羅國輝

臺灣地區(qū)館藏民國時(shí)期會(huì)計(jì)史料整理與研究

羅國輝

改革開放以來，我國會(huì)計(jì)史研究取得了豐碩成果，對近現(xiàn)代會(huì)計(jì)歷史發(fā)展的研究也不斷深入。然而,頗為遺憾的是，1949年國民黨撤退臺灣時(shí)，大批有關(guān)民國時(shí)期會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史檔案被一并帶去臺灣，使得大陸會(huì)計(jì)界數(shù)十年來有關(guān)民國時(shí)期會(huì)計(jì)歷史的研究，一直受資料不足甚至斷檔的困擾，乃至于許多重要的歷史發(fā)展因?yàn)槿狈n案資料而難以還原其真相。雖然近年來兩岸交往日益增多，但迄今為止，兩岸會(huì)計(jì)史學(xué)界的交流依然基本處于空白狀態(tài)，而對臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)史資料的系統(tǒng)搜集和梳理亦付闕如。

為了彌補(bǔ)這一缺憾，筆者于2014年申請了赴臺灣訪問研究項(xiàng)目，用3個(gè)月時(shí)間，跑遍臺灣各大檔案館、圖書館及資料館，搜集、查閱臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)史資料，基本摸清了臺灣地區(qū)館藏民國會(huì)計(jì)史料的基本情況，并進(jìn)行了資料收集和初步的整理與研究。對于彌補(bǔ)空缺，形成相對完整的資料鏈，尤其是彌補(bǔ)民國時(shí)期國民政府在會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展方面資料的不足，無疑具有重要意義。在此基礎(chǔ)上，本文對臺灣地區(qū)所藏民國時(shí)期會(huì)計(jì)資料做一些初步的分類介紹，拋磚引玉，希望能夠在以后有更好的補(bǔ)足和研究。

一、臺灣地區(qū)館藏民國時(shí)期會(huì)計(jì)檔案史料

臺灣地區(qū)現(xiàn)存的民國檔案，由于政治、歷史等諸多方面因素，其來源、分布、內(nèi)容、管理與開放等方面，形成了自己的特色，是全國民國檔案不可或缺的組成部分。臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)史資料，大部分集中在“國史館”，主要包括會(huì)計(jì)制度檔案資料、各類庫券資料、主計(jì)處檔案資料、會(huì)計(jì)師檔案資料、立信會(huì)計(jì)資料等。

（一）會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度檔案

“國史館”館藏“中央機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織法令案”共有十四卷，涉及交通部、實(shí)業(yè)部及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)單位組織規(guī)程、會(huì)計(jì)人員章程制定與修正；行政院、司法院、監(jiān)察院及所屬部會(huì)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程，主計(jì)處設(shè)置駐外使領(lǐng)館會(huì)計(jì)人員規(guī)程，北平故宮博物院會(huì)計(jì)主任辦公處處務(wù)規(guī)程及會(huì)計(jì)室組織規(guī)程；僑務(wù)委員會(huì)、蒙藏委員會(huì)所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程及辦事通則修正，全國經(jīng)濟(jì)委員會(huì)及建設(shè)委員會(huì)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，中央公務(wù)員懲戒委員會(huì)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，衛(wèi)生署會(huì)計(jì)室組織規(guī)程；內(nèi)政部所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程，考選委員會(huì)及銓敘部會(huì)計(jì)室組織規(guī)程修正，中央研究院會(huì)計(jì)室組織規(guī)程修正；經(jīng)濟(jì)部及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程制定與修正；首都警察廳會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，中央警官學(xué)校會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，財(cái)政部稅警總團(tuán)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，賑濟(jì)委員會(huì)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，司法機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程；中央各級公務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)處室組織條例，審計(jì)部及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程修正，行政院外匯管理委員會(huì)、中央圖書雜志審查委員會(huì)、陪都空襲救護(hù)委員會(huì)導(dǎo)淮委員會(huì)、田賦管理委員會(huì)等會(huì)計(jì)室組規(guī)程修正，國營招商局會(huì)計(jì)處組織規(guī)程；教育部所屬機(jī)關(guān)學(xué)校會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程制定、修正與廢止，西藏班禪駐京辦事處、蒙藏政治訓(xùn)練班、蒙藏委員會(huì)駐藏辦事處、江漢工程局、國史館籌備委員會(huì)、內(nèi)政部警察總隊(duì)等會(huì)計(jì)室組織規(guī)程；內(nèi)政部警察總隊(duì)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程條文修正，經(jīng)濟(jì)部、農(nóng)林部、社會(huì)部及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)室組織與辦事通則；行政院會(huì)計(jì)處組織規(guī)程修正，行政院水利委員會(huì)及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程修正，全國糧食管理局及所屬機(jī)關(guān)會(huì)單位組織規(guī)程；糧食部及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程，地政署會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，中國滑翔總會(huì)及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程修正，衛(wèi)生署西北防疫處國家總動(dòng)員會(huì)議及司法行政部所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程；財(cái)政部及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程；等內(nèi)容。

