●郭海燕

呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)發(fā)展和稅收問(wèn)題分析

●郭海燕

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)于鉛鋅等有色金屬資源的工業(yè)需求逐漸增大，鉛鋅礦的開(kāi)采也隨之興旺起來(lái)。2007年呼倫貝爾地區(qū)被國(guó)土資源部確定為全國(guó)三大重點(diǎn)采礦帶之一,有色金屬企業(yè)尤其是鉛鋅礦企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。如何利用稅收政策更好地服務(wù)于呼倫貝爾鉛鋅礦企業(yè)，減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)需要面對(duì)和解決的問(wèn)題。本文針對(duì)呼倫貝爾市鉛鋅礦企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展中存在的問(wèn)題，從稅收角度對(duì)其進(jìn)行研究，并提出適合鉛鋅礦企業(yè)應(yīng)對(duì)變化和發(fā)展的設(shè)計(jì)建議。

呼倫貝爾 鉛鋅礦 稅收分析

隨著全球經(jīng)濟(jì)趨于一體化，有色金屬的開(kāi)發(fā)和利用受到了越來(lái)越多的重視和關(guān)注，其中鉛鋅開(kāi)采業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,從其需求走勢(shì)和價(jià)格趨勢(shì)來(lái)看，鉛鋅礦資源的開(kāi)采正處于一個(gè)繁榮時(shí)期。2013年內(nèi)蒙古自治區(qū)政府提出 “8337發(fā)展思路”，明確指出“要把內(nèi)蒙古建成全國(guó)重要的現(xiàn)代煤化工生產(chǎn)示范基地、有色金屬生產(chǎn)加工和現(xiàn)代裝備制造等新型產(chǎn)業(yè)基地、清潔能源輸出基地”，這無(wú)疑是促進(jìn)有色金屬礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)、實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源合理開(kāi)發(fā)利用的重要機(jī)遇期。

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“糧草”，鉛鋅產(chǎn)品因其主要應(yīng)用在汽車(chē)、房地產(chǎn)、電子產(chǎn)品、國(guó)防等領(lǐng)域的特性，國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)于鉛鋅等有色金屬資源的工業(yè)需求逐漸增大，鉛鋅礦的開(kāi)采和挖掘也隨之興旺起來(lái)。2007年，國(guó)土資源部將呼倫貝爾市所屬地域確定為全國(guó)三大重點(diǎn)采礦帶之一。2013年，國(guó)家發(fā)展改革委制定的《黑龍江和內(nèi)蒙古東北部地區(qū)沿邊開(kāi)發(fā)開(kāi)放規(guī)劃》中提出：“在大興安嶺、伊春、黑河、呼倫貝爾發(fā)展銅、鉬、鉛、鋅、鐵、金、鋁等金屬礦產(chǎn)開(kāi)采加工。”

隨著相關(guān)政策的出臺(tái)，呼倫貝爾有色金屬企業(yè)尤其是鉛鋅礦企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。用好稅收政策服務(wù)于呼倫貝爾鉛鋅礦企業(yè)，促進(jìn)其發(fā)展的良性循環(huán)，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)需要面對(duì)的問(wèn)題。

