高少民

【摘 要】稅收策劃和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著非常緊密的聯(lián)系，現(xiàn)階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，重視稅收策劃是非常重要的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中需要盡可能的提升自己的生存能力，進(jìn)而和外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，所以在日常稅收策劃過(guò)程中有效提升財(cái)務(wù)管理能力對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是必不可少的。為了達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，重視財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的合理稅收策劃是非常重要的。在財(cái)務(wù)管理層面上來(lái)看，不違反法律的前提下，稅收策劃是一種理財(cái)行為。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；稅收策劃；納稅

一、引言

稅收策劃具體來(lái)講就是在稅收政策為標(biāo)準(zhǔn)的前提下，納稅人在對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)的過(guò)程中，統(tǒng)籌策劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)而取得經(jīng)濟(jì)效益的行為。稅收策劃主要是為了在不違反法律規(guī)定的前提下，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅額的延遲或者是縮減，以這樣的方式使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般情況下，稅收策劃的方式包括很多種，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中合理的利用稅收政策，財(cái)務(wù)管理在此過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了良好的籌劃以及安排，使得企業(yè)能夠通過(guò)稅務(wù)策劃的方式來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅收策劃的重要作用和意義

近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)為了提升自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，都在試圖通過(guò)減少納稅的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。但是，這種方式需要保障在不違反我國(guó)法律規(guī)定的前提下進(jìn)行，稅收策劃逐漸受到了企業(yè)的關(guān)注以及重視。根據(jù)稅收策劃的實(shí)際內(nèi)容來(lái)看，稅收策劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化，這也是財(cái)務(wù)管理的目的。就稅收策劃本身而言，稅收策劃本身屬于財(cái)務(wù)管理，但是又不僅僅是一種財(cái)務(wù)行為，更是一種相對(duì)高級(jí)的理財(cái)活動(dòng)，需要和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展相符，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)管理每一個(gè)環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)管理之間有著緊密的聯(lián)系，稅收策劃作為財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，做好稅收策劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。

三、從財(cái)務(wù)管理的角度看稅收策劃的特點(diǎn)

1.稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在于所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響，具體來(lái)說(shuō)，比如納稅人在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資的過(guò)程中，投資利潤(rùn)的衡量是需要在稅后進(jìn)行的，在項(xiàng)目的可行性分析階段中，需要對(duì)稅收減免的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行考慮，有效的降低了在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中的稅收，通過(guò)這樣的方式獲得的現(xiàn)金流量可能會(huì)使項(xiàng)目收益取得非常好的效果。但是，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展都會(huì)涉及到很多種稅，所得稅只是其中的一種。稅收策劃不僅僅和納稅有關(guān)，還和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)決策等都有非常緊密的聯(lián)系，財(cái)務(wù)策劃會(huì)研究和企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等。只有通過(guò)這樣的方式企業(yè)才會(huì)重視稅收策劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響，而企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)管理工作，前提是要在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只有這樣才能夠獲得經(jīng)濟(jì)效益。

2.稅收策劃是在提前策劃的

稅收種類包括很多種，納稅對(duì)象也分為很多種，稅目以及稅率按照相關(guān)的規(guī)定也是有一定限額的，但是在實(shí)際繳納的過(guò)程中是能夠縮減的。對(duì)于消費(fèi)者以及投資者來(lái)說(shuō)，實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及自己行為都不能違反相關(guān)的法律規(guī)定，因?yàn)槎愂照呖赡軙?huì)存在不同程度的差異，納稅人按照具體的納稅對(duì)象可能會(huì)出現(xiàn)稅額的差異。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅僅局限于籌資以及投資，還包括經(jīng)營(yíng)以及核算等，在這些活動(dòng)中，納稅人以及納稅對(duì)象都是不一樣的，稅額也有一定的差異，企業(yè)在進(jìn)行管理以及投資的過(guò)程中，納稅人可以按照以上為經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)合理的實(shí)施納稅。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，稅收策劃才能夠發(fā)揮作用，稅額以及稅率都需要在規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅義務(wù)也是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)始的時(shí)候確定的。納稅還具有延后性的特點(diǎn)，稅收策劃發(fā)生在經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，首先需要對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后分析實(shí)施方案的可行性，再將其應(yīng)用到實(shí)際活動(dòng)過(guò)程中。

