張曉芳

【摘要】：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)承擔(dān)起更大的責(zé)任，人們對(duì)審計(jì)工作有較強(qiáng)的依賴性，減小審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，加大審計(jì)工作的作用，能夠有效的提高供電企業(yè)的工作運(yùn)轉(zhuǎn)效率和。本文主要針對(duì)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與研究。

【關(guān)鍵詞】：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

【引言】：在經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善以及基層供電公司上劃的趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作變得復(fù)雜，正常開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作變很重要。供電企業(yè)所提供的商品涉及到了人們的生活，預(yù)防和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠保證工作的順利進(jìn)行。以下本文主要針對(duì)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與研究。

1、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中遇到的風(fēng)險(xiǎn)

1.1獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國的審計(jì)工作直接受到國家和政府的管理，供電企業(yè)也直接被國家和政府所領(lǐng)導(dǎo)，這種管理模式導(dǎo)致一些背景雄厚、基礎(chǔ)強(qiáng)大、有一定影響力和社會(huì)形象的國家直屬單位介入到審計(jì)工作中，以其自身的優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行干涉，導(dǎo)致審計(jì)人員的獨(dú)立性工作不能得到保障，難以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀性和公正性。

1.2審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

目前，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中，供電企業(yè)主要采用的是抽樣判斷法，這種方法本身存在一些問題，例如，準(zhǔn)確性低，不夠權(quán)威等，選擇樣本也是審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和敏感度進(jìn)行挑選，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)論和客觀的事實(shí)存在一定的差距。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)和工作能力風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的個(gè)人能力和心理素質(zhì)應(yīng)適應(yīng)其在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的難易程度，能力稍低的審計(jì)人員分配較簡單的工作，反之能力或各方面素質(zhì)都比較優(yōu)秀的審計(jì)人員，就可以分配復(fù)雜的工作。

了解一定的電力方面相關(guān)的知識(shí)是供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員所必須具備的，如果審計(jì)人員并不了解這個(gè)行業(yè)的工作內(nèi)容和性質(zhì)，會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生一定的影響，面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也會(huì)增加。

1.4失察風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國供電企業(yè)的快速發(fā)展，各行各業(yè)相互聯(lián)系到一起，信息數(shù)據(jù)大量增加，形成了強(qiáng)大的信息網(wǎng)絡(luò)，使得虛假信息的存在與散播等諸多違法亂紀(jì)現(xiàn)象增多，導(dǎo)致了失察風(fēng)險(xiǎn)。

2、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)工作延伸和發(fā)展

就目前的發(fā)展形勢(shì)來說，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍在不斷地發(fā)生變化，審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目不再是傳統(tǒng)的審計(jì)，涉及到了招投標(biāo)、合同、電費(fèi)等多方面的產(chǎn)業(yè)延伸，在審計(jì)過程中，審計(jì)部門與各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間必須意識(shí)到協(xié)調(diào)配合的重要性，加強(qiáng)協(xié)作，才能應(yīng)對(duì)這種不同的項(xiàng)目相互交叉的復(fù)雜形式，這種情況使得審計(jì)人員承擔(dān)了更大的責(zé)任，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐步變大。

2.2財(cái)務(wù)審計(jì)能力不足

目前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)在方法和技術(shù)上都比較落后和原始。例如，審計(jì)證據(jù)缺乏，質(zhì)量偏差明顯。又如，審計(jì)中，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)沒有得到合理的運(yùn)用，抽樣結(jié)果存在漏洞，與總體判斷間的偏差較大。

從目前的情況來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)完善擬定計(jì)劃、實(shí)時(shí)報(bào)告等規(guī)范化的程序內(nèi)容。審計(jì)錄入信息不夠完善，以偏概全，導(dǎo)致取證難度的增加，風(fēng)險(xiǎn)也由此變大。更主要的是，審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德、抗壓能力、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，業(yè)務(wù)水平較低，工作強(qiáng)度和心理壓力較大等，導(dǎo)致從側(cè)面給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部制度缺乏

目前，大部分供電企業(yè)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)審計(jì)制度的不完善，從而在內(nèi)部設(shè)立了完善的控制制度，但在某種程度上工作人員對(duì)于這種控制制度是不夠了解和重視的，認(rèn)為內(nèi)部控制制度與自身無關(guān)，是屬于執(zhí)行小組人員的工作管轄范圍之內(nèi)，從下到上，包括高層管理人員也是不夠重視的，導(dǎo)致這種制度形同虛設(shè)。

2.4財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，是每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)具備的，審計(jì)工作中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上來說是與審計(jì)人員的重視程度有關(guān)的，兩者形成反比的關(guān)系，審計(jì)人員在工作中小心謹(jǐn)慎、做好風(fēng)險(xiǎn)防范的措施、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減小。

3、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

3.1注重財(cái)政審計(jì)部門的獨(dú)立性

切實(shí)做到擺脫政府對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，對(duì)于審計(jì)人員的選擇著重從選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的人員入手提高獨(dú)立性，嚴(yán)格禁止審計(jì)人員在審計(jì)工作中受到企業(yè)和政府人員的干擾和影響，從根本上保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.2改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法與技術(shù)

目前我國供電企業(yè)審計(jì)工作中采取的是抽樣判斷法，但其本身在實(shí)施過程中具備了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)可以通過改變自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，從根本上做到審計(jì)技術(shù)的突破。例如，高層管理人員可以實(shí)施要求在內(nèi)部設(shè)立一個(gè)控制機(jī)制，不斷的探索與發(fā)現(xiàn)，做到審計(jì)工作能夠有效的和內(nèi)部控制機(jī)制互相協(xié)作互相結(jié)合，減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3提高審計(jì)人員的素質(zhì)水平

審計(jì)工作的順利進(jìn)行，其基礎(chǔ)就是工作人員的職業(yè)素質(zhì)、道德水平和業(yè)務(wù)水平，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以通過以下渠道，如，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)、引進(jìn)一批新思維高能力的審計(jì)優(yōu)秀人才、定期進(jìn)行工作的考核制度等，提高審計(jì)工作人員的專業(yè)審計(jì)知識(shí)和能力、計(jì)算機(jī)的操作與運(yùn)用、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理方法等各方面的水平。

3.4提高審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，加強(qiáng)彼此溝通

不同年齡、學(xué)識(shí)、閱歷的審計(jì)人員，組成了一個(gè)審計(jì)小組，審計(jì)小組內(nèi)每個(gè)成員各所有長，在審計(jì)工作中，做到取長補(bǔ)短，合作共贏，注重團(tuán)隊(duì)意識(shí)的培養(yǎng)，能有效的減小財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5審計(jì)人員分工要合理

不同的審計(jì)人員有不同的特長，有的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富，有的擅長與人溝通，有的精通電腦技術(shù)知識(shí)等，各有所長，所以在分工合作上尤為重要，根據(jù)審計(jì)工作的內(nèi)容來分配負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的審計(jì)人員，物盡其用，使得每一個(gè)審計(jì)人員都能因地制宜，負(fù)責(zé)自己擅長的板塊，減小審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，在財(cái)務(wù)審計(jì)的工作中，風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全排除的，只能將風(fēng)險(xiǎn)不斷地降低，我們每個(gè)人都有必要深刻認(rèn)識(shí)和充分了解造成風(fēng)險(xiǎn)存在的原因和風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，以及面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)如果解決的措施。作為審計(jì)人員，需要時(shí)刻保持警惕性，規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性的及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制策略，從而減小財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的責(zé)任，保證審計(jì)結(jié)論的正確性。

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