陳源

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體職工共同實施的，是一個動態(tài)的過程，是為了保證資產(chǎn)的安全、完整和各項經(jīng)營活動的有效開展，而設(shè)置的管理程序和措施；財務(wù)內(nèi)部控制，就是與資金活動相關(guān)的內(nèi)部控制。本文探究H集團公司在財務(wù)管理過程中存在的一些問題，并提出加強財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)對策。

【關(guān)鍵詞】集團公司；財務(wù)內(nèi)部控制

沒有規(guī)矩不成方圓。一個組織若缺少規(guī)矩，就必然無法有強大的執(zhí)行力，上到國家、中到企業(yè)、下到家庭，都是如此。H集團旗下?lián)碛袡C械制造、進出口業(yè)務(wù)代理、服裝批發(fā)市場、機電五金市場、房地產(chǎn)開發(fā)、金融服務(wù)、物資貿(mào)易、網(wǎng)絡(luò)科技、電子商務(wù)等4家分支機構(gòu)和10多家子公司，行業(yè)多，業(yè)務(wù)廣，集團公司要發(fā)展壯大，就要做好管理，制定一系列適合公司發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，并有效實施。

一、財務(wù)內(nèi)部控制在集團公司管理中的作用

1.促進企業(yè)遵循國家法律法規(guī)

每個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，都要貫徹落實國家的方針政策，遵紀(jì)守法，才能切實保證經(jīng)營管理合法合規(guī)，企業(yè)才能得到長遠(yuǎn)發(fā)展。吉林長春長生生物疫苗違法違規(guī)案件驚動了全國，習(xí)近平總書記為此做出重要指示。2018年7月23日，公安機關(guān)對該企業(yè)涉嫌違法犯罪進行立案調(diào)查。此案例充分說明制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性。

2.維護資產(chǎn)安全

財務(wù)內(nèi)部控制制度遵循制衡性原則，在企業(yè)經(jīng)營的方方面面形成相互制約，相互監(jiān)督的機制，防止?fàn)I私舞弊事件的發(fā)生，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3.提高信息報告質(zhì)量

財務(wù)內(nèi)部控制制度要求財務(wù)人員嚴(yán)格遵循會計信息的可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性八個會計信息質(zhì)量要求，為管理層提供真實、完整的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料，使管理層對公司有個正確的了解，并做出準(zhǔn)確的決策；虛假、殘缺的財務(wù)會計資料會誤導(dǎo)管理者及相關(guān)利益者，使集團公司利益遭受損失，信譽下降。

4.提高經(jīng)營效率和效果

財務(wù)內(nèi)部控制制度在制定時遵照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則五個原則，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司的各種業(yè)務(wù)，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險的領(lǐng)域，在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率，與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，業(yè)務(wù)范圍，競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制，從而提高了公司的經(jīng)營效率和效果。

5.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

制定先進的、合適的、完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，把執(zhí)行內(nèi)部控制的水平提高起來，能為集團公司化解風(fēng)險、實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，為公司創(chuàng)造更大效益。

二、集團公司財務(wù)內(nèi)控管理的問題分析

H集團的子公司和分公司較多，涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，從財務(wù)內(nèi)控角度來看，集團公司財務(wù)內(nèi)部控制存在較為嚴(yán)重的不足，整體情況不容樂觀：制度不夠完善，管理者不夠重視，員工不按制度辦事，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控體系在財務(wù)管理工作中不能起到應(yīng)有的調(diào)控作用。具體表現(xiàn)為：

1.內(nèi)控制度制定不夠完善且沒有很好執(zhí)行

H集團在制定內(nèi)部控制制度時，未能充分兼顧到下屬規(guī)模較小的子、分公司對該制度的適應(yīng)性。下屬子、分公司由于規(guī)模較小，出于成本效益平衡的原因，不能完全套用總公司所制定的內(nèi)控制度，又未能在總公司制度的基礎(chǔ)上加以合理的調(diào)整，制定適宜自身的內(nèi)部控制制度，致使集團中各子、分公司的內(nèi)部控制制度存在標(biāo)準(zhǔn)不一，規(guī)則混亂的問題。

2.沒有嚴(yán)格執(zhí)行制衡性的原則

如H集團在對下屬子公司T物資公司做經(jīng)理退休離職內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)由于該子公司業(yè)務(wù)全由經(jīng)理一人說了算，甚至經(jīng)理拿著倉庫鑰匙，業(yè)務(wù)人員責(zé)任意識不強，倉庫管理員把關(guān)不嚴(yán)，造成該子公司資產(chǎn)流失嚴(yán)重，后采取措施，才維護了資產(chǎn)的完整。

3.人力資源管理不當(dāng)

如H集團的子公司D機械廠關(guān)鍵崗位人員管理不完善，導(dǎo)致主導(dǎo)產(chǎn)品鄂式破碎機等的關(guān)鍵技術(shù)和商業(yè)秘密泄露，周邊民營企業(yè)爭相仿制，且由于銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道不多等問題，加上關(guān)鍵銷售人員的退休和離職，帶走各種無形資源，導(dǎo)致銷售渠道不暢、庫存產(chǎn)品日益積壓、經(jīng)營狀況逐漸下滑，目前處于虧損邊緣。