3.稅收策劃是一種合法行為

企業(yè)如果想要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收策劃必須在不違反法律相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行，這樣首先可以有效的縮減稅收，但是稅收策劃和避稅是不一樣的，雖然兩者都沒(méi)有違反法律，也都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的收益，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著促進(jìn)作用。但是，兩者在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策劃的過(guò)程中的方法具有一定的差異，研究的重點(diǎn)也是不一樣的，其中避稅是納稅人按照市場(chǎng)的特征經(jīng)過(guò)稅收相關(guān)的法律規(guī)定以及納稅方式中的漏洞，可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)少交稅額的一種方式，研究的重點(diǎn)是專門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；而稅收策劃在對(duì)企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，重視的是企業(yè)的內(nèi)在特點(diǎn)，必須不能違反相關(guān)的法律規(guī)定。避稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)只能夠獲得短期的收益，隨著相關(guān)法律以及規(guī)定的不斷健全，具體實(shí)施就變逐漸變得困難，而稅收策劃具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義，稅收策劃具體來(lái)講是一種對(duì)企業(yè)有利的理財(cái)行為。

四、稅收策劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

在稅收策劃過(guò)程中，可以選擇的稅收約束包括：按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)政策來(lái)進(jìn)行選擇，目的是遞延納稅，以此來(lái)獲得資金的時(shí)間價(jià)值，這個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理政策的選擇是非常重要的，選擇適合本企業(yè)的才能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的。對(duì)財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行篩選能夠最大程度的掌握稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，至于這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化的。下面通過(guò)財(cái)務(wù)管理政策的選擇來(lái)介紹企業(yè)如何通過(guò)稅收策劃來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

1.怎樣選擇存貨計(jì)價(jià)方法

企業(yè)在對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中，常用的方法包括加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法以及移動(dòng)加權(quán)平均法等，成本計(jì)算的前提是按照實(shí)際發(fā)出的數(shù)量來(lái)對(duì)發(fā)出的存貨進(jìn)行考量。稅法規(guī)定在成本計(jì)價(jià)的核算過(guò)程中，對(duì)于發(fā)出存貨的考量需要在企業(yè)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行。由于存貨計(jì)價(jià)方式的不同使企業(yè)實(shí)際收益虧損、稅收以及財(cái)務(wù)情況具有差異。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

在非減免稅期間，首先應(yīng)該考慮加速折舊法是否適用，通過(guò)固定資產(chǎn)折舊提前扣除的方式，讓所得稅延后繳納，進(jìn)而獲得延后納稅的收益，從整體層面來(lái)看這就是在不違反法律規(guī)定的前提下收獲無(wú)息貸款。在減免稅期間，首先考慮使用直線折舊法來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行提取，這樣不僅僅能夠延后折舊的提取，還能夠增加減免稅的所得，盡可能的享受到了最大程度的優(yōu)惠。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該比較兩種方式產(chǎn)生的價(jià)值，然后篩選折舊方法，盡可能實(shí)現(xiàn)稅收后收益最大化的目標(biāo)。endprint

3.壞賬準(zhǔn)備和財(cái)產(chǎn)損失的計(jì)算方法的選擇

壞賬核算主要包括備抵法以及直接轉(zhuǎn)銷法兩種，其中備抵法具有一定的謹(jǐn)慎性，更加適合財(cái)務(wù)管理工作，相對(duì)于發(fā)生后的稅前扣除來(lái)說(shuō)，計(jì)提準(zhǔn)備金的方式能夠獲得遞延納稅所產(chǎn)生的收益。壞賬準(zhǔn)備的提取方法常用的包括銷貨百分比法、賬齡分析法以及應(yīng)收賬款余額百分比法等，在企業(yè)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，提取壞賬準(zhǔn)備最為常用的是銷貨百分比法以及余額百分比法，通過(guò)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備來(lái)提升利潤(rùn)并減少費(fèi)用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)縮減納稅的目標(biāo)。如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方式采用賬齡分析法，應(yīng)該首先思考是不是能夠通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備確定的推遲，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的利潤(rùn)能夠提前確定。