“國史館”館藏“地方機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織法令案”共有五卷，涉及各省政府及所屬機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程；各省政府各省銀行及公司等會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程修正；各省市政府及所屬機(jī)關(guān)暨各省企業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程修正及廢止；全國慰勞抗戰(zhàn)將士委員會(huì)總會(huì)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程，各省縣市政府等會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程修正，各縣市鄉(xiāng)鎮(zhèn)公所會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)人員及事務(wù)劃分釋義；各省法院、監(jiān)獄、看守所會(huì)計(jì)室組織、辦事通則及條文修正，公有營業(yè)及事業(yè)機(jī)關(guān)辦理會(huì)計(jì)人員暫行規(guī)程，財(cái)政部貿(mào)易委員會(huì)及復(fù)興公司暨中國茶葉公司等會(huì)計(jì)處組織規(guī)程，中央中國交通農(nóng)民四銀行聯(lián)合辦事總處會(huì)計(jì)長辦事處組織及規(guī)程，中國航空建設(shè)協(xié)會(huì)總會(huì)會(huì)計(jì)室組織規(guī)程；等內(nèi)容。

“會(huì)計(jì)法暨審查公債規(guī)則”卷里，有關(guān)于審計(jì)部呈會(huì)計(jì)法暨審查公債規(guī)則請鑒核施行，國民政府明令公布會(huì)計(jì)法及修正會(huì)計(jì)法第二十一條及統(tǒng)計(jì)法第十八條條文并訓(xùn)令通飭施行，會(huì)計(jì)法暨審查公債規(guī)則，會(huì)計(jì)法修正的記載。在會(huì)計(jì)制度檔案里面涉及中央各機(jī)關(guān)及所屬統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度辦理情形，國民政府飭主計(jì)處修正會(huì)計(jì)制度登記實(shí)例；行政院呈統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度軍費(fèi)計(jì)算困難請照舊辦理，審計(jì)部呈施行中央統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度擬具審核補(bǔ)充及劃一辦法請通令各院部會(huì)并轉(zhuǎn)飭所屬一體遵照辦理，國防最高會(huì)議函準(zhǔn)司法院審核司法機(jī)關(guān)概算厲行統(tǒng)一會(huì)計(jì)；主計(jì)處呈送中央機(jī)關(guān)暨所屬普通公務(wù)單位及暫行公有營業(yè)會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定及施行辦法等內(nèi)容。在“高等暨普通考試各種考試條例”卷里，涉及會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師考試條例、統(tǒng)計(jì)人員考試條例等。在“中央機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)”卷里面，詳細(xì)記載國民政府委員會(huì)及文官處各項(xiàng)經(jīng)常費(fèi)臨時(shí)費(fèi)預(yù)算及追加預(yù)算、會(huì)計(jì)報(bào)告、特別費(fèi)等，國民政府顧問隨從官吏薪餉及生活補(bǔ)助費(fèi)等。此外，還包括會(huì)計(jì)委員會(huì)辦事細(xì)則，預(yù)算委員會(huì)條例，財(cái)政委員會(huì)奉令成立并接管預(yù)算委員會(huì)職權(quán)；各軍事機(jī)關(guān)學(xué)校會(huì)計(jì)單位組織規(guī)程及編制表修正；兵工會(huì)計(jì)試行規(guī)則及修正；蔡元培、鈕永建呈司法暫行部內(nèi)會(huì)計(jì)章程及江蘇新會(huì)計(jì)制度；武漢警備司令部組織條例修正、武漢衛(wèi)戍總司令部軍醫(yī)處編制表及會(huì)計(jì)室組織大綱；等內(nèi)容。

