徐杰+王海萍

摘 要： 為滿足消費(fèi)者對金融產(chǎn)品的需求，根據(jù)經(jīng)營管理的需要，農(nóng)村信用社陸續(xù)開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，但是審計(jì)人員還在使用傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，審計(jì)活動(dòng)不能在經(jīng)營管理中發(fā)揮更好作用，為滿足審計(jì)工作的需要，農(nóng)村信用社開發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，但是由于審計(jì)信息系統(tǒng)剛剛起步，在摸索中前行，存在一些問題在所難免，本文對審計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行表述，提出解決問題的方法。

關(guān)鍵詞： 審計(jì)信息系統(tǒng)；審計(jì)模型

信息技術(shù)的發(fā)展，使各銀行電算化程度越來越高，通過計(jì)算機(jī)辦理業(yè)務(wù)活動(dòng)，產(chǎn)生了大量的電子數(shù)據(jù)。農(nóng)村信用社陸續(xù)開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，更好的覆蓋了不同的客戶群體，滿足了不同消費(fèi)者對金融產(chǎn)品的需求，也為農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，與此同時(shí)，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)數(shù)量急劇增加，各操作系統(tǒng)產(chǎn)生了大量的電子數(shù)據(jù)，審計(jì)人員通過傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，查閱紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表，已經(jīng)不能滿足審計(jì)工作的需要，為更好的開展審計(jì)工作，達(dá)到內(nèi)部控制的要求，審計(jì)信息化勢在必行，農(nóng)村信用社開發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)。

一、開發(fā)審計(jì)信息系統(tǒng)遇到的問題

（一）審計(jì)信息系統(tǒng)與其它系統(tǒng)的問題

農(nóng)村信用社開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，操作系統(tǒng)數(shù)量越來越多，一些操作系統(tǒng)實(shí)用價(jià)值較小。各職能部門根據(jù)管理工作的需要開發(fā)操作系統(tǒng)，擴(kuò)展系統(tǒng)功能模塊，一些功能模塊重復(fù)開發(fā)，各操作系統(tǒng)之間功能不協(xié)調(diào)，資源不共享，各自開發(fā)、維護(hù)、管理，浪費(fèi)資源。審計(jì)信息系統(tǒng)不能共享其它系統(tǒng)功能模塊，利用其它系統(tǒng)的資源，一些操作系統(tǒng)，尤其是外部操作系統(tǒng)不能接入審計(jì)信息系統(tǒng)，限制了審計(jì)信息系統(tǒng)的功能。

（二）審計(jì)模型的問題

審計(jì)模型是通過審計(jì)信息系統(tǒng)采集各操作系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)，按照設(shè)定的邏輯關(guān)系，對業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種表述行為。利用審計(jì)模型提供的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，結(jié)合其它審計(jì)方法，進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論，提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)成本。通過審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)模型，為審計(jì)工作提供了一種新的審計(jì)方法，但是審計(jì)模型也有局限性，不能替代其它審計(jì)方法，也受一些因素影響。

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題

農(nóng)村信用社在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有意識(shí)到歷史數(shù)據(jù)的價(jià)值，沒有更好的積累業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，部分?jǐn)?shù)據(jù)隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)束而遺失，無法利用歷史數(shù)據(jù)，對客戶進(jìn)行全方位、綜合性的分析，得到更加精確的評(píng)估結(jié)果。

農(nóng)村信用社沒有規(guī)范數(shù)據(jù)錄入行為，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，業(yè)務(wù)人員按照工作需要收集檔案資料，數(shù)據(jù)錄入人員不按照真實(shí)情況進(jìn)行系統(tǒng)錄入，也能完成業(yè)務(wù)流程，數(shù)據(jù)錄入缺少有效性控制。數(shù)據(jù)錄入人員不用新收集來的數(shù)據(jù)核對存量數(shù)據(jù)，不符合條件的數(shù)據(jù)得不到修改，數(shù)據(jù)質(zhì)量不能提高。

