齊力

1986年以來，越南堅持革新開放，以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為重心，加快融入國際經(jīng)濟(jì)。特別是2006年11月加入世界貿(mào)易組織后，越南給予外資企業(yè)國民待遇，大力清理國內(nèi)法律法規(guī)，與國際接軌。為加大吸引外資力度，2015年7月1日起越南實行修訂后的《外國新投資法》，這些法律將進(jìn)一步開放越南資本市場。越南同其他11個成員國正式簽署《跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（TPP），越南再次在全國范圍內(nèi)清理法律法規(guī)，對外開放步入新的發(fā)展階段。越南駐華大使館公使銜參贊阮得成稱，越南這個國家對于外來投資者越來越開放，優(yōu)惠政策也隨之出臺?！锻鈬峦顿Y法》是在越外國企業(yè)必須要遵守的基礎(chǔ)性法律，該法中有哪些優(yōu)惠政策可以為赴越投資者所用？

對企業(yè)征收的稅項

1.進(jìn)口關(guān)稅。根據(jù)《出口稅、進(jìn)口稅法》的規(guī)定，投資商用于實施在越南的投資項目所進(jìn)口的設(shè)備、物資、運輸工具和其他貨物免征進(jìn)口稅開放性園區(qū)視情況不同，享受不同的待遇：免除進(jìn)口關(guān)稅、按優(yōu)惠進(jìn)口關(guān)稅稅率納稅、按特殊優(yōu)惠進(jìn)口關(guān)稅稅率納稅、按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口關(guān)稅稅率納稅（最惠國待遇進(jìn)口關(guān)稅稅率的150%）。

2.增值稅（VAT）。VAT不適用于越南總理法令里提到的非關(guān)稅區(qū)，除出口加工區(qū)享受免VAT待遇外，其余三類開放性園區(qū)，經(jīng)濟(jì)區(qū)、高科技區(qū)、工業(yè)區(qū)，根據(jù)提供貨物、服務(wù)的性質(zhì)不同，享受不同待遇。1）免申報、免納稅（如合同賠償、銷售補貼等）；2）免VAT（非本地制造的貨物、軟件產(chǎn)品/服務(wù)、信用服務(wù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)、進(jìn)口固定資產(chǎn)、石油及天然氣相關(guān)的資產(chǎn)等）；3） VAT為0%（出口貨物/服務(wù)，醫(yī)藥產(chǎn)品等）；4） VAT為5%（半加工食品、化肥、科技服務(wù)、農(nóng)業(yè)機(jī)械及設(shè)備等）；5）VAT為10%（其他貨物/服務(wù)）；

3.消費稅/特別銷售稅（SST）。出口加工區(qū)享受免SST待遇，其余三類開放性園區(qū)，經(jīng)濟(jì)區(qū)、高科技區(qū)、工業(yè)區(qū)，根據(jù)提供貨物、服務(wù)的性質(zhì)不同，享受從10%至70%的SST：一般來說，SST適用于生產(chǎn)某項產(chǎn)品或提供某類服務(wù)的企業(yè)，如酒精、啤酒、車輛、然料、香煙等產(chǎn)品，高爾夫、賭場等服務(wù)。

