申貴華

（貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司貴陽市分公司）

一、財(cái)務(wù)預(yù)算概念的厘清

財(cái)務(wù)預(yù)算是指用來反映一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)在未來一定時(shí)間內(nèi)所能預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金流量等指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算通常體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。其中預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在未來某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況；預(yù)計(jì)利潤表反映的是企業(yè)在未來一段時(shí)期內(nèi)的預(yù)計(jì)的經(jīng)營成果；預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在未來一段時(shí)期內(nèi)的預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。所以可以這樣認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算的表現(xiàn)形式就是平時(shí)作為財(cái)務(wù)三大主表的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的分類

（一）第一種分類

根據(jù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)和側(cè)重點(diǎn)的不同，廣電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算可以分為市場預(yù)算、維護(hù)預(yù)算、建設(shè)預(yù)算、辦公預(yù)算等不同的預(yù)算分類。

市場預(yù)算主要是指結(jié)合以往形成的存量廣電用戶群以及企業(yè)本年發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)預(yù)計(jì)的增量用戶群以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，以此作為基礎(chǔ)合理測算出來的市場預(yù)期。在該市場預(yù)算中，涵蓋所有可以量化或非量化的市場指標(biāo)，比如經(jīng)營創(chuàng)收指標(biāo)、廣告費(fèi)用指標(biāo)、市場部人員人力成本指標(biāo)、營銷禮品指標(biāo)、營銷服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)等。市場預(yù)算的管理核心就在于一定要對(duì)未來的市場預(yù)期進(jìn)行周密的測算，對(duì)用戶群體的消費(fèi)習(xí)慣，市場競爭的激烈程度，電視套餐的制定政策和營銷手段等進(jìn)行合理預(yù)期。

維護(hù)指標(biāo)主要是指廣電企業(yè)根據(jù)已有網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)際情況而預(yù)計(jì)出的本年需要進(jìn)行網(wǎng)路運(yùn)行維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化、升級(jí)改造所需產(chǎn)生的成本費(fèi)用指標(biāo)。在該維護(hù)指標(biāo)中也包括所有可以量化或非量化的維護(hù)指標(biāo)，比如：國干線路維護(hù)的單位成本和維護(hù)總里程、二干線路維護(hù)的單位成本和維護(hù)總里程、三干線路維護(hù)的單位成本和維護(hù)總里程、機(jī)房維護(hù)設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用以及更新設(shè)備的成本、機(jī)房電費(fèi)指標(biāo)、維護(hù)人員的人力成本指標(biāo)、遷改工程成本費(fèi)用的預(yù)測指標(biāo)等。運(yùn)維預(yù)算的管理核心就是務(wù)必要對(duì)廣電企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)干線總里程進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行準(zhǔn)確摸排。對(duì)運(yùn)維費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算的過程實(shí)質(zhì)上也是對(duì)廣電企業(yè)網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理的過程。

建設(shè)預(yù)算主要是指為增加公司固定資產(chǎn)建設(shè)而需投入的資金使用計(jì)劃。比如：某平臺(tái)建設(shè)投資預(yù)算指標(biāo)、某類工程建設(shè)投資預(yù)算指標(biāo)、“村村通”、“戶戶用”等惠農(nóng)工程建設(shè)投資預(yù)算、政府類相關(guān)工程的投資預(yù)算指標(biāo)等。建設(shè)預(yù)算的管理核心是必須對(duì)正在進(jìn)行的和將要進(jìn)行的工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行精準(zhǔn)的梳理，對(duì)所有項(xiàng)目都做到心中有數(shù)。根據(jù)各種實(shí)際情況，對(duì)所有工程的建設(shè)進(jìn)度和所需的料工費(fèi)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的合理估計(jì)。

辦公預(yù)算主要是指廣電企業(yè)為本年的日常辦公費(fèi)用所做出合理預(yù)測指標(biāo)的總和，辦公預(yù)算的管理核心是務(wù)必了解掌握廣電企業(yè)在辦公類方面的具體需求，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展方針和指導(dǎo)思想進(jìn)行嚴(yán)格的管控，比如車輛用油必須使用公用油卡統(tǒng)一進(jìn)行核定管理。

