、資產(chǎn)狀況、負債狀況等大致體現(xiàn)企業(yè)的償債能力、運營能力、盈利能力的指標。國有企業(yè)應整理出三年來企業(yè)的財務報表，以及企業(yè)現(xiàn)階段的資金周轉(zhuǎn)情況。通過企業(yè)財務報表的編制，更好的反映企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方向以及資金盈虧。合理運用企業(yè)財務報表，還能加強企業(yè)資產(chǎn)管理運作，并有利于全面提升企業(yè)整體經(jīng)營管理水平以及各部門工作效率。應根據(jù)報表反映的情況，適當降低負債，提升企業(yè)毛利潤，為企業(yè)成功上市做好準備。

（二）評估控制財務風險

隨著市場競爭的激烈，國有企業(yè)上市面臨的競爭壓力、風險大幅度提升，新形勢下，國有企業(yè)必須全面提升風險意識，加強風險評估，積極制定風險控制策略。風險評估屬于財務管理控制中的關鍵組成環(huán)節(jié)，風險評估的結果也是國有企業(yè)上市、進行投資的客觀指標。風險評估直接決定著國有企業(yè)運行的整體指標與效益，客觀、合理的風險投資評估，能有效控制不合理的投資比例，全面降低國有企業(yè)上市運行中的各種風險。從本質(zhì)上來說，國有企業(yè)上市財務風險屬于一個持續(xù)、動態(tài)的變化過程，故而，對其的風險評估也應進行動態(tài)監(jiān)測。只有客觀、準確的評估各項風險，才能有效規(guī)避風險帶來的損失。國有企業(yè)應建立健全規(guī)范、系統(tǒng)的風險評估體系，尤其是領導階層必須充分認識風險預警管理的重要性，善于利用多種財務指標進行風險預測評估，全面提升國有企業(yè)的風險識別能力與風險預警準確性。與此同時，國有企業(yè)必須強化投資風險評估力度，綜合考慮評估結果科學配置金融投資中的風險與利益，從而使得金融風險處于可控范圍內(nèi)，更好的促進國有企業(yè)健康發(fā)展。加強風險評估管理工作，積極出臺完善的預控對策，爭取將風險降到最低。

財務審計風險評估主要涉及：三大主表、會計賬簿、會計憑證、固定資產(chǎn)臺賬及變動、債權債務資料、銀行存款對賬單等。中國證監(jiān)會對擬國內(nèi)A股上市公司的相關要求：發(fā)行前股本總額不低于人民幣3000萬；最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)；最近3個會計年度經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元；最近一期末，無形資產(chǎn)（扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權后）占凈資產(chǎn)比例不高于20%；最近一期末不存在未彌補虧損。這些指標都需要在評估中一一落實認證，確保完全符合相關法規(guī)要求。

（三）強化債權債務清理

國有企業(yè)在上市之前不可避免的會遇到賬款問題，這就需要全面加強賬款清收工作，明確相關管理人員的職權范圍與管理職責，責任到人。在加強賬款清收工作的同時，還需要全面加強企業(yè)內(nèi)部審計與核算，加強風險評估，正確應對企業(yè)呆壞賬問題。剝離與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非經(jīng)營性資產(chǎn)、負債、權益，加強不良資產(chǎn)的回收，如對其他公司、機構及個人所欠資金、資產(chǎn)要最快的有效回收。

（四）規(guī)范財務基礎工作

很多企業(yè)在做上市準備階段，會被證券輔導機構提示，規(guī)范其財務基礎工作。雖然各企業(yè)原則上都遵從企業(yè)會計準則的規(guī)定，但仍會出現(xiàn)一些疏漏：會計記錄不全，憑證、賬簿、購銷合同等短缺；會計基礎工作薄弱，從業(yè)人員素質(zhì)不高，賬賬核對、賬實核對不及時；會計政策不適宜，錯誤運用會計政策或政策不連續(xù)、無理由的變更；財務體系不健全，不能及時準確的提供上市所需資料等等。這就要求企業(yè)針對自身情況，嚴格規(guī)范財務基礎工作，查疑補缺，制度從嚴，執(zhí)行從緊，監(jiān)督從重。

（五）提升財會人員能力

國有企業(yè)上市是一項時間跨度大、專業(yè)性要求高的工作，財務管理也是一項涉及范圍廣的工作，包括經(jīng)濟、法律法規(guī)、管理等方面的知識。因此要求財會工作人員在具備財務管理能力的同時，還需要具備專業(yè)的上市知識與豐富的實踐經(jīng)驗，要求財會工作人員不斷學習新的知識，提高自身專業(yè)素養(yǎng)與道德素質(zhì)。必須加強現(xiàn)有財務管理人員的學習培訓力度，通過多層次、多門類的知識體系培訓，符合上市要求的證券專業(yè)培訓，開展多渠道、多元化的教育培訓方式，全面提升財務人員的知識體系，致力于建設一支專業(yè)技術強、綜合素養(yǎng)過硬的復合型財務管理隊伍。與此同時，注重新鮮血液的引進工作，結合國有企業(yè)上市發(fā)展需求，做好金融畢業(yè)生的引進工作，為現(xiàn)有財務管理隊伍注入新鮮血液，進一步優(yōu)化財務管理隊伍的年齡結構、專業(yè)結構，全面提升隊伍專業(yè)素養(yǎng)。

三、總結

綜上所述，本文以國有企業(yè)上市準備中的財管管理要求標準為切入點，從企業(yè)財務狀況、風險管理、資產(chǎn)價值、財務報表編制、財會工作人員綜合素質(zhì)等角度入手，詳細論述了國有企業(yè)上市準備中財務管理的關鍵點，從多角度入手，旨在更好的促進國有企業(yè)上市的順利開展。

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（作者單位：中國鐵路設計集團有限公司）endprint