4.個人所得稅。征稅原則：越南居民納稅人按其全球收入納稅；非居民納稅人僅按其來源于越南的收入納稅，居民納稅人的界定如下，符合下列情況者為居民納稅人。從他/她到達(dá)越南那天起的12個月期限內(nèi)在越南停留了總計183天或以上；在越南保有一個住所，或在一個納稅年度內(nèi)租用一個住所達(dá)到183天及以上。報稅主體：一個人必須單獨申報納稅申報表，不準(zhǔn)予聯(lián)合申報。應(yīng)納稅所得額：雇傭收入，包括絕大多數(shù)雇傭福利（不論是現(xiàn)金形式還是實物形式）均為應(yīng)稅收入。股息、利息（除銀行存款和人壽保險、政府債券外）、從證券交易獲得的資本利得、達(dá)1億越南盾及以上的民營企業(yè)收入以及從特許、繼承、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和贈與獲獎得到的其他收入（賭場贏錢除外）皆應(yīng)在越南納稅。個人從事貿(mào)易或?qū)I(yè)服務(wù)獲得的利潤通常與企業(yè)以相同的方式征稅。資本利得：從資本轉(zhuǎn)讓或證券交易所獲得的資本利得分別按總銷售額的0.1%或凈利潤的20%征稅。折扣和減免：在某些限制條件下，強(qiáng)制性社會保障（如社會保險、健康保險和失業(yè)保險）供款可予以稅前扣除。離職津貼和裁員補償金不予以征稅。其他扣除包括個人扣除（9百萬越南盾/人/月）、被撫養(yǎng)人扣除（3.6百萬/人/月）、慈善捐款全額扣除。個人所得稅稅率：PIT針對雇傭收入收取。1）經(jīng)濟(jì)區(qū)的居民納稅人適用從5%至35%的累進(jìn)稅率，非居民納稅人適用20%的統(tǒng)一稅率，不論是居民還是非居民納稅人，均享受PIT稅率減半的優(yōu)惠；2）其他三種開放性園區(qū)，高科技區(qū)、工業(yè)區(qū)、出口加工區(qū)的居民納稅人適用從5%至35%的累進(jìn)稅率，非居民納稅人適用20%的統(tǒng)一稅率。不論是居民還是非居民納稅人，非雇傭收入均適用稅率0.1%至20%。除此之外，對個人征收的其他稅項還有，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時適用0.5%至2%的印花稅，市政當(dāng)局對房地產(chǎn)征收的不動產(chǎn)稅，繼承和贈予時按照特定所得稅稅率納稅，無資本稅、無資本取得稅。

5.預(yù)扣稅。出口加工區(qū)企業(yè)預(yù)扣稅體系包括2個部分VAT預(yù)扣稅率為0%；根據(jù)提供貨物、服務(wù)的性質(zhì)不同，CIT預(yù)扣稅率從應(yīng)稅收入。0.1%至10%不等。其余三種開放性園區(qū)，根據(jù)提供貨物、服務(wù)的性質(zhì)不同，VAT預(yù)扣稅率從應(yīng)稅收入2%至5%不等，CIT預(yù)扣稅率從應(yīng)稅收入0.1%至10%不等。股息：匯出境外的股息無須征稅，除非是支付子個人的股息，要征收5%的預(yù)扣稅。利息：向非居民納稅人支付的利息須繳納5%的預(yù)扣稅（企業(yè)所得稅），除非適用的稅收協(xié)議中規(guī)定了更低稅率。特許權(quán)使用費：向非居民納稅人支付的特許權(quán)使用費須繳納10%的預(yù)扣稅，除非適用的稅收協(xié)議中規(guī)定了更低稅率。技術(shù)服務(wù)費：5%（CIT）和5%（VAT）預(yù)扣稅率一般適用于支付給非居民的技術(shù)服務(wù)費.企業(yè)所得稅可依照稅收協(xié)定免稅。除此之外，無分公司匯款稅及其它稅。

其他優(yōu)惠政策

1.出資、入股稅后所得分成稅。據(jù)《外國新投資法》第三十三條，投資商可根據(jù)稅法規(guī)定享受向經(jīng)濟(jì)組織出資、入股的稅后所得分成的稅收優(yōu)惠。

2.固定資產(chǎn)折舊。對于投資優(yōu)惠領(lǐng)域、地區(qū)的投資項目和效益高的經(jīng)營項目固定資產(chǎn)可采用快速折舊法進(jìn)行折舊；最大折舊率可比固定資產(chǎn)折舊制度規(guī)定的折舊率高一倍。

3.土地使用優(yōu)惠。投資項目的土地使用期限不得超過50年；對于投資大、但資金回收慢以及在社會經(jīng)濟(jì)條件困難和特別困難地區(qū)的投資項目需要更長時間的，土地的使用、租用時間不超過70年。土地使用期滿后，如果投資商正確執(zhí)行土地法并有繼續(xù)使用土地的需求，國家職能部門將根據(jù)土地使用規(guī)劃審批延長土地使用期限。在四類開放性園區(qū)投資的投資商，可根據(jù)《外國新投資法》、土地法和稅法的規(guī)定，減免土地租金、土地使用費、土地使用稅。

4.出入境和居留。外籍員工及其家屬可申請簽發(fā)與其工作期限相等的多次入境簽證；越南政府依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定為外籍員工在居、租房、購房等方面提供便利條件。

5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅。根據(jù)稅法的規(guī)定，對屬于投資優(yōu)惠項目的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征所得稅。