金姬玉

摘要：飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)了企業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，作為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的實(shí)施顯得尤為重要。但現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)用中存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)發(fā)展，這就需要企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)，從方法上進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，從最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)改善會(huì)計(jì)內(nèi)部失控現(xiàn)象的發(fā)生。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)前面臨的問(wèn)題及解決問(wèn)題的有效策略研究，希望能對(duì)企業(yè)提升內(nèi)部管理效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展形成積極作用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制策略；企業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制，即為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保障資產(chǎn)完整性、安全性、確保相關(guān)法規(guī)的有效執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部制定實(shí)施的控制方法、策略和過(guò)程。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)與維護(hù)系統(tǒng)，以求規(guī)避企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略的加強(qiáng)能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化高效管理，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中面臨的窘境

隨著我國(guó)改革開放的大力推進(jìn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)提供了更多機(jī)遇，也帶來(lái)了更多挑戰(zhàn)。競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的迅猛增加使企業(yè)疲于應(yīng)對(duì)來(lái)自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需求，使企業(yè)無(wú)暇估計(jì)內(nèi)部的整頓管理，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)內(nèi)部管控缺失，出現(xiàn)各方面的問(wèn)題。

（一）現(xiàn)代管理意識(shí)的缺失

當(dāng)前企業(yè)管理中，管理人員現(xiàn)代管理意識(shí)的缺失導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部管控不規(guī)范，會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，單純注重利潤(rùn)的最大化，而忽略了控制方法運(yùn)用和管理上的不規(guī)范，忽視了在管理體制上的發(fā)展探索?，F(xiàn)代管理意識(shí)的缺失導(dǎo)致企業(yè)分工不明確，財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員與決策人員之間的權(quán)利明確與制約不夠清晰，使會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)職能重疊、兼容，表現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作的不規(guī)范現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)工作變質(zhì)，阻礙企業(yè)發(fā)展。管理意識(shí)的更新與發(fā)展是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化競(jìng)爭(zhēng)力提升的發(fā)展方向指導(dǎo)和必然需求，在現(xiàn)階段的企業(yè)管理中不容忽視。

（二）財(cái)產(chǎn)清查制度的缺失

企業(yè)缺乏明確的資產(chǎn)清查制度會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。現(xiàn)階段許多企業(yè)，特別是私有企業(yè)的管理不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)清查制度缺失或不夠完善，使企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況不了解，更有甚者，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)徒有虛名，并無(wú)實(shí)效，內(nèi)審人員配備的不足與不夠規(guī)范的審計(jì)活動(dòng)，不斷弱化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度，使企業(yè)內(nèi)部管理效力不斷降低，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)法提升，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理制度本身的不合理、對(duì)賬款、物資的內(nèi)部管控缺失，現(xiàn)有制度執(zhí)行缺失，失控的費(fèi)用支出都在不斷增加著潛在虧損]。

（三）資產(chǎn)費(fèi)用管理的缺失

在企業(yè)的實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，盲目地追求整體利益的最大化，企業(yè)會(huì)允許進(jìn)行中的項(xiàng)目部門經(jīng)理掌握一定比例業(yè)務(wù)開支，但對(duì)開支項(xiàng)目、額度、范圍卻沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)上的揮霍過(guò)度。有些企業(yè)在財(cái)產(chǎn)管理、材料采購(gòu)和銷售等環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理不善，審查不嚴(yán)，使國(guó)有資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重，不斷增加企業(yè)的虧損額度和虧損風(fēng)險(xiǎn)。

（四）相關(guān)執(zhí)法力度的缺失

會(huì)計(jì)在企業(yè)中的企業(yè)職權(quán)決定了其在企業(yè)中的重要作用?，F(xiàn)階段一些會(huì)計(jì)人員忽視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)不能正常行使，為一些財(cái)務(wù)管理人員或業(yè)務(wù)經(jīng)辦者利用內(nèi)控漏洞和虛假發(fā)票侵占企業(yè)資產(chǎn)提供了方便。更有甚者參與違法違紀(jì)活動(dòng)之中，貪污受賄、挪用公款。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響著企業(yè)的內(nèi)部管控和整體發(fā)展，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。因此對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)的構(gòu)建和維護(hù)、對(duì)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)道德的培養(yǎng)不容忽視，從法律法規(guī)的了解到執(zhí)法力度的缺失都是上述問(wèn)題出現(xiàn)的原因。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中的創(chuàng)新方略