（二）各類庫券檔案

我國的公庫制度在周朝即已設(shè)立，至漢唐宋明諸朝，庫藏之制，也有史記載?！懊駠闪⒁院螅瑢τ诠珟熘贫?，可謂無日不在力謀改進(jìn)之中，最初由財(cái)政部于民國元年頒布金庫出納暫行章程，分別委托中國及其他銀行代理公庫；翌年五月，復(fù)先后頒行金庫條例及財(cái)政部委托交通銀行代理金庫暫行章程”。在“公庫法”卷里面，涉及公庫法、公庫法原則、公庫法施行細(xì)則；貴州、四川、河北、廣西、西康等省暫緩實(shí)施公庫法，中央駐滇、新、青、寧四省機(jī)關(guān)對于公庫法不在暫緩施行之列；湖北、安徽、浙江、甘肅、湖南、河南、陜西等省暫緩施行公庫法，公庫支票流通辦法；等內(nèi)容。

“國史館”館藏“各類庫券發(fā)行條例”共有五卷，涉及江海關(guān)二五附稅國庫券條例及江海關(guān)二五附稅國庫券基金保管委員會(huì)條例，江海關(guān)二五附稅國庫券基金保管委員會(huì)辦事細(xì)則，續(xù)發(fā)江海關(guān)二五附稅國庫券條例，一九二七年鹽余國庫券條例，鹽余國庫券基金保管委員會(huì)章程，認(rèn)購公債或國庫券褒獎(jiǎng)條例；國民政府卷煙稅國庫券條例，國民政府卷煙稅國庫券基金保管條例，續(xù)發(fā)卷煙稅國庫券條例及還本付息表，公債法原則；津海關(guān)二五附稅國庫券條例及還本付息表，津海關(guān)二五附稅國庫券保管基金條例，一九二九年關(guān)稅庫券條例及還本付息表；一九二九年編遣庫券條例，安徽、山東等省政府電編遣庫券自應(yīng)令財(cái)政廳會(huì)同特派員籌募辦理；一九三〇年善后短期庫券條例，一九三一統(tǒng)稅短期庫券條例；關(guān)稅短期庫券條例，鹽稅短期庫券條例；華北發(fā)行一九三三年愛國庫券條例及還本付息表，江西省一九三七年短期庫券簡章及還本付息表，福建省一九三六年短期庫券條例及還本付息表；一九三七年短期國庫券條例草案，財(cái)政部為上年發(fā)行之短期國庫券將其還本期間延長一年；廣東省政府短期金庫券條例，福建省政府發(fā)行短期庫券，一九四一年糧食庫券條例；等內(nèi)容。

