吳祥龍

【摘 要】在在當今這個發(fā)展節(jié)奏特別快的社會，很多企業(yè)為了快速的成功就照搬國內外成功企業(yè)的經(jīng)營模式，導致現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展結構一度停滯不前，即使很多企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險，成功的企業(yè)寥寥無幾的情況下，但還是有很多企業(yè)因為怕創(chuàng)新失敗而選擇前人的道路繼續(xù)走下去，如此惡性循環(huán)造就如今無人敢創(chuàng)新的現(xiàn)象。本文通過首先討論創(chuàng)新的定義的界限，然后根據(jù)本國的創(chuàng)新型財政政策討論創(chuàng)新型財政對企業(yè)的影響，并聯(lián)系國外政府對創(chuàng)新型企業(yè)的財稅支持政策分析國家支持創(chuàng)新企業(yè)財稅政策研究，通過分析企業(yè)創(chuàng)新國家給予的政策支持與財政支持，以及國家對創(chuàng)新企業(yè)究竟持有什么態(tài)度，推測出創(chuàng)新性企業(yè)在我國究竟能否有出路。國家對創(chuàng)新性企業(yè)的態(tài)度將直接決定以后產(chǎn)品是否能夠抵制外來產(chǎn)品市場的侵襲，這也是對創(chuàng)業(yè)公司的一種直接鼓勵。

【關鍵詞】企業(yè)；創(chuàng)新企業(yè)；優(yōu)惠政策；財政支持

一、緒論

（一）選題背景和意義

1.選題背景

隨著當今社會節(jié)奏的加快，很多企業(yè)為了快速的成功就照搬國內外成功企業(yè)的經(jīng)營模式，導致現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展結構一度停滯不前。在這樣的社會大環(huán)境下，筆者通過分析企業(yè)創(chuàng)新國家給予的政策支持與財政支持，以及國家對創(chuàng)新企業(yè)究竟持有什么態(tài)度，推測出創(chuàng)新性企業(yè)在我國究竟能否有出路。國家對創(chuàng)新性企業(yè)的態(tài)度將直接決定以后產(chǎn)品是否能夠抵制外來產(chǎn)品市場的侵襲，這也是對創(chuàng)業(yè)公司的一種直接鼓勵，擁有一定的理論以及實際意義。

2.選題意義

創(chuàng)新型企業(yè)面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，如何針對機遇和挑戰(zhàn)，以及通過研究國家對創(chuàng)新型企業(yè)的財政優(yōu)惠程度判斷創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展前景已是急需處理的重大課題。所以，如何正確認識企業(yè)創(chuàng)新，借鑒國外對成功創(chuàng)新型企業(yè)財稅政策經(jīng)驗，吸取創(chuàng)新失敗的教訓，提高利率的多少和是否減免稅收都是政府待解決的問題， 對國家針對創(chuàng)新型企業(yè)的財稅優(yōu)惠研究具有重大現(xiàn)實意義。

（二）本文研究思路與方法

1.本文研究思路

本文主要從創(chuàng)新財政優(yōu)惠政策的實施效果的角度著手，分析整理我國的相關創(chuàng)新財政政策，通過分析財政政策的問題，進一步的對我國的創(chuàng)新型政策進行研究。并整合國外創(chuàng)新財政政策，分析，研究其成功的地方，合理借鑒并且吸收其成功經(jīng)驗，從而進一步完善我國創(chuàng)新型企業(yè)自主創(chuàng)新的財政優(yōu)惠政策體系。

2.本文研究方法

1、理論分析與實證相結合的方法進行研究。在闡明政府財政優(yōu)惠政策支持創(chuàng)新型企業(yè)的理論基礎上，解析創(chuàng)新型企業(yè)面臨的問題，以及創(chuàng)新型政策在實行時遇到的問題，爭取做到將理論融于實證，從現(xiàn)實出發(fā)，增加論文的可信性以及實用性。

2、數(shù)理統(tǒng)計和分析比較相結合的方法進行研究。在分析處理的過程中，盡量收集國外的政府為了促進創(chuàng)新型企業(yè)而出臺的財政優(yōu)惠政策方面的有關資料，分開整理相關資料，歸納或總結出圖形和表格，最后進行分析比較。

