摘 要：電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增添了新的稅源；也給多年的稅收征管帶來了挑戰(zhàn)。電子商務(wù)是新時代發(fā)展的組成部分，所以在電子商務(wù)的壯大過程中，C2C模式也在迅猛的發(fā)展。本文對C2C稅收征管進(jìn)行分析，對征管中可能會遇到的挑戰(zhàn)進(jìn)行介紹，提出了對C2C電子商務(wù)稅收的建議。我國稅務(wù)總局對電子商務(wù)企業(yè)通過發(fā)票及電子發(fā)票形式進(jìn)行稅收，文章在介紹了電子商務(wù)發(fā)展概況后，對C2C模式的稅收問題進(jìn)行分析提出了解決方案，為電子商務(wù)稅收監(jiān)管提供參考意見。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；C2C模式；稅收問題

在經(jīng)濟(jì)水平和科技水平的發(fā)展過程中，電子商務(wù)作為其重要組成部分，成為了新的全球性經(jīng)濟(jì)模式。電子商務(wù)不僅推動了社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，同時對稅收問題也提出了新挑戰(zhàn)。電子商務(wù)模式有：B2C、B2B、C2C等，我國C2C模式主要應(yīng)用在：樂酷天、淘寶網(wǎng)、易趣網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等。C2C模式靈活自由，買賣方可以通過網(wǎng)站尋找想要的產(chǎn)品，再通過支付工具確保安全性，C2C在我國的發(fā)展十分迅速。C2C電子商務(wù)成交量很是巨大，對模式的監(jiān)管具有著很高成本。所以，稅收征管面臨著新挑戰(zhàn)，C2C模式的電子商務(wù)稅收問題已經(jīng)成為社會關(guān)注的焦點。

一、C2C模式電子商務(wù)稅收狀況

1.C2C模式作為新興產(chǎn)業(yè)，隨著電子商務(wù)出現(xiàn)推動了社會的發(fā)展。C2C是以電子商務(wù)技術(shù)作為媒介和手段來進(jìn)行和商業(yè)有關(guān)類型活動的技術(shù)。而這種技術(shù)最廣泛的就在于其通過運用電子技術(shù)、電子通信技術(shù)、電子計算機(jī)技術(shù)和相關(guān)類型的技術(shù)，來從各個層面進(jìn)行分類，為企業(yè)和企業(yè)之間的電子商務(wù)，以及企業(yè)和個人之間的電子商務(wù)提供平臺。隨著C2C電子商務(wù)模式的不斷發(fā)展，使得不斷發(fā)展的電子商務(wù)市場更趨向多元化。極大地推動了社會經(jīng)濟(jì)和文化的發(fā)展。

2.隨著通訊設(shè)備的進(jìn)步和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及應(yīng)用，當(dāng)今社會電子商務(wù)發(fā)展勢不可擋。他不只是一種推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的商業(yè)模式，更成為了我國人民的一種日常生活方式?；诎鸸镜慕y(tǒng)計，按照我國電子商務(wù)的交易規(guī)模。預(yù)計在2017年達(dá)到66530億元，其增長率是25%上下進(jìn)行波動。可以看到，雖然增長速度逐步放緩但交易總量在持續(xù)增加，不可小覷。

3.C2C模式的應(yīng)用人群主要是網(wǎng)絡(luò)上的中小型賣家，大部分都是個體經(jīng)營，規(guī)模較小，開設(shè)的店鋪沒有進(jìn)行注冊，從而使征稅難度變大。C2C模式雖然是個人對個人的交易，但在交易過程中賣家在出賣商品時可能涉及增值稅、消費稅和營業(yè)稅，當(dāng)賣出的產(chǎn)品到一定數(shù)量后，會涉及到個人所得稅，C2C模式的征稅主體、范圍、科目很難確定，因此不能適用，一直以來都未納入征稅管轄范疇。