4.長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷方法的選擇

常用的長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷方法主要包括直線法以及實(shí)際利率法，其中直線法能夠使每期的攤銷額相當(dāng)，而實(shí)際利率法能夠使債券投資的每期利息等于每期期初賬面價(jià)值乘以實(shí)際利率。最后計(jì)算出來(lái)的應(yīng)計(jì)利息一般都會(huì)出現(xiàn)不同程度的變化，這是因?yàn)閭~面價(jià)值的變動(dòng)造成的，債券賬面價(jià)值的變化主要是由于債券投資溢折價(jià)的分?jǐn)傇斐傻?。由于攤銷方式選擇不同會(huì)出現(xiàn)利息費(fèi)用攤銷額不同的情況，企業(yè)選擇實(shí)際利率法時(shí)，需要通過(guò)折價(jià)的方式來(lái)對(duì)債券進(jìn)行買進(jìn)操作，使前幾年的投資收益相對(duì)而言減小，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目的；而企業(yè)如果選擇直線法時(shí)，需要通過(guò)溢價(jià)的方式來(lái)對(duì)債券進(jìn)行買進(jìn)，只有這樣才能夠保障企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

5.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響分析

2016年3月18日，李克強(qiáng)總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，主旨是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。2016年兩會(huì)《政府工作報(bào)告》提出全面實(shí)施營(yíng)改增，承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，全年減稅5000億元。李克強(qiáng)總理說(shuō)，全面實(shí)施“營(yíng)改增”，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”?！盃I(yíng)改增”不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的改革。筆者所在企業(yè)為鐵路運(yùn)輸企業(yè)，實(shí)施“營(yíng)改增”后，稅負(fù)明顯增長(zhǎng)，主要原因是，鐵路企業(yè)屬于資產(chǎn)密集性企業(yè)，大量資產(chǎn)多為早期建造的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)的折舊不能抵扣，而且鐵路的資產(chǎn)絕大部分為路基、橋梁、涵洞、隧道、房屋、構(gòu)建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。其次，鐵路企業(yè)屬于人員密集型企業(yè)，大量的人工成本也不能抵扣。作為企業(yè)稅收主管部門應(yīng)積極尋求國(guó)家扶持政策支持力度，以保持公司總體稅負(fù)不比營(yíng)業(yè)稅時(shí)期產(chǎn)生較大幅度增長(zhǎng)，享受國(guó)家減稅降負(fù)紅利，保證公司日常經(jīng)營(yíng)不受較大影響，緩解公司資金壓力，提高公司運(yùn)營(yíng)效率。

五、從財(cái)務(wù)管理的角度看稅收策劃的作用

隨著社會(huì)科學(xué)的迅速發(fā)展，國(guó)內(nèi)以及國(guó)際市場(chǎng)都開(kāi)始快速的擴(kuò)大，使我國(guó)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，想要達(dá)到經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的獲得，首先就應(yīng)該采用減稅的方式。這種方式必須在不違反法律相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以稅收策劃開(kāi)始逐漸受到很多人的關(guān)注以及重視。稅收策劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理支架有著非常緊密的聯(lián)系，稅收策劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是非常大的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.稅收策劃對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平有益處

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，稅收策劃工作是非常重要的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著非常大的影響。企業(yè)一旦涉及到財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)就會(huì)存在稅收，所以稅收是財(cái)務(wù)工作必不可少的內(nèi)容。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，首先需要科學(xué)合理的對(duì)資金的具體用途進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在不違反法律相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮納稅因素，規(guī)范化的對(duì)籌資的途徑以及方式進(jìn)行策劃，以最科學(xué)經(jīng)濟(jì)的方式來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌。企業(yè)在投資決策的過(guò)程中，首先需要考慮的就是企業(yè)稅后利益的大小，因此，企業(yè)在進(jìn)行投資決策的過(guò)程中納稅起著決定性的作用，除此之外，稅制對(duì)于投資也有一定影響。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，生產(chǎn)規(guī)模、成本費(fèi)用以及購(gòu)銷相關(guān)的活動(dòng)會(huì)涉及到企業(yè)決策，這些活動(dòng)都離不開(kāi)納稅等相關(guān)的問(wèn)題。納稅也會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配的方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間以及利潤(rùn)處理的方法產(chǎn)生影響，因此，企業(yè)的稅收政策的制定需要依照企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行，這就對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出一些新的要求，不僅需要其能夠熟練的了解并使用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，還要掌握我國(guó)財(cái)務(wù)相關(guān)的制度以及稅制相關(guān)規(guī)定，只有這樣才能夠做好稅收策劃相關(guān)工作，最終其企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。所以，在稅收策劃的過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是非常重要的，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平起到了很大的作用。