一、呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）呼倫貝爾市鉛鋅礦資源儲(chǔ)量及分布

呼倫貝爾市位于內(nèi)蒙古自治區(qū)東北部，總面積26.3萬(wàn)平方公里，相當(dāng)于山東省與江蘇省兩省之和，是世界上面積最大的地級(jí)城市，也是全國(guó)面積最大的一個(gè)地級(jí)城市。管轄范圍涵蓋1個(gè)區(qū)7個(gè)旗5個(gè)市，總?cè)丝诮?80萬(wàn)，有42個(gè)民族在此生活。目前初步統(tǒng)計(jì)，在呼倫貝爾市所屬區(qū)域已發(fā)現(xiàn)9大類(lèi)65種礦產(chǎn)，礦床（點(diǎn)）700多處，這些資源主要集中在海拉爾盆地、大興安嶺北段成礦帶、得爾布干成礦帶等，占內(nèi)蒙古自治區(qū)已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)總數(shù)的49%，資源儲(chǔ)備十分豐富。另外，據(jù)核工業(yè)部門(mén)2010年提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，呼倫貝爾市西北側(cè)長(zhǎng)約800多千米的得爾布干成礦帶,其平均寬度也達(dá)到100多千米。該礦帶貫通四個(gè)主要旗市，分別為：新巴爾虎旗、陳巴爾虎旗、額爾古納市、根河市。得爾布干成礦帶按照其保有儲(chǔ)量計(jì)算，屬于國(guó)際性成礦帶,其中鉛的保有儲(chǔ)量為70.47萬(wàn)噸，鋅的保有儲(chǔ)量為112.35萬(wàn)噸，此礦帶儲(chǔ)備的鉛鋅礦資源量可觀(guān)。值得一提的是，其新近發(fā)現(xiàn)了開(kāi)發(fā)利用價(jià)值極大的扎蘭屯市二道河鉛鋅銀礦床，金屬資源儲(chǔ)備量相當(dāng)豐富，預(yù)計(jì)鉛和鋅的儲(chǔ)量分別達(dá)到19萬(wàn)噸和47萬(wàn)噸，開(kāi)發(fā)空間廣大。

（二）呼倫貝爾市鉛鋅礦采選企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

2016年呼倫貝爾市政府工作報(bào)告明確指出：“呼倫貝爾市加快傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造,延伸鏈條,推進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)做大規(guī)模,綠色農(nóng)畜產(chǎn)品加工、有色金屬、制藥產(chǎn)業(yè)和玉米深加工等產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別達(dá)到342.4億元、98.6億元、73.9億元和146.8億元,分別增長(zhǎng)6.6%、46.6%、47.6%和29.1%”。從以上數(shù)據(jù)可以看出，呼倫貝爾市工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)中有色金屬行業(yè)異軍突起，而其中鉛鋅礦企業(yè)更占有色金屬企業(yè)產(chǎn)值的大半。

2014年至2016年期間，呼倫貝爾市鉛鋅礦企業(yè)分別實(shí)現(xiàn)稅收收入991.71萬(wàn)元11026.07萬(wàn)元、25450.24萬(wàn)元。2014年以前，呼倫貝爾市鉛鋅礦采選企業(yè)的數(shù)量為14家。在經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的拉動(dòng)下,鉛鋅礦產(chǎn)業(yè)不斷完善,規(guī)模較大的企業(yè)迅速發(fā)展,鉛鋅礦企業(yè)規(guī)模化程度有所提高。截止2017年，呼倫貝爾市鉛鋅礦企業(yè)共有29家，經(jīng)營(yíng)范圍均是鉛鋅礦采選。

表1 有色金屬和鉛鋅礦產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收及所占比例（單位：萬(wàn)元）

（三）呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)存在的問(wèn)題

1、共伴生礦多，技術(shù)含量低。呼倫貝爾市境內(nèi)的鉛鋅礦多是共伴生礦，且品位相對(duì)較低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，80%以上的鉛鋅礦伴生有鐵、金、銀等，選礦回收難度較大，且鉛鋅礦的平均品位為4%，低于國(guó)內(nèi)平均品位。目前，呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)目前仍采用能耗較高的高硫鉛鋅采選，較之富氧底（頂）吹強(qiáng)化技術(shù)存在差距。根據(jù)國(guó)家頒布實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，采選業(yè)企業(yè)的成本核算一般分為以下幾個(gè)子項(xiàng)：原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力、直接工資和制造費(fèi)用。通過(guò)表2可見(jiàn)，鉛鋅礦產(chǎn)品的成本構(gòu)成，涵蓋制造費(fèi)用和直接工資兩個(gè)重要因素，兩項(xiàng)成本合計(jì)占總成本的七成以上，共計(jì)為72%。采選科技含量低加之受到出礦品位變化等因素影響，鉛鋅礦產(chǎn)品的成本缺乏彈性，下降空間有限，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)受到一定影響。