“國史館”館藏“公款收支處理法令”卷里，涉及中央銀行金庫條例，銀行兌換券發(fā)行稅法，中央各機(jī)關(guān)經(jīng)管收支款項(xiàng)由國庫統(tǒng)一處理辦法，戰(zhàn)費(fèi)支撥辦法；中央各機(jī)關(guān)公款存支辦法，鎢銻?？钐幚磙k法，中央各機(jī)關(guān)經(jīng)管特種基金收支處理暫行辦法，收入退還支出收回處理辦法，交通部路電郵航等項(xiàng)收支處理辦法；技工訓(xùn)練處技工及機(jī)師訓(xùn)練教材編印非營業(yè)循環(huán)基金收支及管理辦法，公有營業(yè)機(jī)關(guān)收支處理及查核辦法，國庫統(tǒng)一處理各省收支暫行辦法，國庫主管機(jī)關(guān)稽核各機(jī)關(guān)收支庫款辦法，國庫撤退及暫失聯(lián)絡(luò)各地庫款收支緊急措施實(shí)施辦法，財(cái)政部所屬接近戰(zhàn)區(qū)機(jī)關(guān)應(yīng)變費(fèi)用支給標(biāo)準(zhǔn)，一九四五年度國庫收支結(jié)束辦法；等內(nèi)容。

（三）主計(jì)處檔案

20世紀(jì)30年代初，國民政府下設(shè)三個(gè)處:文官處、參軍處、主計(jì)處。其中主計(jì)處由主計(jì)籌備處改編成立，為國民政府直屬主管財(cái)政機(jī)構(gòu)，執(zhí)掌國民政府及下屬部院的財(cái)務(wù)預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)，作為會(huì)計(jì)專門管理機(jī)構(gòu)，對會(huì)計(jì)人員的選任隨之走上正軌。

“國史館”館藏“主計(jì)人員任用條例暨施行細(xì)則”卷里，有關(guān)于主計(jì)人員任用條例，中央及各省市政府主辦會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)人員考核實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容。在“主計(jì)處組織法令”卷里，涉及國民政府主計(jì)處組織法及修正，主計(jì)處所屬機(jī)關(guān)組織規(guī)程，主計(jì)處第一次全國主計(jì)會(huì)議規(guī)程與日期；主計(jì)處辦理各機(jī)關(guān)歲計(jì)會(huì)計(jì)人員暫行規(guī)程，鐵道部附屬各機(jī)關(guān)歲計(jì)會(huì)計(jì)帳目及稽核等事務(wù)交會(huì)計(jì)長辦理，主計(jì)處組織法修正，各機(jī)關(guān)主計(jì)人員任用條例。在“主計(jì)制度法令”卷里有關(guān)于地方行政機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)組織暫行規(guī)則，全國內(nèi)政統(tǒng)計(jì)查報(bào)通則，中央各機(jī)關(guān)所屬機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)組織與辦事通則，厲行主計(jì)制度辦法、公有營業(yè)及公有事業(yè)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)辦法。在“主計(jì)事務(wù)”卷里，有陳其采呈設(shè)立公有營業(yè)公有事業(yè)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)及分期推進(jìn)辦法進(jìn)度表，王寵惠呈成立預(yù)算委員會(huì)及會(huì)計(jì)人員對駐在機(jī)關(guān)購置器材點(diǎn)驗(yàn)查核辦法；等內(nèi)容。

“國史館”館藏“預(yù)算章程及辦理預(yù)算收支分類標(biāo)準(zhǔn)”卷里，涉及主計(jì)處呈預(yù)算章程及辦理預(yù)算分類標(biāo)準(zhǔn)草案修正；主計(jì)處等呈決算獎(jiǎng)懲及國庫收支結(jié)束辦法辦理情形，中央執(zhí)行委員會(huì)函國營事業(yè)年度收入超過預(yù)算補(bǔ)修法案，監(jiān)察院呈戰(zhàn)區(qū)電話等類押金列入計(jì)算報(bào)銷并列入財(cái)產(chǎn)目錄；國防最高會(huì)議函預(yù)算辦法及國庫收支結(jié)束辦法及辦理情形，主計(jì)處呈擬具暫行營業(yè)基金預(yù)算科目預(yù)算表格式及注意事項(xiàng)；國防最高會(huì)議函中央預(yù)算辦法改稱國家預(yù)算辦法并擬具國庫收支結(jié)束辦法及省市收支結(jié)束通則暨補(bǔ)救辦法，主計(jì)處呈擬具非常營業(yè)循環(huán)基金預(yù)算科目決算格式暨說明；等內(nèi)容。