2.稅收策劃能規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作

企業(yè)為了最大程度的發(fā)揮稅收策劃的效用，需要嚴(yán)格的要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作，首先建立適合企業(yè)并且相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理制度，除此之外，還需要嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的方法以及工作流程進(jìn)行管理，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作。

3.稅收策劃能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)做好稅收策劃，不僅僅能夠減小企業(yè)的納稅金額，還能夠提升企業(yè)資金的利用效率。所以，在企業(yè)的收入和支出平衡的狀況下，有效的減少企業(yè)資金的流出，才能夠保障企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而加大了企業(yè)的資金使用量

4.稅收策劃能使企業(yè)正確決定投資決策

想要提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中就需要正確的進(jìn)行投資決策，在企業(yè)對(duì)投資做出決策的過(guò)程中，稅收作為影響因素起著非常關(guān)鍵的作用，應(yīng)該謹(jǐn)慎的進(jìn)行考慮，通過(guò)稅收策劃能夠幫助企業(yè)在理想的條件下，做出科學(xué)合理的投資決策。

5.稅收策劃能使經(jīng)濟(jì)利益最大化

稅收策劃具體來(lái)講其實(shí)際作用就是延長(zhǎng)納稅的時(shí)間，通過(guò)這樣的方式增加繳納稅金的使用時(shí)間，企業(yè)在這個(gè)過(guò)程中能夠獲得一定的款項(xiàng)，將這筆款項(xiàng)直接應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，進(jìn)而提升資金的使用效率，對(duì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著非常的促進(jìn)作用。要想達(dá)到良好的效果，首先應(yīng)該做好財(cái)務(wù)策劃，只有保障財(cái)務(wù)策劃的質(zhì)量才能夠保障稅收策劃的順利進(jìn)行。而做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策劃，才能夠保障稅收策劃可行性分析以及收益預(yù)測(cè)等。endprint

六、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，助力企業(yè)提速發(fā)展

1.倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅理念，優(yōu)化稅收管理的環(huán)境

企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的態(tài)度在一定程度上受企業(yè)文化的影響，如果企業(yè)文化是不誠(chéng)信或無(wú)視法律約束和不遵守社會(huì)公德的，那么該企業(yè)就會(huì)有違反稅法的可能性，也就有可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，誠(chéng)信的納稅文化的培養(yǎng)可為企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)與環(huán)境。因此，企業(yè)應(yīng)該注重企業(yè)文化的培養(yǎng)，積極培養(yǎng)誠(chéng)信的納稅文化。

2.建立建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估系統(tǒng)

通過(guò)建立、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的程序與方法，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別、定性定量分析，并能夠明確職責(zé)。能有效做到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理識(shí)別與評(píng)估，預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小以及可能會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響或損失。

3.完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)生存發(fā)展的需要，是有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。為此，要盡快建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、法制化；同時(shí)要強(qiáng)化獨(dú)立檢查和內(nèi)部審計(jì)，達(dá)到規(guī)避不規(guī)范的稅務(wù)行為、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。

4.制定涉稅財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)計(jì)劃

提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。應(yīng)制定涉稅人員培訓(xùn)計(jì)劃，利用多種渠道，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，了解掌握最新稅務(wù)知識(shí)，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)，公司可以聘請(qǐng)專家為企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，也可以鼓勵(lì)員工自己接受在職教育或者參加相關(guān)專業(yè)考試。

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