4.由于跨境購物變得頻繁，在外留學(xué)生和僑民會通過C2C進(jìn)行網(wǎng)上交易，因其價格便宜并且有一定質(zhì)量保證，很多消費者選擇網(wǎng)絡(luò)或真人代購。從事代購的賣家用各種方法逃脫關(guān)稅，海關(guān)只對部分產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)查。截至2015年的上半年，中國的代購量超過百億，稅務(wù)流失幾十億。中國電子商務(wù)中心數(shù)據(jù)顯示，僅2015年上半年，我國跨境電商交易數(shù)為2萬億元，增長42.8%，占進(jìn)出口總數(shù)的17.3%。當(dāng)今的C2C模式關(guān)稅問題非常嚴(yán)重，需得到政府的特殊關(guān)注。

二、C2C模式下電子商務(wù)稅收問題

1.C2C電子商務(wù)征稅監(jiān)管困難、成本過高的問題

（1）首先，C2C電子商務(wù)的市場很大，有很高營業(yè)額。拿淘寶網(wǎng)舉例，淘寶網(wǎng)現(xiàn)有賣家600多萬，每天仍然數(shù)以萬計的不斷增加。每家網(wǎng)店經(jīng)營情況不盡相同，經(jīng)營手段和推廣情況不同，不是所有網(wǎng)店都在盈利，30%網(wǎng)店的每月營業(yè)額在2000以下。其中大部分網(wǎng)店沒有在相關(guān)部門注冊過。如此龐大的商務(wù)主體，從我國的工商稅務(wù)部門人力資源情況看，想用傳統(tǒng)方式逐一進(jìn)行征稅很困難。

（2）稅收有關(guān)政策不明確，傳統(tǒng)的交易，稅務(wù)部門通過企業(yè)票根、合同對利潤、營業(yè)額進(jìn)行評估。但是在C2C模式下，買賣交易和費用都通過網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)的傳輸載體是電子信號。交易過程、交易信息的記錄以“數(shù)字化”進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)傳遞。電子商務(wù)缺乏紙質(zhì)證據(jù)，電子交易憑證容易篡改，稅務(wù)局不能解析數(shù)字信號來評估交易金額，稅收相關(guān)部門無法查明運行形式。

2.稅收期限和交易場所無法明確問題

（1）相關(guān)法律雖然規(guī)定了納稅期限，但C2C模式下的納稅時間無法確定，納稅期限規(guī)定因此不能實施。C2C模式，存在國際商品交易，使各國對來源地判斷存在爭議。很多的國家可能會參與到同一次交易，交易的國家如果都征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅，會引起重復(fù)征稅。避稅港會使一部分跨國企業(yè)通過避稅港的政策進(jìn)行避稅，特別是資本利得稅和所得稅，因此會出現(xiàn)涉外稅收的大量流失。

（2）傳統(tǒng)征收對象和C2C的征稅目標(biāo)不同，前者是有一定的交易軌跡，容易確定交易稅率，后者以信息為主要模式。有在線和離線兩種銷售形式，在線模式比如圖書、收聽音樂、軟件等通過下載方式銷售給客戶，這種銷售方式按照貨物的增值稅來征收，還是按照無形資產(chǎn)增值稅征收，當(dāng)前的商務(wù)稅法并沒有明確要求。

3.稅收政策模糊不明確

我國網(wǎng)上交易管理的相關(guān)條款較少。沒有相關(guān)法律明確規(guī)定網(wǎng)店要進(jìn)行稅務(wù)登記，各個地區(qū)對個人網(wǎng)店的登記要求也各不相同。目前北京已規(guī)定了營利性網(wǎng)店要取得執(zhí)照后才可以進(jìn)行經(jīng)營，廣東省的工商局明確規(guī)定網(wǎng)店經(jīng)營不涉及前置批閱，不強(qiáng)制其辦理登記注冊。網(wǎng)絡(luò)交易跨越空間進(jìn)行，如果省份之間采用不同規(guī)定，有可能會造成網(wǎng)店遷移。因此，個人網(wǎng)店征稅要有一致性法規(guī)。一般來說網(wǎng)上交易屬于以營利為主要目的的銷售行為，需要工商局辦理執(zhí)照繳納稅款。但我國目前的情況是，大多數(shù)的C2C商家沒有執(zhí)照，因為網(wǎng)店沒有執(zhí)照，所以不具備納稅的條件，難以進(jìn)行征稅。