（四）會(huì)計(jì)師檔案

1918年，北洋政府農(nóng)商部頒布《會(huì)計(jì)師暫行章程》，是我國第一部注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)。1927年8月22日，國民政府財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)師注冊章程》共28條，同年又頒發(fā)了《會(huì)計(jì)師章程》；1929年制定了《會(huì)計(jì)師條例》，1930年1月又重新頒定了該《條例》；1935年10月實(shí)業(yè)部又頒布了《會(huì)計(jì)師條例實(shí)施細(xì)則》,使有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步得到明確。

“國史館”館藏“會(huì)計(jì)師法令”卷里，有關(guān)于會(huì)計(jì)師條例的修正等內(nèi)容。在“會(huì)計(jì)師注冊章程”卷，有關(guān)于財(cái)政部呈編訂會(huì)計(jì)師注冊章程及覆驗(yàn)章程經(jīng)過情形，周砥等呈請維持工商法規(guī)委員會(huì)修改會(huì)計(jì)師注冊條例及將會(huì)計(jì)師公會(huì)隸屬財(cái)政部管轄等內(nèi)容。在館藏檔案里，有關(guān)于主計(jì)部所屬佐理會(huì)計(jì)人員考績表，關(guān)于上海市會(huì)計(jì)處任免；以及上海市政府各局、秘書處會(huì)計(jì)主任任免。在司法行政部卷宗里，有關(guān)于會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)得受司法待遇的檔案；平津會(huì)計(jì)師公會(huì)呈請禁止外國會(huì)計(jì)師在內(nèi)地執(zhí)行業(yè)務(wù)的檔案。在社會(huì)部卷宗里，有關(guān)于會(huì)計(jì)師公會(huì)組織規(guī)則草案，共有十七條；關(guān)于會(huì)計(jì)師法及公會(huì)組織疑義解釋的檔案；關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)簡化辦法的檔案。此外，會(huì)計(jì)名人方面，除藏有潘序倫個(gè)人檔案資料外，還有徐永祚、謝霖、奚玉書、蔡經(jīng)濟(jì)、錢祖齡、李鴻壽、王海帆等。

（五）立信會(huì)計(jì)檔案

潘序倫先生所創(chuàng)立的三位一體的立信會(huì)計(jì)事業(yè)（立信會(huì)計(jì)事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)學(xué)校、立信會(huì)計(jì)圖書用品社），是20世紀(jì)中國會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展的典型代表。潘序倫作為杰出的會(huì)計(jì)學(xué)家、會(huì)計(jì)教育家和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)家，被譽(yù)為“中國現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)之父”。

“國史館”里面就藏有一份潘序倫個(gè)人資料，包括“人才調(diào)查表”、“人事登記補(bǔ)充片”、“調(diào)查報(bào)告”等。其中，在“調(diào)查報(bào)告”檔案資料里，有兩份極其重要調(diào)查報(bào)告，一份是潘序倫作為全國經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員的調(diào)查報(bào)告；一份是潘序倫作為上海私立立信會(huì)計(jì)?？茖W(xué)校校長的調(diào)查報(bào)告。在“國民政府主席委員及各單位任免官員名冊”檔案資料里面，有關(guān)于潘序倫作為國民政府主計(jì)處會(huì)計(jì)局副局長的任免日期的記載。在“主計(jì)處官員任免案”檔案資料里面，有蔣中正手令抄件，任命“陳其采、劉大鈞、潘序倫、秦汾、楊汝梅、吳大鈞為主計(jì)處籌備委員?！痹凇爸袊鴷?huì)計(jì)學(xué)社請補(bǔ)助案”卷里，有潘序倫作為中國會(huì)計(jì)學(xué)社理事會(huì)理事的記載，有比較完整的中國會(huì)計(jì)學(xué)社章程。