二、文獻綜述

（一）國外對創(chuàng)新型企業(yè)的財政優(yōu)惠政策研究

國外的對創(chuàng)新型企業(yè)的研究歸根結底就是對企業(yè)技術創(chuàng)新的研究，主要是對政府針對創(chuàng)新型企業(yè)出臺的財政優(yōu)惠政策對企業(yè)的影響力的研究。國家出臺的政策對于本國的技術研究和發(fā)展費用支出的關系是主要研究的問題。國外的經(jīng)濟學家表示導致技術研究和發(fā)展水平過低的主要原因是創(chuàng)新行為的不確定性以及金融信息在市場的延誤和不對稱，因此政府應該采取頒布優(yōu)惠政策或者采取直接償付創(chuàng)新研究經(jīng)費等行為支持企業(yè)技術研究和發(fā)展創(chuàng)造。Hall&Van; Reenen（1999）研究顯示稅收優(yōu)惠減少了科學技術研究和發(fā)展R&D;的邊際成本，他們認為只要投入到R&D;的實際成本固定，會不會對創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的R&D;支出產(chǎn)生擠出效應。而Dagenaisetal從實際出發(fā)，通過研究加拿大的針對創(chuàng)新型企業(yè)的R&D;稅收優(yōu)惠政策發(fā)現(xiàn)，加拿大政府沒放棄對創(chuàng)新型企業(yè)一加元的稅收收入，那么R&D;支出將增加0.98加元。

綜上所訴，外國對國家創(chuàng)新型財政政策的研究主要突出創(chuàng)新的作用以及有關的財政政策體系上，將研究的點放在了宏觀的點子上，并沒有很細節(jié)的針對企業(yè)自身去進行分析，關于研究創(chuàng)新型企業(yè)的課題也是比較零散的，研究度也并不深，缺乏微觀層次上對于創(chuàng)新財政的系統(tǒng)性研究。

（二）國內對創(chuàng)新型企業(yè)的財政優(yōu)惠政策研究

由于自主創(chuàng)新提出的時間并不算長，目前關于促進創(chuàng)新型企業(yè)財政優(yōu)惠政策就更少了，現(xiàn)如今的研究大多集中在經(jīng)濟，科技，技術的研究上。研究也可以分為兩種類型：

第一種類型是研究自主創(chuàng)新的意義。如馬惠（2008）在她的論文中支出創(chuàng)新型企業(yè)創(chuàng)新的根本原因是資本積累，創(chuàng)新的途徑是通過經(jīng)濟、技術領域的創(chuàng)新去實現(xiàn)，并且國家的財政政策對R&D;支出有促進作用。尚勇（2005）則認為創(chuàng)新從定義上分為原始，集成以及吸收創(chuàng)新。原始創(chuàng)新是指在科學技術的領域中發(fā)明和發(fā)現(xiàn)更多的東西，集成創(chuàng)新是指是各有關聯(lián)的科學技術融匯在一起形成新的具有創(chuàng)造力的行業(yè)或者產(chǎn)品，吸收創(chuàng)新是指，在面對國外先進的科學技術時，取其精華，棄其糟粕，進行完全性消化吸收然后再進行創(chuàng)新改造的過程。

第二種類型是將數(shù)理計算方法運用到研究之中，例如運用線性回歸方程等方法來研究政府的財稅政策對創(chuàng)新型企業(yè)的影響。陳曉（2001）運用了簡單地線性回歸方程分析了我國的增值稅稅收政策與科學技術研究和發(fā)展，發(fā)現(xiàn)并不存在明顯的負面影響關系。吳秀波（2003）在文章中提出國外檢驗針對R&D;的稅收政策效果的辦法，然后再對我國的R&D;支出稅收政策進行實際的分析，最后總結出我國目前的創(chuàng)新型財政政策對創(chuàng)新型企業(yè)的促進程度有限，并不能無限刺激企業(yè)進行自主創(chuàng)新等。李珊珊（2007）利用了統(tǒng)計回歸方程的方法分析發(fā)現(xiàn)，技術引進經(jīng)費在我國的R&D;支出中有明顯的代替作用。

三、企業(yè)創(chuàng)新與政府優(yōu)惠財稅政策的概述與分析

（一）企業(yè)創(chuàng)新存在的缺陷

1.企業(yè)創(chuàng)新的外部性

由于公共產(chǎn)品存在可復制性，導致了企業(yè)的自主創(chuàng)新具有較強的外部性，當創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)明出一樣產(chǎn)品后，其他公司可以通過許多非交易購買的方式或渠道取得創(chuàng)新型企業(yè)的科技技術成果。從而增加企業(yè)的科技技術資本，減少R&D;支出，以達到獲取凈收入的目的，這就是創(chuàng)新的外溢效應，也就是企業(yè)創(chuàng)新的外部性。上海市教科院副院長胡衛(wèi)在會議中提出，外溢效應導致的原因主要分為下列三個：（1）專利并沒有完全保護好知識產(chǎn)權。（2）無論一個企業(yè)有著怎樣新穎的技術，他都會尋找廠商和客戶進行交易，而客戶可以通過交易產(chǎn)生的交集而免費獲取先進的技術和產(chǎn)品，于是外溢產(chǎn)生。這就是聯(lián)系效應。（3）無論是什么創(chuàng)新的產(chǎn)品或者是技術都是需要技術人員參與研發(fā)的，技術人員的不穩(wěn)定會導致技術的外泄或者專利的復制，從而形成外溢。