各操作系統(tǒng)的存量數(shù)據(jù)有很多不正確、不規(guī)范的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，利用價(jià)值有限，各操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不共享，不能通過其它操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，提高彼此的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

各操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量有著不同程度的不足，采集不同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立審計(jì)模型，會(huì)得到不同的結(jié)果數(shù)據(jù)，給模型的開發(fā)帶來了難度。各操作系統(tǒng)中體現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)、企業(yè)和個(gè)人、個(gè)人和個(gè)人等關(guān)系的數(shù)據(jù)值和字段缺失，不能通過設(shè)定的邏輯關(guān)系表述業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，影響審計(jì)模型結(jié)果數(shù)據(jù)。

2.審計(jì)模型開發(fā)人員的問題

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，農(nóng)村信用社加快信息化建設(shè)，開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，并陸續(xù)上線應(yīng)用，同時(shí)對原有的操作系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，陸續(xù)推出了許多新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，農(nóng)村信用社的員工要熟練操作所有系統(tǒng)，全面、系統(tǒng)的掌握所有規(guī)章制度，業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品較為困難。

審計(jì)人員離開業(yè)務(wù)崗位時(shí)間較長，知識(shí)更新的速度跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，不了解操作系統(tǒng)，甚至沒有接觸過操作系統(tǒng)，不熟悉規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，開發(fā)審計(jì)模型時(shí)，不熟悉數(shù)據(jù)表，不清楚數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，設(shè)定了錯(cuò)誤的邏輯關(guān)系和邏輯順序，影響審計(jì)模型結(jié)果數(shù)據(jù)。

計(jì)算機(jī)人員通過數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系建立審計(jì)模型，理論上是可以的，由于不了解規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，受數(shù)據(jù)質(zhì)量、各操作系統(tǒng)的特點(diǎn)等因素的影響，審計(jì)模型無結(jié)果數(shù)據(jù)或缺少結(jié)果數(shù)據(jù)，不能全面的表述業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況。

雖然審計(jì)信息系統(tǒng)支持自主開發(fā)審計(jì)模型，但是由于這些原因的存在，很難開發(fā)出有利用價(jià)值的審計(jì)模型。

3.審計(jì)模型結(jié)果數(shù)據(jù)不便于使用者使用

利用計(jì)算機(jī)語言開發(fā)審計(jì)模型，提取不同數(shù)據(jù)表的數(shù)據(jù)，根據(jù)開發(fā)人員個(gè)人偏好選取有用字段留存，沒有更多的考慮審計(jì)模型的使用者，審計(jì)模型的結(jié)果數(shù)據(jù)不利于使用者理解，不方便使用者使用。

4.審計(jì)模型不成體系

審計(jì)模型結(jié)果數(shù)據(jù)是疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，結(jié)果數(shù)據(jù)有多少條記錄，就說明有多少個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有這樣的疑點(diǎn)，審計(jì)模型只能找出業(yè)務(wù)活動(dòng)的疑點(diǎn)，點(diǎn)不成線，線不成面，不能按照業(yè)務(wù)流程表述一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有多少個(gè)疑點(diǎn)，不能通過多個(gè)審計(jì)模型的疑點(diǎn)表述出不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系，更精準(zhǔn)的表述出業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，推測出業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢。

（三）內(nèi)部控制測評(píng)不科學(xué)。

內(nèi)部控制測評(píng)流于形式，沒有合理利用定性和定量分析方法，全部采用定量分析方法設(shè)定測評(píng)指標(biāo)，不科學(xué)的給予測評(píng)指標(biāo)分值。沒有按照農(nóng)村信用社的實(shí)際情況設(shè)定測評(píng)指標(biāo)，遺漏了一些實(shí)質(zhì)性的問題，糾結(jié)在細(xì)枝末節(jié)的問題上，使基層信用社脫離業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)對測評(píng)，增加了基層信用社的工作，內(nèi)部控制測評(píng)工作偏離了方向，不能對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。

二、解決問題的方法

（一）促使各操作系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)