“國史館”館藏“委托立信會(huì)計(jì)學(xué)校訓(xùn)練會(huì)計(jì)高級班學(xué)生案”卷里，有經(jīng)濟(jì)部資源委員會(huì)委托立信會(huì)計(jì)學(xué)校代為訓(xùn)練會(huì)計(jì)人員的記載。在“立信會(huì)計(jì)師重慶事務(wù)所報(bào)告書”卷里，有立信會(huì)計(jì)師重慶事務(wù)所查核天原電化工廠股份有限公司賬目報(bào)告書、有立信會(huì)計(jì)師重慶事務(wù)所查核巴縣工業(yè)區(qū)電力廠特種股份有限公司重估后資產(chǎn)負(fù)債表等。在“天原電化廠請變更登記換給執(zhí)照”檔案資料里，有立信會(huì)計(jì)事務(wù)所代天原電化工廠股份有限公司呈重慶市社會(huì)局，為改組特種股份有限公司并增加資本修正章程，改選董事監(jiān)察人，依法備具各項(xiàng)文件費(fèi)款請求，核轉(zhuǎn)變更登記換給執(zhí)照。在“四川復(fù)興酒精制造股份有限公司決算報(bào)告”卷里，有立信會(huì)計(jì)事務(wù)所查核四川復(fù)興酒精制造股份有限公司賬目證明書等。

二、臺灣地區(qū)館藏民國時(shí)期會(huì)計(jì)圖書等史料

民國時(shí)期會(huì)計(jì)圖書史料，散見于臺灣地區(qū)各類圖書館。除包括立信會(huì)計(jì)叢書外，還包括《票據(jù)法》（謝霖）、《會(huì)計(jì)師制度及調(diào)查與研究》（徐永祚）、《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)之研究》（黃文袞）、《會(huì)計(jì)及審計(jì)》（楊汝梅）、《商業(yè)簿記》（楊瑞六）、《我國銀行會(huì)計(jì)制度》（李耀祖）、《上海之錢莊》（趙渭人、李權(quán)時(shí)）、《金玉全緣 : 中國第一位會(huì)計(jì)師的自傳》（奚玉書）等。此外，有關(guān)日本會(huì)計(jì)史研究，在臺灣地區(qū)圖書館收藏的也比較多。如《日本會(huì)計(jì)制度成立史》（小林健吾）、《會(huì)計(jì)制度の基礎(chǔ)》（齊藤隆夫）等。

臺灣地區(qū)各類圖書館也藏有不少會(huì)計(jì)史的資料，比較重要的是民國時(shí)期的一些重要的期刊和報(bào)紙。《公信會(huì)計(jì)月刊》是奚玉書在1939年創(chuàng)辦于上海，月刊一期，歷時(shí)十年之久，是當(dāng)時(shí)刊行時(shí)間最長的會(huì)計(jì)期刊。但是，由于各種原因，大陸很難看到完整版《公信會(huì)計(jì)月刊》，只有少部分藏于國家圖書館、中國會(huì)計(jì)博物館等地方。在臺灣圖書館有較完整的《公信會(huì)計(jì)月刊》雜志，以縮微膠卷形式館藏?！豆艜?huì)計(jì)月刊》刊載的內(nèi)容十分豐富，主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：專門設(shè)立“評輯”，對當(dāng)時(shí)熱點(diǎn)問題進(jìn)行探討；在會(huì)計(jì)制度方面，組織學(xué)者們進(jìn)行了詳細(xì)的探討；在會(huì)計(jì)師方面，尤其注重會(huì)計(jì)師道德的討論；介紹國外會(huì)計(jì)，為國內(nèi)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒；介紹會(huì)計(jì)界人物，讓人們獲得更多對會(huì)計(jì)名人的了解，如金宗城、貝祖翼、王思方、徐英豪、安紹蕓、王蘊(yùn)玉、袁際唐、秦禊卿、龔懋德、陳憲謨、沈?qū)W鈞等。此外，在臺灣地區(qū)各類圖書館中，還藏有部分《立信會(huì)計(jì)通訊》和《立信會(huì)計(jì)月刊》等資料。