（二）第二種分類

財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的不同又可以分為收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、投資預(yù)算等。

收入預(yù)算與市場預(yù)算的分類很相似，二者都是關(guān)乎廣電企業(yè)未來生存的核心預(yù)算，即為“開源節(jié)流”中的“源”。上述預(yù)算制定的是否合理、是否可執(zhí)行都直接關(guān)系到企業(yè)在未來一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展是否可持續(xù)、是否強(qiáng)勁、是否健康。但是二者又有一定程度上的區(qū)別。例如市場預(yù)算是從市場部門的角度出發(fā)，全盤考慮市場部門這一利潤中心的所有收入、費(fèi)用和利潤各項(xiàng)指標(biāo)。而收入預(yù)算僅僅是從企業(yè)創(chuàng)收的角度出發(fā)，涵蓋了廣電企業(yè)所有的收入來源項(xiàng)目和預(yù)測指標(biāo)。廣電企業(yè)不僅只有市場部門可以為企業(yè)帶來創(chuàng)收，諸如建設(shè)部門的新裝工程建設(shè)、承包工程建設(shè)等工程類建設(shè)也可以為企業(yè)提供較大比例的工程收入來源；而運(yùn)行維護(hù)部門則可以提供遷改收入來源；集團(tuán)客戶部則可以把賓館、酒店、企業(yè)等大集團(tuán)客戶作為專門的市場拓展對(duì)象，而為廣電企業(yè)的創(chuàng)收添磚加瓦。所以收入預(yù)算與市場預(yù)算有交集也有區(qū)別。但是收入預(yù)算制定的是否合理、有效對(duì)企業(yè)的管理和發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。如果收入預(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)過低，會(huì)造成廣電企業(yè)的短視行為，執(zhí)行部門輕而易舉地完成收入預(yù)算，就不會(huì)再有更多的動(dòng)力去超越本已制定的收入預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，除非對(duì)于超產(chǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)政策具有一定的吸引力，但這會(huì)在創(chuàng)造企業(yè)更好收入的同時(shí)耗費(fèi)大量的成本，而耗費(fèi)成本的原因就是因?yàn)槭杖腩A(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)過低，這種收入預(yù)算是得不償失的。如果收入預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)制定的過高，任憑創(chuàng)收部門或公司如何努力都無法完成，即便在考核制度特別嚴(yán)厲的情況下，創(chuàng)收部門或公司也可能會(huì)做出極端的放棄創(chuàng)收的選擇。所以收入預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定的是否合理，是否具有可行性，是否接地氣對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。收入預(yù)算的管理核心在于對(duì)收入的創(chuàng)收方針和創(chuàng)收政策的合理理解，在此基礎(chǔ)上對(duì)市場的未來預(yù)期做出準(zhǔn)確的判斷和計(jì)量。要對(duì)上一年度的收入進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，對(duì)于上一年度收入預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行差異分析，以此糾正本年度的收入預(yù)算編制規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。并且要定期根據(jù)市場的變化對(duì)收入預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

費(fèi)用預(yù)算主要是指廣電企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)所要產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用類支出。它涵蓋的內(nèi)容比較廣泛，可以涉及到各個(gè)部門、各個(gè)流程、各個(gè)領(lǐng)域。費(fèi)用預(yù)算的管理核心是“節(jié)流”，但是這個(gè)“節(jié)流”的前提是一定要保證企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營。費(fèi)用預(yù)算的編制主體應(yīng)該劃歸到各個(gè)責(zé)任主體，同時(shí)由預(yù)算編制委員會(huì)進(jìn)行稽核審查。