表2 鉛鋅礦采選產(chǎn)品的成本構(gòu)成

2、粗放增長(zhǎng),稅收貢獻(xiàn)率不高。目前呼倫貝爾市29家鉛鋅礦采選企業(yè)中，僅有10家實(shí)現(xiàn)稅收收入。鉛鋅礦產(chǎn)業(yè)發(fā)展主要還是集中在開(kāi)采和初級(jí)原料生產(chǎn)加工方面。受到利益驅(qū)使，很多鉛鋅礦企業(yè)在建立之初，沒(méi)有充分將環(huán)保和安全等社會(huì)成本涵蓋在內(nèi),最直接的后果便是后續(xù)開(kāi)發(fā)代價(jià)過(guò)高,企業(yè)發(fā)展處于下滑困境。相比較發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，呼倫貝爾受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后等歷史因素制約,鉛鋅采選業(yè)仍屬于粗放增長(zhǎng)。禁錮在采礦－選礦－冶煉的產(chǎn)業(yè)閉環(huán)中，產(chǎn)業(yè)鏈條短，深加工產(chǎn)品少，綜合回收率低，一定程度拉低了呼倫貝爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)力。

3、稅負(fù)存在差異，總體不高。通過(guò)表3的數(shù)據(jù)可以看出，從2014年到2016年呼倫貝爾市有代表性的鉛鋅礦企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率，在總體上基本呈現(xiàn)出逐漸減輕的趨勢(shì)，但不同鉛鋅礦企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率存在較大差別。呼倫貝爾市一部分鉛鋅礦企業(yè)稅負(fù)偏低的原因是企業(yè)進(jìn)行了設(shè)備改造和維修，造成當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)稅較大，加之生產(chǎn)時(shí)間短，體現(xiàn)出稅負(fù)偏低，進(jìn)項(xiàng)增幅較高的特點(diǎn)。根據(jù)2015年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中提供的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，2014年全國(guó)采礦業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)率和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率分別為13.03%和14.66%，從表3顯示出的呼倫貝爾市各鋅礦企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率變化情況來(lái)看，個(gè)別企業(yè)除2015年稅負(fù)達(dá)到13.9%以外，其他年度各稅負(fù)都在13%以下，稅收負(fù)擔(dān)率總體不高。(見(jiàn)表3)

4、稅源結(jié)構(gòu)不合理。呼倫貝爾市是典型的原生態(tài)地區(qū)，也是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，雖具有資源豐富、地廣人稀等先天優(yōu)勢(shì)，但也受到發(fā)展粗放、基礎(chǔ)薄弱等因素制約。呼倫貝爾市增值稅稅源主要集中在采礦業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售和電力燃?xì)獾纳a(chǎn)供應(yīng)上，但在采礦業(yè)中，鉛鋅采選業(yè)與煤炭等資源開(kāi)采狀況相比稅收貢獻(xiàn)率低。2015年全國(guó)開(kāi)采業(yè)對(duì)增值稅的貢獻(xiàn)率達(dá)到三分之一以上，由此可見(jiàn)，呼倫貝爾市鉛鋅礦采選企業(yè)仍處在起

步階段，原材料的深加工和轉(zhuǎn)化的技術(shù)含量低，與全國(guó)相比存在很大懸殊，鉛鋅采選還存在很大盈余空間，這也會(huì)成為增值稅的潛在稅源。