《資滇會(huì)計(jì)通訊》是資源委員會(huì)在滇會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在1942年出版，這份刊物大部分是對內(nèi)而不是對外的；內(nèi)容方面主要涉及論著、實(shí)際問題研究、工作述略、消息匯總等。在當(dāng)時(shí)印刷和紙張都很貴，會(huì)計(jì)人員又缺乏，在職會(huì)計(jì)人員又都忙于日常工作的情況下，為什么資源委員會(huì)在滇會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)還要出版這份雜志？第一，會(huì)計(jì)工作有助于事業(yè)的管理。身為事業(yè)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)人員，每日與各事業(yè)發(fā)生密切的接觸，“實(shí)無時(shí)不思將此種有助于管理的會(huì)計(jì)工作，加以共同研討，以謀改進(jìn)，以求多所貢獻(xiàn)”；這份刊物就是我們要互相研討日常會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題，使各事業(yè)在管理上，能得到更多更切實(shí)的助力。第二，在執(zhí)行會(huì)計(jì)事務(wù)全系政府所頒給法規(guī)時(shí)，同一種會(huì)計(jì)法規(guī)，不論條文是如何明晰清楚，在政府未頒布統(tǒng)一解釋前，可能因執(zhí)行人的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、立場等，得出不同的認(rèn)識和不同的實(shí)施方法；這許多不同的認(rèn)識和實(shí)施方法就是在刊物上要特別檢討的。第三，在未曾從事實(shí)際工作前，會(huì)計(jì)人員都曾在會(huì)計(jì)學(xué)理方面受過相當(dāng)?shù)挠?xùn)練，現(xiàn)在離開了純學(xué)理的場合，來到各事業(yè)機(jī)關(guān)服務(wù)；這份刊物劃出一部分的篇幅，供給此種因?qū)嶋H工作而發(fā)生的純學(xué)理的研究和討論。第四，這份刊物把分居在各地的同仁緊緊聯(lián)系在一起，每月一次，傳遞消息、報(bào)告近況、討論問題，使大家在感情上有融合的交流，在精神上有密切的聯(lián)絡(luò)。

會(huì)計(jì)資料也散見在報(bào)紙上，在臺灣政治大學(xué)圖書館內(nèi)，藏有重要的剪報(bào)資料，資料類型以新聞資料、史料為主，收錄年代約為1930—1949年。通過檢索，在重慶《國民公報(bào)》、南京《新民報(bào)》、上海《大公報(bào)》、迪化《新疆日報(bào)》、香港《工商日報(bào)》等刊物上，也可以查閱關(guān)于會(huì)計(jì)史方面的資料。

三、臺灣地區(qū)館藏民國時(shí)期會(huì)計(jì)史料的價(jià)值及研究建議

由于國民黨撤退臺灣時(shí)，帶走了大批有關(guān)民國時(shí)期會(huì)計(jì)史檔案；因史料的缺乏，研究者也未能將會(huì)計(jì)史中的重大問題都納入研究范疇，這不能不說是莫大的缺憾。臺灣地區(qū)館藏民國時(shí)期會(huì)計(jì)史料搜集、整理與研究，立意即在于彌補(bǔ)這一缺憾，讓更多人分享這一批珍貴的史料，共同推進(jìn)會(huì)計(jì)史及相關(guān)課題的研究。