農(nóng)村信用社應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)各操作系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、管理，共享系統(tǒng)功能模塊，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展系統(tǒng)數(shù)量要求的同時(shí)，更加注重系統(tǒng)質(zhì)量和系統(tǒng)的實(shí)用價(jià)值。開發(fā)和運(yùn)行審計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其它操作系統(tǒng)的缺陷，及時(shí)與其它職能部門溝通和協(xié)調(diào)，反饋意見和建議。同時(shí)，通過其它系統(tǒng)驗(yàn)證審計(jì)信息系統(tǒng)的不足之處，促使各操作系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)，彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞。endprint

審計(jì)信息系統(tǒng)能夠使農(nóng)村信用社更好的預(yù)防、揭示、抵御風(fēng)險(xiǎn)，通過審計(jì)信息系統(tǒng)不僅能解決審計(jì)的問題，還可以解決農(nóng)村信用社的其它問題，對于審計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題，大多是事后的問題，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題對各操作系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)，對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前和事中控制，以此促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康發(fā)展。

（二）審計(jì)模型問題的解決方法

1.提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

重視歷史數(shù)據(jù)的價(jià)值，積累歷史數(shù)據(jù)，利用客戶的征信、消費(fèi)和財(cái)務(wù)，社交和經(jīng)營等數(shù)據(jù)，對客戶進(jìn)行分析，彌補(bǔ)人民銀行征信報(bào)告的不足，為使用者經(jīng)營決策提供參考，為金融產(chǎn)品的營銷提供依據(jù)。

規(guī)范數(shù)據(jù)錄入行為，保證錄入各操作系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。利用審計(jì)信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量控制模型，查找出不符合條件的數(shù)據(jù)，修改存量數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

共享各操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過其它操作系統(tǒng)存量和更新的數(shù)據(jù)，提高彼此的數(shù)據(jù)質(zhì)量。對各操作系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，擴(kuò)寬數(shù)據(jù)收集渠道，增加反應(yīng)業(yè)務(wù)主體和業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)聯(lián)關(guān)系的字段，保證審計(jì)模型更真實(shí)的表述業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.不同崗位的人員相互配合開發(fā)審計(jì)模型

審計(jì)信息系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)來自各操作系統(tǒng)，應(yīng)該創(chuàng)造條件使審計(jì)模型的開發(fā)者，熟悉各操作系統(tǒng)，了解規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)人員，審計(jì)人員，技術(shù)人員相互配合，利用不同崗位人員的專業(yè)特長，完成審計(jì)模型的開發(fā)。

要根據(jù)各操作系統(tǒng)的特點(diǎn)，按照規(guī)章制度要求，結(jié)合業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯，融入審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定最優(yōu)的邏輯關(guān)系和邏輯順序開發(fā)審計(jì)模型，使審計(jì)模型更真實(shí)的表述業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.以使用者的角度開發(fā)審計(jì)模型

開發(fā)審計(jì)模型時(shí)，要更多考慮使用者的情況，提取數(shù)據(jù)表的數(shù)據(jù)，選取適當(dāng)?shù)淖侄?，使審?jì)模型結(jié)果數(shù)據(jù)表簡單、明了，便于沒有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的使用者理解，方便使用者使用。

4.開發(fā)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯審計(jì)模型

按照業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯開發(fā)審計(jì)模型，使審計(jì)模型形成合力，利用業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯審計(jì)模型對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行多角度的分析，按照業(yè)務(wù)活動(dòng)的特征和特點(diǎn)，表述出業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)情況，采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，防止案件的發(fā)生。

（三）借助審計(jì)信息系統(tǒng)使內(nèi)部控制測評(píng)更科學(xué)

科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部控制測評(píng)指標(biāo)，利用審計(jì)信息系統(tǒng)提供符合內(nèi)部控制測評(píng)的數(shù)據(jù)，使內(nèi)部控制測評(píng)工作更加科學(xué)。充分利用內(nèi)部控制測評(píng)結(jié)果，幫助審計(jì)單位確定審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法，減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量，針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的意見和建議，使被審計(jì)單位健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制，更好的維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營秩序，提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。endprint