表3 呼倫貝爾市不同鉛鋅礦企業(yè)稅收收入和負(fù)擔(dān)率 單位：萬(wàn)元

二、呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)稅收相關(guān)問(wèn)題分析

（一）現(xiàn)行稅收政策存在的問(wèn)題

1、稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)職能作用不充分。雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列涵蓋西部大開(kāi)發(fā)、東北老工業(yè)基地振興和扶持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展的利好政策，但目前針對(duì)礦業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)高、限制條件多且優(yōu)惠的稅種范圍不廣。如按照國(guó)家 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 （2011年本）》（發(fā)展改革委令2011年第9號(hào)）中第一類(lèi)（鼓勵(lì)類(lèi)）第九項(xiàng)“有色金屬”中的第一條規(guī)定：“有色金屬現(xiàn)有礦山接替資源勘探開(kāi)發(fā)，緊缺資源的深部及難采礦床開(kāi)采”的規(guī)定，符合規(guī)定可以享受減按15%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。目前呼倫貝爾市享受此類(lèi)優(yōu)惠的鉛鋅礦企業(yè)只有新巴爾虎右旗榮達(dá)礦業(yè)一家。稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)相沖突的問(wèn)題,沒(méi)有形成投入和需求的雙向拉動(dòng)效益。另外，2015年5月1日起資源稅稅率下調(diào)了40%，但礦企的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)與國(guó)外企業(yè)相比仍較重。

2、資源稅級(jí)差調(diào)節(jié)未推行,企業(yè)稅負(fù)高低不一。2006年國(guó)家資源稅改革推行后,呼倫貝爾市資源稅收入都有了較大提高。但成績(jī)的背后也出現(xiàn)了一些問(wèn)題,礦產(chǎn)資源并未根據(jù)資源品位、采掘條件等不同因素，確定不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)行的資源稅的單位計(jì)稅額仍舊推行一個(gè)征收標(biāo)準(zhǔn)，未較好地體現(xiàn)出稅收的公平原則和資源稅級(jí)差調(diào)節(jié)原則。例如鉛鋅礦產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的雖是相同的礦產(chǎn)資源,但是受到高品位礦和低品位礦等不同礦藏品位影響，相應(yīng)的會(huì)出現(xiàn)礦上開(kāi)采和礦下開(kāi)采等一系列不同，相同單位提取的礦資源數(shù)量也存在很大差異，而單位資源稅額標(biāo)準(zhǔn)卻相同，直接造成企業(yè)稅負(fù)不均。

3、稅收政策在執(zhí)行中存在一定不合理性。增值稅并不完全適用于資源行業(yè)，尤其在礦業(yè)產(chǎn)業(yè)中，原料按17%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣占銷(xiāo)售收入的90%，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在一定漏洞。另外，在部分混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的礦業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不能分開(kāi)核算，免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出后，按照增值稅計(jì)算方法，使得部分企業(yè)多交了稅款，一定程度增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。所得稅在一定程度上并不具備保護(hù)環(huán)境，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的作用。納稅人對(duì)于開(kāi)采而未出售或自用的資源不交稅，易導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度開(kāi)采，形成大量資源的積壓和浪費(fèi)。

4、部分稅收政策缺乏相應(yīng)體系。鉛鋅采選業(yè)涉及到的很多稅收政策的發(fā)布都是在不同文件中以補(bǔ)充的形式發(fā)布的，例如國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整相關(guān)政策等公告，缺乏穩(wěn)健性，很多稅收政策的法律效應(yīng)還很低。一些稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，也存在時(shí)間短、側(cè)重稅負(fù)而忽略技術(shù)更新等問(wèn)題。在一些優(yōu)惠政策的落實(shí)方面，很多文件也是財(cái)政部或者國(guó)家稅務(wù)總局在緊急情況下以通知的形式發(fā)布，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采取短期策略，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