2.企業(yè)創(chuàng)新的風險性

企業(yè)在創(chuàng)新過程中，一般是沒有前車之鑒的，一切都需要其摸索和嘗試，很多創(chuàng)新型企業(yè)在開展項目前期會異常的順利，但是最后卻被市場所淘汰出局，不僅沒有產(chǎn)生相對的利潤，反而造成了足量的虧損，使得企業(yè)長時間的心血和努力付之一炬。這些都是因為檢驗創(chuàng)新是否成功取決于是否實現(xiàn)了商業(yè)利潤。所以企業(yè)創(chuàng)新具有極大的風險性。

3.企業(yè)創(chuàng)新的信息不對稱性

信息交換是指信息量不同的雙方進行交換的行為。在企業(yè)自主創(chuàng)新的過程中這種信息的不對稱性主要集中在企業(yè)融資過程中。企業(yè)的融資能力主要取決于信息披露程度以及資金投資方的滿意程度。但是對創(chuàng)新型企業(yè)而言，想要得到融資就不得不提供自己創(chuàng)新方案。

研究創(chuàng)新的目的是保守秘密獲得市場獨占地位，但是卻要通過發(fā)布內幕信息來獲得融資資金，這種不對稱性限制了自主創(chuàng)新的資金來源，導致了許多優(yōu)秀的項目和計劃由于沒有資金支持而宣告破產(chǎn)。

（二）政府支持企業(yè)創(chuàng)新的原因

1.企業(yè)創(chuàng)新外部性與政府的政策的關系

企業(yè)創(chuàng)新是一種集合開發(fā)，實驗，轉化，調試為學實驗，它會導致經(jīng)濟效益流入企業(yè)的，也會導致經(jīng)濟流入其他企業(yè)，即是通過從事一種創(chuàng)新活動使得社會總的效益增加的行為。因為外部性導致創(chuàng)新型企業(yè)的收入降低，并導致企業(yè)積極性降低，所以國家必須要采取激勵性財政政策，否則很可能導致創(chuàng)新型企業(yè)倒閉。

2.優(yōu)惠型財政政策的效應析

政府通過稅收優(yōu)惠，財政補分貼以及基金資助來對創(chuàng)新企業(yè)進行支持。一方面，創(chuàng)新企業(yè)的新的社會收益e高于原先的均衡企業(yè)收益e，并且隨著政府各種不同的政策的出臺，以及力度的加大，收益會在[PQ，PQ]區(qū)間內逐漸增大；另一方面，由于財政支持導致創(chuàng)新企業(yè)收益曲線移動，企業(yè)想要創(chuàng)新的業(yè)務也越來越多，從而彌補了創(chuàng)新所產(chǎn)生的溢出效應，反倒是促進企業(yè)創(chuàng)新的步伐。

四、國家對創(chuàng)新企業(yè)的財稅支持

（一）國家對創(chuàng)新企業(yè)的財稅支持

1.中國政府出臺的創(chuàng)新財稅政策

新中國成立以來，國家為了鼓勵企業(yè)進行自主創(chuàng)新，發(fā)布了一系列促進企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠財政政策法律法規(guī)以及相關的規(guī)范性文件。如下表所示，1993年10月1日由國務院頒布的《中華人民共和國科學技術進步法》、《關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠通知》、以及《中華人民共和國促進科技成果轉換法》。2006年年2月26日國務院又發(fā)布了《實施<國家中長期科學和技術發(fā)展綱要和規(guī)劃>若干配套政策》和2007年3月16日的推出的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，這些政策的實施和頒布，有效的形成了一套鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的政策體系。

2.企業(yè)創(chuàng)新政策體系分析

企業(yè)創(chuàng)新政策體系概括主要涉及以下個方面：與創(chuàng)新相關的財政政策、與創(chuàng)新相關的稅收政策、研發(fā)環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策、對企業(yè)自主創(chuàng)新實驗階段的稅收優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)化扶持政策。

與創(chuàng)新相關的財政政策是指政府為了加大科技創(chuàng)新方面的投入，并且各級政府吧創(chuàng)新科技投入作為預算保險的重點，年初編輯預算和執(zhí)行預算中的超收分配，都要體現(xiàn)法定增長的要求；建立企業(yè)發(fā)展基金，為了扶持和鼓勵企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。

與創(chuàng)新相關的稅收政策是指目前國家針對創(chuàng)新企業(yè)發(fā)布的稅收，分別在研發(fā)、試驗、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，涉及到增值稅，營業(yè)稅，印花稅，關稅，個人所得稅和企業(yè)所得稅等；從優(yōu)惠方式上看包括減免稅、稅收抵免、稅前扣除、加速折舊和優(yōu)惠退稅等。