4.內(nèi)部審計和監(jiān)督考核不足

H集團雖然設(shè)立了審計委員會和監(jiān)事會，但是沒有按時按規(guī)定對各個子、分公司進行內(nèi)部審計和監(jiān)督考查，有些子公司自成立以來，都沒有審計過，埋下不少隱患。如由于未及時對下屬子公司K房地產(chǎn)開發(fā)公司進行定期或不定期審查和監(jiān)督，致使財務(wù)管理松懈，資料檔案保管不善，遺失了一本非常重要的原始憑證，會計資料不完整，給后續(xù)業(yè)務(wù)的開展造成了很大的困難。且由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督考核制度和績效評價制度，H集團對下屬子、分公司管控不到位，存在管理脫節(jié)，上下信息交通不暢的現(xiàn)象。

三、加強集團公司財務(wù)內(nèi)控管理的對策

通過以上分析可以看出H集團在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在著諸多的問題，公司管理層治理不當(dāng)，相關(guān)人員工作不力，要想解決這些問題，就要做到“橫管到邊、縱管到底、事前調(diào)查、事后評價”，從以下幾個方面入手：

1.制定并不斷完善公司內(nèi)控制度

公司的內(nèi)控制度應(yīng)以內(nèi)部環(huán)境、治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化為基礎(chǔ)，通過目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對的重要環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的常見的控制措施（如下圖所示）和重大風(fēng)險預(yù)警機制、突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

在遵循制衡性原則時要同時考慮成本效益原則，在遵循全面性原則時要同時考慮重要性原則，再根據(jù)公司的實際情況，遵循適應(yīng)性原則，制定統(tǒng)一的集團公司內(nèi)部控制制度。對規(guī)模較小的子、分公司，從遵循成本效益原則的角度出發(fā)，可以制定適合自己的內(nèi)控制度，但是，集團公司管理層必須定期或不定期派人對子、分公司的工作進行獨立的監(jiān)督檢查；對于一些重大決策事項，要通過集團公司管理層的集體討論表決等，采取多種正確的方式方法促進集團公司內(nèi)控水平的整體提升。

2.重視制衡性原則

民間有個“七個和尚分粥”的故事，說的是廟里有7個和尚為分粥的事鬧糾紛：先指定一個和尚分粥，其他和尚認(rèn)為他給自己分得多，其他人分得少，不滿；后決定七個和尚輪流分粥，一個星期7天，剛好每個和尚可以分一天，輪到的和尚在分粥時，還是給自己分得多，其他人分得少，也不滿意；再開會決定大家推選一個德高望重的人來分粥，但是德高望重的和尚也有人性弱點，對個別人也有所愛，時間長了，分得也不夠公平。此時有個過路人說，誰都可以分粥，但是分粥的人最后拿粥。分粥的權(quán)利和先拿粥的權(quán)利要分開，不能集中于同一個和尚，這樣終于解決分粥不公的問題。此故事說明要根據(jù)制約平衡的原則合理設(shè)置崗位和職權(quán)，使不同的崗位和職務(wù)之間權(quán)責(zé)分明，避免一些部門或者人員權(quán)力過大造成管理的失控。H集團子公司和分公司較多，對下屬公司的控制和管理較為困難，只有通過內(nèi)部牽制，將有關(guān)責(zé)任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對，才能保證集團公司在各個方面對子、分公司的有效控制。

3.加強人力資源的控制

在公司的發(fā)展過程中，管理層要充分重視財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定，并帶頭執(zhí)行，在整個集團公司中形成一種良好的守規(guī)矩，辦實事的氛圍。同時培養(yǎng)積極向上的企業(yè)文化，增強員工對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，提升企業(yè)的凝聚力和競爭力。加強開拓創(chuàng)新，團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，保證企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)，企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展。堅持誠實守信的經(jīng)營理念，防止?fàn)I私舞弊事件的發(fā)生，避免企業(yè)遭受損失，提高企業(yè)的信譽。集團公司要與員工簽訂保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限。在調(diào)離和退休人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行工作交接或離任審計。應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)人員定期輪崗制度，形成員工的有序持續(xù)流動，開拓多種途徑培養(yǎng)員工，鼓勵員工參加各種學(xué)歷、職稱學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育，鼓勵財務(wù)工作人員到正規(guī)的培訓(xùn)機構(gòu)進行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部控制制度，提高員工綜合素質(zhì)，進而促進公司內(nèi)控整體水平的提升。

4.強化內(nèi)部審計和監(jiān)督考核

“千里之堤毀于蟻穴”。集團公司應(yīng)當(dāng)成立并不斷完善審計委員會和監(jiān)事會，對集團公司本身以及所屬各個子、分公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程進行審計和監(jiān)督，防微杜漸，及時提出改進意見和措施。通過加強對集團公司及所屬各子、分公司執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)收支和經(jīng)營管理等活動進行日常審計和監(jiān)督評價工作，可以使管理層更加有效地了解到集團公司本身和各個子、分公司真實的財務(wù)狀況，更好地應(yīng)對各種的財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部審計和監(jiān)督考核的監(jiān)督、服務(wù)以及管理職能，確保集團公司快速穩(wěn)定發(fā)展。

綜上所述，制定先進的財務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層高度重視內(nèi)部控制制度的制定與實施，提高員工的綜合素質(zhì)，強化內(nèi)部審計和監(jiān)督考核的作用，嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，從最基礎(chǔ)的地方做起，內(nèi)部控制制度就會得以有效執(zhí)行，集團公司方能按照既定戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，日益壯大。

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