（二）相關(guān)現(xiàn)行稅收征管存在的問(wèn)題

1、信息共享程度較低。2016年10月1日起，內(nèi)蒙古自治區(qū)在“三證合一”的基礎(chǔ)上全面推行“五證合一”（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證）。但由于信息化技術(shù)整體相對(duì)滯后，存在信息平臺(tái)和軟件接口不一致等很多問(wèn)題，很多信息仍處于簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)交流中，未實(shí)現(xiàn)全面共享。另外，稅務(wù)部門(mén)與銀行、政府、統(tǒng)計(jì)、電業(yè)、房管、城建等部門(mén)的信息共享不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于信息劣勢(shì)地位，進(jìn)而無(wú)法全面準(zhǔn)確地掌握鉛鋅礦企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況、資金流動(dòng)情況、占用土地情況等。信息共享的不對(duì)稱(chēng)性，不利于實(shí)現(xiàn)組織稅收的應(yīng)收盡收。

2、受地理環(huán)境制約大。由于呼倫貝爾地域廣闊，地理位置偏遠(yuǎn)且交通不便,使得呼倫貝爾地區(qū)的礦業(yè)市場(chǎng)分布存在不合理性。受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)鏈條所限，開(kāi)采出來(lái)的原礦產(chǎn)品的主要市場(chǎng)均在呼倫貝爾市以外的地區(qū)。加上交通不便等因素影響，礦企運(yùn)輸成本明顯增高,鉛鋅礦業(yè)采選企業(yè)的發(fā)展空間也更為狹小。呼倫貝爾鉛鋅礦開(kāi)采企業(yè)屬于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)，絕大部分處于偏遠(yuǎn)的山區(qū)，交通極不方便。例如扎蘭屯市蘑菇氣稅務(wù)分局，距離所管轄的國(guó)森礦業(yè)150多公里，稅務(wù)工作者往返兩地至少需要六個(gè)小時(shí)以上的時(shí)間，這種情況對(duì)提高稅收征管效率造成一定的制約。

3、征管力量薄弱。呼倫貝爾市全市國(guó)稅系統(tǒng)在職職工1170人，而納稅人總戶(hù)數(shù)達(dá)到13.15萬(wàn)戶(hù)，征管人員在一定程度上存在缺口。加之呼倫貝爾鉛鋅礦開(kāi)采企業(yè)的行業(yè)特殊性所限，很多企業(yè)屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)分局管轄?；鶎佣悇?wù)分局的稅收管理員一般只有幾個(gè)人，而一個(gè)中等規(guī)模的鄉(xiāng)鎮(zhèn)就有上千戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱。在實(shí)際征管工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐地稅源的多樣性和隱蔽性，也導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)的管理面臨更大挑戰(zhàn)。

4、現(xiàn)有的稅源信息利用率低。2017年8月，呼倫貝爾市開(kāi)始進(jìn)行納稅人實(shí)名認(rèn)證信息采集。過(guò)去以來(lái)，在信息采集方面很多第三方涉稅信息尚存在游離狀態(tài)。在內(nèi)蒙古國(guó)稅局稅收征管系統(tǒng)中，相比納稅人的申報(bào)表、稅款入庫(kù)、稅務(wù)登記等信息，納稅人經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行存款等信息不夠詳實(shí)。很多申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是納稅人自己報(bào)送的，而手工采集導(dǎo)致稅務(wù)人員無(wú)法及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，納稅人可利用的基礎(chǔ)信息資料較為單一,其準(zhǔn)確性還有待于提高。

5、原材料及生產(chǎn)量不易把握。呼倫貝爾市大部分鉛鋅礦企業(yè)屬地下開(kāi)采，一方面其與產(chǎn)量相關(guān)的生產(chǎn)工人數(shù)量難以監(jiān)控；另一方面因地質(zhì)條件以及礦井、地下挖掘礦石深度不一，材料耗用量與其產(chǎn)量之間存在諸多不可比因素。如鉛鋅礦采選業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量受原礦石品位影響較大，而品位的變化直接影響礦粉中鉛、鋅、金、銀的產(chǎn)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的測(cè)算難度較大。且目前沒(méi)有一套嚴(yán)密的管理辦法進(jìn)行監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)量。

