王玉香

【摘 要】加強企業(yè)化解過剩產(chǎn)能專項資金的核算與管理，確保資金安全、核算明晰、管理規(guī)范，真正按國家要求把獎補資金用到職工安置上，維護企業(yè)職工的穩(wěn)定，是化解過剩產(chǎn)能工作的重要環(huán)節(jié)。峰峰集團在化解過剩產(chǎn)能專項資金的核算與管理上多措并舉，專項資金實行集團集中管控，適時調(diào)度、報批使用及“公開、公平、公正”原則，定制度，強管理，專戶存儲，專項核算，將化解過剩產(chǎn)能專項獎補資金用好、管好、落到了實處，有效地推動了化解過剩產(chǎn)能工作有序穩(wěn)定地進行。2017年，河北省財政廳及審計廳先后對峰峰集團的化解過剩產(chǎn)能財務(wù)管理工作進行了檢查和審計，對峰峰集團的化解過剩產(chǎn)能財務(wù)管理工作給予肯定。

【關(guān)鍵詞】化解過剩產(chǎn)能；專項核算；集中管控

隨著化解過剩產(chǎn)能工作的不斷深入推進，企業(yè)化解過剩產(chǎn)能專項獎補資金（以下簡稱專項獎補資金）的核算與管理逐漸提上了日程。國家化解過剩產(chǎn)能相繼出臺了《關(guān)于煤炭行業(yè)化解過剩產(chǎn)能實現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》（國字[2016]7號）及《工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)專項獎補資金管理辦法》等文件。要加強企業(yè)化解過剩產(chǎn)能專項資金的核算與管理，確保資金管理安全、明晰并規(guī)范，真正按國家要求把獎補資金用到職工安置上，維護企業(yè)職工的穩(wěn)定。冀中能源峰峰集團（以下簡稱峰峰集團）在煤炭企業(yè)化解過剩產(chǎn)能專項資金的核算與管理方面進行了積極的探索與實踐。

一、專項獎補資金的核算與管理是化解過剩產(chǎn)能工作的重要環(huán)節(jié)

化解過剩產(chǎn)能工作是繼煤礦政策性關(guān)閉破產(chǎn)后又一項開創(chuàng)性工作，而且歷史遺留不規(guī)范問題很多，情況非常復(fù)雜。峰峰集團依據(jù)國家文件精神，擬將大力礦業(yè)公司、通順礦業(yè)公司、孫莊采礦公司、牛兒莊采礦公司和新三礦5對礦井實施有序退出。其中大力礦業(yè)公司、通順礦業(yè)公司2對礦井已在2016年退出，截至2017年10月，已收到國家工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項獎補資金9655萬元；仍有孫莊采礦公司、牛兒莊采礦公司、新三礦3對礦井擬在2020年前有序退出。這5對礦井涉及用工總數(shù)11936人，其中在冊職工4695人，混崗集體企業(yè)工、勞務(wù)派遣和其他用工7241人。由于化解過剩產(chǎn)能資金數(shù)額大，涉及人員多，且與職工權(quán)益和企業(yè)穩(wěn)定息息相關(guān)，如何將收到的專項獎補資金按國家求用好、管好、落到實處，才是推動峰峰集團化解過剩產(chǎn)能工作有序穩(wěn)定地進行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、專項獎補資金核算與管理中容易出現(xiàn)的問題

1.專項獎補資金含義

專項獎補資金是指中央財政預(yù)算安排用于支持地方政府和中央企業(yè)推動鋼鐵、煤炭等行業(yè)化解過剩產(chǎn)能工作的獎補資金。

2.專項獎補資金的特點

專項獎補資金是專項資金的其中一項，具有專項資金的特點。一是為源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。這種資金都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ茫荒芘沧魉?。

3.專項獎補資金核算與管理中容易出現(xiàn)的問題

（1）對專項獎補資金管理意識上存在偏差，依法理財觀仿念不強。部分企業(yè)對國家化解過剩產(chǎn)能政策領(lǐng)會不透，專項獎補管理管理意識不強，總感覺專項獎補資金撥給了企業(yè)，使用就應(yīng)由企業(yè)說了算，不按國家規(guī)定的使用范圍使用，違規(guī)使用專項獎補資金。

（2）在專項獎補資金的核算管理上不規(guī)范。部分企業(yè)認為專項獎補金不涉及企業(yè)盈虧，核算簡單為了省事，將專項獎補資金收到已有的經(jīng)營賬戶，混合核算，不按要求對專項獎補資金開立專戶，單獨核算。

（3）不按規(guī)定建立專項獎補資金管理制度，資金使用混亂。沒有制度不成方圓。一個企業(yè)在專項資金管理上無制度可依，很容易造成專項獎補資金在審批上出現(xiàn)漏洞，資金使用混亂。同一事項不同標準，同一資金不同時間發(fā)放，極易給企業(yè)職工的穩(wěn)定帶來了隱患。

三、峰峰集團多措并舉，強化專項資金的核算與管理，為化解過剩產(chǎn)能工作的不斷深入推進保駕護航

1.加強相關(guān)政策的學習研究，最大限度用好國家政策

積極推動化解過剩產(chǎn)能工作，是國有企業(yè)改革“有進有退、優(yōu)進劣退”的具體體現(xiàn)，更是企業(yè)實現(xiàn)脫困發(fā)展的迫切需要。這項工作政策性強、涉及廣大職工，我們必須加強有關(guān)政策的學習研究，領(lǐng)會政策精神，從大局出發(fā)，切實做好化解過剩產(chǎn)能資金管理工作，將國家撥補的專項獎補資金用好、管好、落到實處，使職工的切身利益得到保障，維護企業(yè)的穩(wěn)定。

