摘 要：A航空公司于1995年4月正式成立，總部位于上海，運(yùn)營著430余架客貨運(yùn)飛機(jī)，平均機(jī)齡不到7年。公司的航線網(wǎng)絡(luò)通達(dá)全球187個國家、1000個目的地，旅客運(yùn)輸量位列全球前五。

關(guān)鍵詞：航空公司；內(nèi)部控制

一、A航空公司內(nèi)部控制概況

A航空公司作為三大國有航空運(yùn)輸企業(yè)之一，自其成立開始就帶有深厚的國有體制特征。中國民航自1987年實行政企分開后，A航空公司開始擴(kuò)張迅速。再加上對分子公司的粗放型管理，內(nèi)部體制相對松散，內(nèi)部矛盾問題隨即也越來越尖銳突出。A航空公司慘淡的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，讓公司高層管理人員警醒，管理層堅定完善A航空公司內(nèi)控體系的決心。

二、A航空公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）航空公司內(nèi)部體制混亂，內(nèi)控環(huán)境薄弱。主要表現(xiàn)在：

1.管理層及基層員工對公司內(nèi)部控制的重視不夠。由于A航空公司國企體制原因，一直飽受國企詬病。干多干少一個樣，公司盈利與否一個樣。對于公司的內(nèi)部控制工作也是一樣，全公司員工上下不能形成合力，造成內(nèi)控流于形式的局面。

2.公司組織結(jié)構(gòu)安排不夠合理。A航空公司自兼并擴(kuò)張以來，各個分子公司各自為戰(zhàn)，未能有效成為一個整體，不能形成合力，內(nèi)部控制工作也就困難重重。

（二）控制活動存在軟肋，有時難以兼容航空業(yè)務(wù)發(fā)展需要

三、完善A航空公司內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基石，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行。要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制并合理保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，首先要優(yōu)化內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境。

1.加強(qiáng)管理層及基層員工對內(nèi)控的重視

行為的改變源自思想的轉(zhuǎn)變，A航空公司必須使得公司全體員工重視并參與內(nèi)部控制。要改善A航空公司的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)特別注意管理層和基層員工對內(nèi)部控制的態(tài)度，尤其是管理層的內(nèi)控意識。

2.制定和實施有利于航空公司可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策

（二）規(guī)范控制活動

控制活動的實施與內(nèi)部控制系統(tǒng)整體的作用發(fā)揮和有效運(yùn)行密切相關(guān)，是內(nèi)部控制體系的核心。規(guī)范的控制活動，應(yīng)當(dāng)是滲透到A航空公司的各項業(yè)務(wù)活動中，具有可執(zhí)行性和便于操作性，能夠緊跟航空業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷完善的。

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

要對A航空公司業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，首先對公司各單位組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)等業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)信息進(jìn)行梳理，明確業(yè)務(wù)管理職責(zé)；然后根據(jù)管理診斷結(jié)果，確定流程框架；最后根據(jù)業(yè)務(wù)管理職責(zé)與流程框架，梳理并優(yōu)化業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，以最終確定公司各單位優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程。

2.強(qiáng)化崗位分離制約，明確職責(zé)分工

A航空公司某些分子公司，由于內(nèi)部控制相對比較薄弱，還存在關(guān)鍵崗位不能完全分離和職責(zé)分工未能明確的問題。

（三）完善信息與溝通體系，消滅信息孤島

針對A航空公司信息與溝通不暢的情況，公司應(yīng)建立行之有效的信息與溝通體系，明確信息的收集、傳遞流程和處理程序，在保證信息及早獲得、積極溝通和有效傳遞的基礎(chǔ)上，從而保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.加強(qiáng)信息傳遞效率，提高信息傳遞質(zhì)量

A航空公司應(yīng)當(dāng)打破管理體制里的條條框框，理順跨職能部門業(yè)務(wù)的溝通，這是內(nèi)部信息能否有效傳遞的基礎(chǔ)。同時，建立完善的公司信息化系統(tǒng)，使得公司員工可以更好地獲取其在控制、執(zhí)行和管理航空公司經(jīng)營過程中所需的經(jīng)營管理信息，有助于公司員工順利履行其經(jīng)營管理職責(zé)。

2.消滅信息孤島

A航空公司要消滅公司存在的“信息孤島”現(xiàn)象。第一、明確信息責(zé)任，這是消滅“信息孤島”的重要保障；第二、積極完善A航空公司信息化建設(shè)，提高公司信息資源的共享度和價值量；第三、加強(qiáng)對公司全體員工各形式的宣傳培訓(xùn)；第四、健全激勵和懲戒機(jī)制，改變員工在日常工作中慵懶懈怠的工作作風(fēng)，使員工能夠形成主動的信息需求意識，從而能夠充分利用公司共享信息資源。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

吳莎 ，江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院。