比如費(fèi)用預(yù)算包括人力成本預(yù)算，基礎(chǔ)工資、崗位工資、工齡工資、月度績效、年度績效、降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、公積金、企業(yè)年金、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、退休人員費(fèi)用、撫恤金等項(xiàng)目都需要根據(jù)現(xiàn)有職工人數(shù)、崗級(jí)設(shè)定、職稱評(píng)定、繳納基礎(chǔ)、各種比例以及對(duì)退休人員、內(nèi)退人員、新進(jìn)人員的合理預(yù)測而計(jì)算出來。人力成本作為費(fèi)用預(yù)算重要組成部分，對(duì)人力資源部以及企業(yè)的人才政策的制定和執(zhí)行有著深遠(yuǎn)的意義和影響。

廣告費(fèi)用的預(yù)測主要是根據(jù)市場部對(duì)于未來一定期間內(nèi)的市場預(yù)期與創(chuàng)收目標(biāo)以及廣告形式及由廣告撬動(dòng)收入的性價(jià)比預(yù)期來進(jìn)行合理預(yù)測，同時(shí)要結(jié)合未來一定時(shí)期內(nèi)各廣告形式的實(shí)用性、適用性、以及不同時(shí)間段、不同地段、不同宣傳媒介的形式來測定合理的價(jià)格預(yù)期。

廣電企業(yè)作為運(yùn)營商，也需要與中國移動(dòng)、中國電信和中國聯(lián)通其他運(yùn)營商一樣，將其部分業(yè)務(wù)由社會(huì)渠道代理。將業(yè)務(wù)外包的優(yōu)點(diǎn)就是能夠較為有效的彌補(bǔ)自身的不足，如：營業(yè)廳的數(shù)量、位置、營業(yè)人員等諸多方面的不足。在費(fèi)用預(yù)算中社會(huì)渠道代理傭金的預(yù)算就成為市場部每年制定費(fèi)用預(yù)算的重頭戲。市場部需要在社會(huì)渠道發(fā)展戰(zhàn)略的總目標(biāo)指引下，預(yù)計(jì)出需發(fā)展的社會(huì)渠道總代理數(shù)量，同時(shí)根據(jù)廣電企業(yè)自身業(yè)務(wù)的利潤率及其他運(yùn)營商的代理傭金比例為參考，制定出既能吸引更多的社會(huì)渠道代理商積極參與進(jìn)來并能最大限度發(fā)揮其社會(huì)渠道使命，又能使廣電企業(yè)在抵減社會(huì)渠道代理傭金后還有尚可接受的利潤率，也就是在二者之間找出一個(gè)有效的平衡點(diǎn)，將廣電企業(yè)、社會(huì)渠道代理商和用戶三者更好的結(jié)合在一起的合理代理傭金比例。同時(shí)結(jié)合以往年度社會(huì)渠道創(chuàng)收情況的走勢進(jìn)行有效分析，合理預(yù)測出本年社會(huì)渠道代理傭金預(yù)算。

運(yùn)維費(fèi)用涉及到對(duì)于廣電企業(yè)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行運(yùn)行維護(hù)、升級(jí)改造、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化、保障安全播出的所有費(fèi)用。這些費(fèi)用作為廣電企業(yè)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的最堅(jiān)實(shí)防線，必須做出充分、合理的預(yù)計(jì)，這直接影響到整個(gè)廣電企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營。所以即便在費(fèi)用預(yù)算緊張的情況下，也必須首先保證運(yùn)行維護(hù)預(yù)算的充足，比如維持機(jī)房各種設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)的電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)的日常巡查排查費(fèi)用、對(duì)于老化、破舊、具有安全隱患的部分網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行優(yōu)化的費(fèi)用、對(duì)于因技術(shù)更新?lián)Q代而不得不進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)升級(jí)改造的費(fèi)用。所以運(yùn)維費(fèi)用的制定在費(fèi)用預(yù)算中是特別核心的一環(huán)，但是也要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)實(shí)際情況以及各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效預(yù)算。