2.加強專項獎補資金管理，完善會計核算

（1）定制度，強管理，規(guī)范操作。依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項獎補資金管理辦法》規(guī)定制定了專項獎補資金管理辦法，會計核算辦法和專項資金審批流程，明確了專項獎補資金的使用范圍；嚴格各項資金的審批權(quán)限和審批流程；開立專項獎補資金銀行專戶，確保專項獎補資金專款專用。

（2）堅持“公開、公平、公正”原則，建立資金發(fā)放全流程檔案。 礦井關(guān)閉退出大量的工作是圍繞妥善安置職工進行的，這是化解過剩產(chǎn)能工作的重點和難點，也是決定化解過剩產(chǎn)能工作成敗的重要標志。因此，對涉及職工利益的工作，必須遵循“公開、公平、公正”的原則展開工作，增加透明度，接受廣大職工的監(jiān)督。在嚴格按照國字[2016]7號文件《關(guān)于煤炭行業(yè)化解過剩產(chǎn)能實現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》規(guī)定，對職工進行安置，符合哪條就按哪條安置，做到每個職工都有明確的安置渠道。凡涉及職工的退休、等退、工傷鑒定、補發(fā)工資、支付經(jīng)濟補償金都進行張榜公布，三榜定案，接受職工群眾的監(jiān)督，每一過程都要進行拍照，留有影像資料。

（3）堅持專項資金適時調(diào)度、集中管控、專項審批原則，確保專項資金使用合規(guī)，政策統(tǒng)一，標準一致。

①建立化解過剩產(chǎn)能例會制度，適時調(diào)度閉井單位的去產(chǎn)能工作。集團公司定期召開化解過剩產(chǎn)能領(lǐng)導小組例會，適時調(diào)度、協(xié)調(diào)推進關(guān)閉退出單位化解過剩產(chǎn)能工作，化解過剩產(chǎn)能領(lǐng)導小組辦公室對每次會議都要出據(jù)會議紀要備查。例會由集團公司分管領(lǐng)導、財務(wù)部、組人部、信訪辦、化解過剩產(chǎn)能辦公室，關(guān)閉退出礦井的領(lǐng)導及財務(wù)工資相關(guān)人員組成，財務(wù)部負責財務(wù)費用的測算，擬定資產(chǎn)和債務(wù)處置等方面工作；組人部負責職工安置方案、安置費用測算和勞動關(guān)系等方面工作；信訪辦負責信訪穩(wěn)定工作；辦公室負責具體協(xié)調(diào)落實領(lǐng)導小組日常工作及專項資金核算工作。會上主要收聽各單位化解過剩產(chǎn)能工作的進展情況，存在問題，適時調(diào)度閉井單位的去產(chǎn)能工作。針對提出的問題，由參會領(lǐng)導及相關(guān)人員依據(jù)國家化解過剩產(chǎn)能相關(guān)政策集體研究，拿出解決方案。

②建立專項獎補資金專戶，明確資金審批流程，集中管控，?？顚Ｓ谩＜瘓F公司及關(guān)閉退出礦井都要在銀行分別開立化專項獎補資金專戶，專項獎補資金的所有收入、支出都必須納入化解過剩產(chǎn)能專戶核算，集中管控。關(guān)閉退出礦井使用專項獎補資金，由本單位工資部門編制專項資金使用明細表，經(jīng)所在單位領(lǐng)導、財務(wù)工資科長審簽后，加蓋公章，在每月確定的報送日前報集團公司組織人事部對所安置職工的人員及費用測算標準進行審核、分管領(lǐng)導審批后，報化解過剩產(chǎn)能辦公室財務(wù)復(fù)核，復(fù)核無誤后由化解過剩產(chǎn)能辦公室財務(wù)統(tǒng)一將資金從集團公司專項獎補資金專戶撥到關(guān)閉退出礦井的專項獎補資金專戶，再由本單位財務(wù)從專項獎補資金專戶支付給職工。

3.加強內(nèi)部檢查與監(jiān)督，規(guī)避財務(wù)風險

（1）對化解過剩產(chǎn)能單位的專項獎補資金管理進行定期檢查。一是每月對化解過剩產(chǎn)能單位報送的報表要逐項核對，發(fā)現(xiàn)問題及時更正；二是不定期到化解過剩產(chǎn)能單位，對各單位專項獎補資金的會計核算及財務(wù)管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，不能及時解決的，限期整改。

（2）單位內(nèi)部的審計監(jiān)督體系，是內(nèi)部會計制度有效執(zhí)行的重要保證。內(nèi)部審計人員通過有效的監(jiān)督檢查，可以幫助有關(guān)部門采取適應(yīng)的糾正措施，完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序，促進單位內(nèi)部各項政策、程序得到遵循，從而促進單位加強財務(wù)管理，確保專項獎補資金專款專用。

（3）內(nèi)部檢查與內(nèi)部審計互補，規(guī)避財務(wù)風險。通過內(nèi)部檢查與內(nèi)部審計，對加強化解過剩產(chǎn)能單位的財務(wù)管理、規(guī)范化解過剩產(chǎn)能單位的財務(wù)核算、加強會計基礎(chǔ)工作、如實反映專項獎補資金的使用情況，保證中央財政資金?？顚Ｓ茫鸬搅艘欢ǖ亩酱僮饔?，增強了化解過剩產(chǎn)能單位的財政資金管理意識。

參考文獻：

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