（二）我國當今財稅政策的效果分析

我國不斷地推出個種類型的創(chuàng)新型財政優(yōu)惠政策，雖然廣義上看，促進了企業(yè)的創(chuàng)新，激發(fā)了企業(yè)的潛力，提到創(chuàng)新能力。但是實際效果如何必須要實際的相關數(shù)據(jù)想證明，下面會通過數(shù)據(jù)和理論相結合的方法來證明財稅效果。

2004年全國省市以上認定的技術型企業(yè)有2800余家，而獲得國家認定的企業(yè)技術中心有332家。國家認定的技術中心共支出科技經(jīng)費1138億元，其中研究與實驗發(fā)展經(jīng)費支出為689.82億元。截止2004年底，332家企業(yè)共擁有發(fā)明專利4200多項，平均每家企業(yè)擁有專利13項左右；04年獲得專項120507項，其中包括發(fā)明專利10619項，2004年政府共產(chǎn)于和主持了2502項國家以及行業(yè)標準的制定，比上年增長了38.3%。平均每個企業(yè)參加了7.58項標準的制定。

（三）現(xiàn)有創(chuàng)新型企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅存在的問題

雖然政府為了支持企業(yè)創(chuàng)新頒布了許多的財稅政策，但是眾多財稅政策良莠不齊依舊存在著很多的問題。如：企業(yè)有效的公司治理結構尚未完成，約束機制和產(chǎn)權激勵尚未完善，導致了無人為企業(yè)創(chuàng)新失敗進行買單，政策無法服務到個人。社會中普遍存在融資困難的問題，導致企業(yè)的創(chuàng)新研究資金來源比較匱乏，以及創(chuàng)新所需要的基礎服務和各種輔助措施的不完善都是約束企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造能力的因素，從而讓許多創(chuàng)新企業(yè)慘淡經(jīng)營?？偠灾?，政府對企業(yè)創(chuàng)新的支持強度是制約企業(yè)創(chuàng)新的唯一條件。

我國在企業(yè)在自主創(chuàng)新的過程中以及研發(fā)環(huán)節(jié)頒布的財稅政策激勵力度不夠，具體表現(xiàn)在兩點：第一點是政策目標不明確，導致產(chǎn)業(yè)導向模糊。二是是企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策并沒有充斥著創(chuàng)新型企業(yè)成長的每個階段，這就導致了很多創(chuàng)新型企業(yè)在開始的時候就會夭折，就算僥幸渡過開始期也會在發(fā)展期中由于經(jīng)營不善，資金緊張等原因而選擇倒閉。這些都是因為政府的激勵政策不完全充斥在企業(yè)市場環(huán)境下導致的。比如在企業(yè)發(fā)展初期，急需貨幣資金擴張的時候，政府不能及時的支持，亦或是在一些風險比較大的行業(yè)里，企業(yè)無法進行正常的融資，以及政府沒有及時的采用天使投資基金來進行支援，從而導致企業(yè)的經(jīng)營不善，這都是對企業(yè)的創(chuàng)新支持沒有布及到整個階段的例子之一。

五、國家對創(chuàng)新型企業(yè)財稅政策總結

在當今這個發(fā)展節(jié)奏特別快的社會，很多企業(yè)為了快速的成功就照搬國內外成功企業(yè)的經(jīng)營模式，導致現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展結構一度停滯不前，即使很多企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險，成功的企業(yè)寥寥無幾的情況下，但還是有很多企業(yè)因為怕創(chuàng)新失敗而選擇前人的道路繼續(xù)走下去，如此惡性循環(huán)造就如今無人敢創(chuàng)新的現(xiàn)象。國家通過推出各種優(yōu)惠的財政政策促進創(chuàng)新型企業(yè)創(chuàng)新的積極性?，F(xiàn)在企業(yè)已成為我國企業(yè)自主創(chuàng)新的重要力量，也是我國國力發(fā)展的根本。

在大量自主創(chuàng)新的企業(yè)涌出后，國家在各種政策上的扶持明顯有捉襟見肘，導致企業(yè)間的發(fā)展不平衡，國家政府現(xiàn)在正在努力協(xié)調，爭取出臺的政策更具有范圍和力度，這也是針對企業(yè)較強的外部性最有效的辦法之一。當前我國還是以促進高新企業(yè)的發(fā)展的基礎上實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升，所以我國政府一方面對創(chuàng)新型企業(yè)進行資金扶持，另一方面通過對傳統(tǒng)的國有企業(yè)進行改革，降低其在國家經(jīng)濟支出中所占的比重，將裁減下來的收支用于高新技術企業(yè)的建設和發(fā)展。這便是現(xiàn)在中國經(jīng)濟發(fā)展的兩步走模式，也是我國現(xiàn)階段財政經(jīng)濟建設的基本國家政策之一。

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