當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理包含各個(gè)方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為其中較為重要的一環(huán)，不僅內(nèi)容上對(duì)精準(zhǔn)度的要求較高，更面臨著現(xiàn)代化理念融合的不斷發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的運(yùn)行是企業(yè)現(xiàn)代化管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。

（一）構(gòu)建完備的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體機(jī)制是指會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部分之間的相互聯(lián)系、作用的方式，通過(guò)這種聯(lián)系來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其功能的運(yùn)行過(guò)程與方式。其中包括對(duì)人員、設(shè)備、投入、發(fā)展計(jì)劃、規(guī)章制度、具體運(yùn)行等內(nèi)部因素的控制。在企業(yè)管理過(guò)程中，應(yīng)將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為其中一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)管控，使各個(gè)因素之間相互作用合作，共同促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效實(shí)現(xiàn)從人員的落實(shí)、主管機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，到相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的構(gòu)建，到經(jīng)費(fèi)投入、人員編制的不斷完善等規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人才的管理、培訓(xùn)和發(fā)展，建立責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度等保證會(huì)計(jì)人員工作的合理性，加強(qiáng)人員的培養(yǎng)與引進(jìn)，從各個(gè)角度構(gòu)建會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

（二）加強(qiáng)監(jiān)控，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)效性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作管控的基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)核算與制度的監(jiān)督，是會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效性保障。以監(jiān)督為例，不僅應(yīng)從財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部管控入手，也應(yīng)配置專門的監(jiān)控人員進(jìn)行外部審計(jì)。具體包括對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性與完整性的檢測(cè)監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)賬目的合法性行為進(jìn)行管控，對(duì)實(shí)物和款項(xiàng)、即清查制度的完善與實(shí)行監(jiān)督，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支行為，監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告等，在監(jiān)督行為中不合法、不合理現(xiàn)象發(fā)生時(shí)及時(shí)與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)系，共同解決問(wèn)題，將企業(yè)的損失降到最低。

（三）開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)事前、中、后期管控

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管控的重點(diǎn)內(nèi)容，在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)企業(yè)管理、履行審計(jì)職能等方面不可或缺。內(nèi)部審計(jì)的展開是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理、不準(zhǔn)確、不合法、不真實(shí)、不完整情況的發(fā)現(xiàn)與糾正，從而保障資產(chǎn)資料的真實(shí)，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全性。事前監(jiān)督是會(huì)計(jì)內(nèi)控行為的前期監(jiān)控，確保監(jiān)控過(guò)程的有效進(jìn)行，中期監(jiān)控是及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題的過(guò)程，后期監(jiān)控是向企業(yè)決策者報(bào)告并協(xié)助企業(yè)糾正失誤不斷完善企業(yè)內(nèi)控的過(guò)程。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的完善與發(fā)展不僅要依賴企業(yè)自身的不斷完善，更應(yīng)借助外部力量的協(xié)同合作。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)服務(wù)提示的不斷加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)外部監(jiān)管才能真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控，財(cái)政、工商、稅務(wù)、審計(jì)等執(zhí)法部門的合理干預(yù)能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到扶植幫助的重要作用。專業(yè)化的信息資源共享、有效的人員培訓(xùn)和嚴(yán)格的檢查監(jiān)督都能幫助企業(yè)真正促進(jìn)內(nèi)控管理的實(shí)施，從企業(yè)內(nèi)外結(jié)合進(jìn)行管理的合作中，促進(jìn)企業(yè)合法、健康發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是長(zhǎng)期堅(jiān)持而系統(tǒng)的過(guò)程，不僅能保障資產(chǎn)的完整與安全，使資金得到最大限度的高效使用，更能從企業(yè)管理層面提供更現(xiàn)代化的幫助。這就需要企業(yè)從強(qiáng)化管理入手，以現(xiàn)代化管理措施的運(yùn)行，構(gòu)建完備的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，結(jié)合企業(yè)外部因素的共同作用在實(shí)踐中不斷完善控制方略，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革的不斷推進(jìn)與發(fā)展完善，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、和諧的可持續(xù)發(fā)展。

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