三、政策建議

（一）加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

借助供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，積極清理無(wú)效供給,采取市場(chǎng)的、政策的、法治的手段，加快淘汰鉛鋅礦企業(yè)中的“僵尸企業(yè)”，有效化解過(guò)剩產(chǎn)能。加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng),加大采選冶技術(shù)攻關(guān)和新材料、新工藝的研發(fā)力度，充分利用伴生礦，開(kāi)展礦產(chǎn)資源綜合利用，推動(dòng)生產(chǎn)技術(shù)改造升級(jí)和提能降耗。給予節(jié)能減排專(zhuān)項(xiàng)資金，支持礦企繼續(xù)加大解決因歷史欠賬和礦產(chǎn)資源特性存在的環(huán)境污染問(wèn)題。加大“產(chǎn)銷(xiāo)研用”的融合，貼近市場(chǎng)需求擴(kuò)展礦產(chǎn)品品種，催生出附加值更高的新產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)由產(chǎn)品輸出向產(chǎn)業(yè)輸出轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)礦企的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)利用新技術(shù)

依托“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)技術(shù)，改變礦產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展業(yè)態(tài)。鼓勵(lì)企業(yè)借助云計(jì)算等信息手段，不斷引進(jìn)先進(jìn)工藝設(shè)備，提升生產(chǎn)效率，降低各項(xiàng)成本的支出?？梢詫?duì)礦產(chǎn)企業(yè)第一年新增的所得稅，實(shí)行一定程度的減免。同時(shí)，進(jìn)一步增加企業(yè)所得稅法中對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的扣除比例，適時(shí)引入以污染物的排放濃度和數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)的排污稅，提高企業(yè)節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)意識(shí)的同時(shí)，全面實(shí)行相關(guān)方面的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)用好新技術(shù)。

（三）改革現(xiàn)有的資源稅

鑒于資源稅的征收原則為 “普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”，在稅收政策上可適當(dāng)調(diào)整資源稅，按照資源是否可再生進(jìn)行劃分：可再生或者可替代性資源的資源稅應(yīng)適當(dāng)降低，而不可再生資源的資源稅應(yīng)提高,達(dá)到既減輕選礦企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又引導(dǎo)企業(yè)達(dá)到提高資源利用率的目的，進(jìn)而鼓勵(lì)中低品位鉛鋅礦企業(yè)技術(shù)的研發(fā)、創(chuàng)新及應(yīng)用。可以按照鉛鋅礦產(chǎn)資源品位高低、開(kāi)采方式是否簡(jiǎn)易、冶煉提取方式不同等進(jìn)行等級(jí)劃分，同時(shí)結(jié)合全國(guó)各地，特別是其他自治區(qū)的劃分方法，確定不同等級(jí)之間不同的稅額標(biāo)準(zhǔn)。另外，可充分考慮市場(chǎng)價(jià)格等因素，嘗試進(jìn)行從價(jià)和從量累計(jì)復(fù)合的征收方式。

（四）開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅

2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法，自2018年1月1日起實(shí)施。環(huán)境保護(hù)稅的適時(shí)開(kāi)征,意味著資源開(kāi)發(fā)和環(huán)境保護(hù)并重。呼倫貝爾地區(qū)自然環(huán)境優(yōu)美,但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各類(lèi)資源的不斷開(kāi)采，生態(tài)漸為脆弱。為避免重走先污染后治理的老路,實(shí)現(xiàn)資源的合理開(kāi)發(fā)，達(dá)到人和自然和諧相處的目的，應(yīng)積極實(shí)施開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。

山西省人民政府曾經(jīng)出臺(tái)相關(guān)環(huán)境保護(hù)稅收政策:“按企業(yè)年銷(xiāo)售收入的1%-5%征收環(huán)境補(bǔ)償基金,”該項(xiàng)政策出臺(tái)后，資源開(kāi)發(fā)地區(qū)的環(huán)境恢復(fù)水平得到很大提高。