第一，進(jìn)一步收集和整理資料。雖然會(huì)計(jì)史研究已經(jīng)取得豐碩的成果，但是從整體上看，要進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)史的深入研究，資料收集與整理仍然是重中之重。當(dāng)然，要真正挖掘整理會(huì)計(jì)檔案史料，的確是一件很不容易的事。由于學(xué)識、時(shí)間和能力所限，筆者盡可能收集臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)檔案史料，在浩如煙海的史料里，可能只是冰山一角。隨著各方面條件成熟和檔案的不斷解密，還會(huì)有很多會(huì)計(jì)檔案史料呈現(xiàn)在人們面前。今后，研究者應(yīng)通過多種渠道多種形式收集臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)檔案史料，然后對其進(jìn)行的分析與研究。

第二，與大陸資料相配合開展研究。在臺灣地區(qū)所藏一部分會(huì)計(jì)檔案史料，不是很完整，有的地方出現(xiàn)了“斷檔”的現(xiàn)象，必須與大陸資料相配合開展研究。所以，臺灣地區(qū)所藏部分會(huì)計(jì)檔案史料，從某種意義上而言是“碎片”史料，需要與大陸資料相配合，才能形成完整的資料鏈，有助于深化會(huì)計(jì)史的研究。

第三，加強(qiáng)各方學(xué)術(shù)合作和交流。臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)檔案史料，還需要加強(qiáng)合作研究和交流。一方面，臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)檔案史料，不僅有助于會(huì)計(jì)史研究者，也有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)史研究者、法律史研究者，這就需要各方展開合作和交流，深化相關(guān)領(lǐng)域的認(rèn)識。在中國歷史的發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)史與社會(huì)政治的、法律的、文學(xué)藝術(shù)的，尤其是財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史，有著千絲萬縷的聯(lián)系。另一方面，在會(huì)計(jì)史學(xué)界，大陸的研究者和臺灣地區(qū)研究者、大陸的研究機(jī)構(gòu)和臺灣地區(qū)的研究機(jī)構(gòu)應(yīng)開展學(xué)術(shù)合作和交流，對于促進(jìn)兩岸文化發(fā)展，有著重要的意義。

1.夏茂粹．臺灣地區(qū)現(xiàn)存民國檔案綜述．民國檔案．2002（1）

2.會(huì)計(jì)法暨審查公債規(guī)則.臺北“國史館”藏.檔號：001-012060-0051

3.中央機(jī)關(guān)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度.臺北“國史館”藏.檔號：001-012060-0033/0034

4.會(huì)計(jì)預(yù)算委員會(huì)組織法令案.臺北“國史館”藏.檔號：001-012071-0391

5.公庫法.臺北“國史館”藏.檔號：001-012430-0010/0012

6.各類庫券發(fā)行條例.臺北“國史館”藏.檔號：001-012430-0001/0009

7.主計(jì)人員任用條例暨施行細(xì)則.臺北“國史館”藏.檔號：001-012060-0001

8.主計(jì)處組織法令.臺北“國史館”藏.檔號：001-012071-0001/0002

9.主計(jì)制度法令.臺北“國史館”藏.檔號：001-012060-0002

10.預(yù)算章程及辦理預(yù)算收支分類標(biāo)準(zhǔn).臺北“國史館”藏.檔號：001-012060-0008/0014

11.會(huì)計(jì)師法令.臺北“國史館”藏.檔號：001-012060-0050

12.會(huì)計(jì)師注冊章程.臺北“國史館”藏.檔號：001-012060-0049

13.發(fā)刊詞.資滇會(huì)計(jì)通訊.1942（1）

14.中國最早的注冊會(huì)計(jì)師法.財(cái)會(huì)月刊.1994（10）

15.郭道揚(yáng).論中國會(huì)計(jì)史研究.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2009

教育部人文社會(huì)科學(xué)研究青年基金項(xiàng)目“臺灣地區(qū)所藏會(huì)計(jì)史資料的搜集、整理與研究”（16YJC770020）階段性成果。

作者單位：上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院馬克思主義學(xué)院