三、C2C電子商務(wù)稅收問題的解決方案

1.改變監(jiān)管主體

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，第三方對納稅的情況更為清晰，無論是納稅人的認(rèn)證信息、收款賬戶還是日常記錄，都在其掌握之中。因此，要發(fā)展好機(jī)關(guān)監(jiān)管第三方監(jiān)管平臺。第三方平臺實行的代繳方式能從源頭上來解決征繳難。不僅要落實網(wǎng)絡(luò)實名制，還要加強(qiáng)電子商務(wù)平臺與稅務(wù)部門的合作，建立信息采集制度，推進(jìn)實名改革。網(wǎng)絡(luò)實名制可以較好解決網(wǎng)上交易的真實性問題，將“虛擬主體”變?yōu)檎鎸崒嶓w，提高消費者信任度。網(wǎng)絡(luò)實名制還為消費者提供了自身的法律保護(hù)。借助實名制的推進(jìn)，機(jī)關(guān)單位可以和電商平臺交流合作，來查詢交易額和交易數(shù)量等信息，作為繳納稅款和繳納數(shù)量的判定依據(jù)。還可以通過網(wǎng)絡(luò)支付平臺來實現(xiàn)稅費征收。endprint

2.加強(qiáng)稅收宣傳，培養(yǎng)納稅意識

很多西方國家，申報納稅已成為公民的習(xí)慣。納稅習(xí)慣的養(yǎng)成和社會文化，國民素質(zhì)有關(guān)，最根本原因是國家在發(fā)展中形成了完善的稅收體系。因此我們在提高稅收征管力度的同時，需要提倡自覺納稅，使人民養(yǎng)成納稅習(xí)慣。國民有了好的納稅觀念，可以彌補機(jī)關(guān)在技術(shù)手段和制度的缺陷?？梢越⒓顧C(jī)制，給自覺納稅的店主一定的回報，營造良好的稅收氛圍。國家想要利用稅收進(jìn)行財政籌集，就要根據(jù)國家財政預(yù)算將收入用到公共服務(wù)中，改善人民的生活，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。人們在享受便利稅收的同時也要認(rèn)識到稅收的重要性，目前我們要克服平均分配帶來的問題，進(jìn)行合理的稅收，來保證社會的穩(wěn)定。

3.C2C電子商務(wù)應(yīng)實行扶持政策

C2C在我國的出現(xiàn)至今只有十年左右，網(wǎng)店的數(shù)量也是近幾年才有明顯增長。經(jīng)營穩(wěn)定、規(guī)模大的網(wǎng)店并不多，大多數(shù)網(wǎng)店處于起步階段，經(jīng)營和管理都需要扶持，C2C電子商務(wù)對解決就業(yè)有很大的影響。因此，在稅務(wù)總局未出臺對C2C的征稅策略前，地方的稅務(wù)部門貿(mào)然征稅，對區(qū)域電子商務(wù)模式的發(fā)展不利。在C2C稅收制度趨于完善情況下，應(yīng)暫緩征稅。在C2C征稅時機(jī)到來時，在稅基、稅種、稅率方面都可以制定規(guī)定，讓個人網(wǎng)店享受優(yōu)惠政策，來扶持電子商務(wù)的發(fā)展。C2C對解決就業(yè)有重要的影響，網(wǎng)商通過網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)得到了越來越多的重視。國家稅務(wù)總局未出臺網(wǎng)店的征稅政策前，各部門切忌操之過急，否則將不利于電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展和一些個人創(chuàng)業(yè)。

四、總結(jié)

我國的C2C正處于發(fā)展時期。所以，需要我們加強(qiáng)稅收征管力度，改善實施過程，才能不斷促進(jìn)我國稅收改革，實現(xiàn)稅收的公平化、合理化、科學(xué)化。在這個過程中政府要起到支持作用，探索合理的征收方式，提出解決方案，從各個方面進(jìn)行考量，才能提高電子商務(wù)模式的發(fā)展，讓我國的社會主義經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展，來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步。大多數(shù)的公民心中沒有稅收概念，甚至抵觸稅收，從某種程度上來說阻礙了電子稅制的完善，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要在社會加大宣傳力度，讓人民懂稅、知稅、愿意交稅，才是解決征稅的根本之道。

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作者簡介：范永艷（1981- ），女，漢族，河南鄭州人，本科，河南省理工中等專業(yè)學(xué)校，講師，研究方向：電子商務(wù)endprint