（五）全面提高征管水平

加強(qiáng)納稅評(píng)估，根據(jù)鉛鋅礦企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，把以電核產(chǎn)、以電控稅作為突破口，設(shè)置產(chǎn)銷(xiāo)量、原輔材料消耗、利潤(rùn)水平等主要監(jiān)控指標(biāo)，測(cè)定行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，對(duì)留抵稅額明顯偏低以及稅負(fù)異常的企業(yè)核查投入產(chǎn)出各生產(chǎn)要素變化情況，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的針對(duì)性和有效性。加大對(duì)無(wú)賬、假賬、賬外賬以及賬證資料殘缺不全企業(yè)的查處力度，運(yùn)用智慧稽查等信息手段，強(qiáng)化國(guó)地稅聯(lián)合稽查力度，切實(shí)堵塞征管漏洞。建立健全與相關(guān)部門(mén)的稅收信息交流機(jī)制，加大與礦管、電力、安監(jiān)、國(guó)土等部門(mén)的信息交換力度，注重掌握鉛鋅采選企業(yè)的供產(chǎn)銷(xiāo)、用電、用藥以及礦山使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等信息，從源頭上有效預(yù)防稅款流失。

（六）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理，不斷完善稅收法律法規(guī)，防范稅收法律層面上的風(fēng)險(xiǎn)因素，探索強(qiáng)化管理的新辦法，具體防范稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，提高納稅人風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在日常管理過(guò)程中對(duì)礦企的稅收風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行警告，不斷提高納稅人自身對(duì)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的日常管理防范體系。強(qiáng)化信用管理職能，實(shí)行“黑名單”制度。與相關(guān)管理部門(mén)開(kāi)展信息交換，對(duì)違規(guī)納稅人進(jìn)行懲戒，提高稅務(wù)管理力度，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，形成“一處違法，處處受限”的大環(huán)境。

呼倫貝爾市邊境線(xiàn)長(zhǎng)達(dá)700多千米,作為中國(guó)的北疆，它是我國(guó)歐亞大陸橋的必經(jīng)之地,也是天然的生態(tài)屏障。獨(dú)特的地理位置，優(yōu)越的自然條件，豐富的礦產(chǎn)資源以及寬松的政策環(huán)境，也為呼倫貝爾市的發(fā)展提供了諸多有利條件。呼倫貝爾市要在以綠色化為引領(lǐng),全面加強(qiáng)生態(tài)建設(shè)的基礎(chǔ)上，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線(xiàn)，大力實(shí)施“走出去,引進(jìn)來(lái)”戰(zhàn)略及利用振興東北老工業(yè)基地的優(yōu)惠政策，達(dá)到發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開(kāi)發(fā)資源和擴(kuò)大市場(chǎng)的同時(shí)，又能守住最后的生態(tài)底線(xiàn)的“雙贏”目的。

當(dāng)前,呼倫貝爾正面臨著難得的綜合機(jī)遇期,國(guó)家在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面為呼倫貝爾提供了諸多扶持政策和更為廣闊而可靠的市場(chǎng)空間,加之優(yōu)越的成礦條件、巨大的礦藏潛力、難得的區(qū)位優(yōu)勢(shì)、寬松的政策環(huán)境，也使得呼倫貝爾鉛鋅礦企業(yè)的發(fā)展空間更為寬廣。■

（作者單位：內(nèi)蒙古扎蘭屯市國(guó)稅局）

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[3]洪水峰，楊昌明.中國(guó)礦業(yè)稅費(fèi)改革方向初探[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)，2004，（17）.

[4]劉永?。畠?nèi)蒙古扎蘭屯市二道河鉛鋅銀礦地質(zhì)特征及外圍預(yù)測(cè)［D］.長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2014.