日常辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算也是費(fèi)用預(yù)算中不可或缺的重要組成部分。日常辦公經(jīng)費(fèi)主要是指為了維持廣電企業(yè)的正常運(yùn)行而需要在未來的一段時(shí)期內(nèi)花費(fèi)的用于辦公類消費(fèi)的各項(xiàng)預(yù)算的總和。比如根據(jù)人員配置、部門配置和工作需要以及電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等的更新?lián)Q代需要而預(yù)測的半年需要購置的電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等的數(shù)量和金額。根據(jù)廣電企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在結(jié)合各部門、各分公司、各子公司實(shí)際情況需要租賃辦公用房、營業(yè)用房或是倉庫的同時(shí)需要結(jié)合地段、時(shí)價(jià)、面積、租賃年限等對(duì)租金進(jìn)行合理預(yù)期。根據(jù)廣電企業(yè)的車輛數(shù)量、車輛實(shí)際使用狀態(tài)、使用頻率、已行駛里程數(shù)、預(yù)計(jì)行駛里程數(shù)以及油耗等、再結(jié)合燃油單價(jià)、維修價(jià)格、停車價(jià)格等合理預(yù)期油費(fèi)和修理費(fèi)、停車費(fèi)等。根據(jù)國家規(guī)定和廣電企業(yè)規(guī)范，合理預(yù)測本年的接待次數(shù)、接待規(guī)模、接待地點(diǎn)等進(jìn)而合理預(yù)期出本年的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用。

利潤預(yù)算是指廣電企業(yè)在未來的一段時(shí)期內(nèi)收入抵減費(fèi)用后所產(chǎn)生的利潤的預(yù)測。預(yù)測基礎(chǔ)就是收入預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算。

投資預(yù)算主要是指廣電企業(yè)為了進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量而對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、關(guān)鍵設(shè)備、重要平臺(tái)等進(jìn)行的投資和建設(shè)所需要花費(fèi)的各項(xiàng)成本的總和。投資預(yù)算主要包括本年應(yīng)投入建設(shè)的各項(xiàng)新裝工程、承包工程、遷建工程、傳輸平臺(tái)建設(shè)、軟件開發(fā)建設(shè)、服務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)改造建設(shè)、營業(yè)用房、辦公用房以及庫房的建設(shè)成本或改造成本、房屋需要資本化的裝修投資、“村村通”工程建設(shè)、“戶戶用”工程建設(shè)、各類政府類工程的投資建設(shè)比如“萬物互聯(lián)”工程項(xiàng)目建設(shè)等。投資預(yù)算主要的負(fù)責(zé)部門應(yīng)為規(guī)劃建設(shè)部，同時(shí)市場部、技術(shù)研發(fā)部、節(jié)目信息部等涉及到系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)、傳輸平臺(tái)開發(fā)建設(shè)的部門或分公司、子公司都應(yīng)該為投資預(yù)算的合理預(yù)計(jì)提供充分有效的數(shù)據(jù)乃至需求。

三、結(jié)語

綜上所述，無論是從哪一個(gè)角度出發(fā)，財(cái)務(wù)預(yù)算都是企業(yè)預(yù)算中至關(guān)重要的一環(huán)，財(cái)務(wù)預(yù)算貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)領(lǐng)域。所以財(cái)務(wù)預(yù)算制定的是否合理、是否科學(xué)、是否具有可執(zhí)行性、是否具有可操作性則是對(duì)預(yù)算制定者提出的高要求。這就需要預(yù)算制定者與時(shí)俱進(jìn)地不斷地學(xué)習(xí)預(yù)算制定的相關(guān)知識(shí)和方法、不斷地將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算執(zhí)行情況中的差異進(jìn)行及時(shí)、合理、科學(xué)、客觀地分析，以此作為發(fā)現(xiàn)差異原因調(diào)整預(yù)算的合理依據(jù)，也會(huì)為下一個(gè)周期預(yù)算的制定提供寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

[1] 楊寶劍，孫運(yùn)進(jìn)，現(xiàn)行預(yù)算編制存在的問題及完善建議[J].湖北社會(huì)科學(xué)，2004,(8).

[2] 吳敏俐，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)和對(duì)策[J].常州工學(xué)院學(xué)報(bào)，2007.(3).