王弋捷 國(guó)網(wǎng)山東省電力公司濰坊供電公司

一、審計(jì)全覆蓋形勢(shì)下加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

（一）審計(jì)整體環(huán)境的高度信息化，要求我們加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐，提高審計(jì)信息化水平。當(dāng)前企業(yè)和政府機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)和行政事務(wù)運(yùn)行越來(lái)越依賴信息化，許多重要數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在信息系統(tǒng)中，信息化的復(fù)雜程度和專業(yè)程度正在不斷提高，如果審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有足夠的信息系統(tǒng)審計(jì)水平，信息化建設(shè)達(dá)不到審計(jì)的需要，將影響審計(jì)工作的效率和審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而影響各類審計(jì)項(xiàng)目的順利完成，最終將影響審計(jì)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)審計(jì)信息化的推廣和信息系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)展，有利于更好地總結(jié)審計(jì)工作中的方法、成果和經(jīng)驗(yàn)，有利于更好發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”[5]功能，總而言之，審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)深入到審計(jì)工作的方方面面，任何審計(jì)人員都不能置身其外。

（二）審計(jì)全覆蓋的重要性要求我們必須加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)。國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，而“免疫系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)的最終目的是在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)各個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)各類違法違規(guī)問(wèn)題的預(yù)防，是全覆蓋背景下的“免疫系統(tǒng)”。審計(jì)信息化建設(shè)的最高目標(biāo)就是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，在當(dāng)前的形勢(shì)下，就是適應(yīng)審計(jì)全覆蓋的新要求，不斷推動(dòng)完善各行業(yè)體制建設(shè)和制度建設(shè)。因此，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和必要性，不斷提升審計(jì)信息化建設(shè)的整體水平，充分發(fā)揮信息化技術(shù)在全覆蓋新形勢(shì)下的審計(jì)中的作用勢(shì)在必行。

二、審計(jì)信息化建設(shè)中數(shù)據(jù)分析[5]的重要性

（一）數(shù)據(jù)分析是查找問(wèn)題線索的基礎(chǔ)。在當(dāng)前“大數(shù)據(jù)”的時(shí)代背景下，審計(jì)部門累積的各行各業(yè)的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這樣海量的大數(shù)據(jù)，在給審計(jì)部門帶來(lái)了數(shù)據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的同時(shí)，也同樣帶來(lái)了對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的強(qiáng)大支撐能力，數(shù)據(jù)未必能直觀地反映審計(jì)問(wèn)題，但數(shù)據(jù)一定是審計(jì)線索和問(wèn)題的基礎(chǔ)，海量的數(shù)據(jù)意味著發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和問(wèn)題的機(jī)會(huì)大大提高，如何利用數(shù)據(jù)這一審計(jì)重要的資源來(lái)開(kāi)展有效的數(shù)據(jù)分析和挖掘，從而推動(dòng)審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)和重大違法違規(guī)問(wèn)題的查處，是當(dāng)前審計(jì)部門面臨的重要挑戰(zhàn)之一。

（二）數(shù)據(jù)分析可以幫助審計(jì)決策。在當(dāng)前的審計(jì)項(xiàng)目中，查處各類問(wèn)題多依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)各類資金流向的跟蹤。面對(duì)當(dāng)前被審計(jì)單位不斷提升的信息化程度，審計(jì)部門迫切需要數(shù)據(jù)的決策支持，提高審計(jì)線索發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性和選取延伸的重點(diǎn)的準(zhǔn)確性。各行業(yè)數(shù)據(jù)之間有何關(guān)聯(lián)？哪里是問(wèn)題的重點(diǎn)？如何鎖定重點(diǎn)核查人員？將數(shù)據(jù)分析充分運(yùn)用到選取延伸項(xiàng)目和鎖定重點(diǎn)核查對(duì)象中，這些原本看似很難回答的問(wèn)題就會(huì)變得清晰起來(lái)，審計(jì)組也可以在深入了解和把握整體情況的基礎(chǔ)上，更加科學(xué)地進(jìn)行決策，更加有效地分配審計(jì)資源，審計(jì)的過(guò)程也會(huì)更加具有目的性，審計(jì)的效率也會(huì)不斷提高。

三、以查處重大違法違規(guī)問(wèn)題為目標(biāo)進(jìn)一步推進(jìn)數(shù)據(jù)分析著力點(diǎn)

（一）多方入手、創(chuàng)造條件開(kāi)展數(shù)據(jù)分析。一是堅(jiān)持在審計(jì)項(xiàng)目中與審計(jì)實(shí)施方案同步制定和審核數(shù)據(jù)分析實(shí)施方案，推動(dòng)提高數(shù)據(jù)分析組能力水平。二是明確數(shù)據(jù)分析的發(fā)展方向和努力目標(biāo)，以實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，關(guān)注數(shù)據(jù)的及時(shí)性、安全性、有效性和適用性，集中力量爭(zhēng)取盡快實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)線索分析和重點(diǎn)對(duì)象鎖定。三是充分利用各種資源，加強(qiáng)培訓(xùn)、增強(qiáng)技術(shù)團(tuán)隊(duì)實(shí)力，構(gòu)建技術(shù)過(guò)硬、結(jié)構(gòu)合理、領(lǐng)導(dǎo)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，將單個(gè)項(xiàng)目中的團(tuán)隊(duì)合作模式固化到長(zhǎng)遠(yuǎn)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)建設(shè)中。四是以現(xiàn)有數(shù)據(jù)分析成果為載體，轉(zhuǎn)化創(chuàng)新價(jià)值，開(kāi)展課題研究，堅(jiān)持不懈推進(jìn)數(shù)據(jù)分析模式創(chuàng)新。五是進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析工作對(duì)外交流協(xié)作，充分汲取兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷拓展數(shù)據(jù)分析工作思路和方法。

（二）高度重視并積極發(fā)揮數(shù)據(jù)分析在審計(jì)項(xiàng)目中的作用，著力查處違法違規(guī)問(wèn)題的根源。以2014年國(guó)土審計(jì)為例，審計(jì)機(jī)關(guān)以數(shù)據(jù)分析為切入點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注和檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量這一核心問(wèn)題，緊扣業(yè)務(wù)流程，對(duì)數(shù)據(jù)處理全過(guò)程進(jìn)行跟蹤和分析，并依據(jù)財(cái)政、社保、衛(wèi)生、民政和地稅數(shù)據(jù)，與公安戶籍、住房登記和車輛管理等其他外部數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)和分析比對(duì)，再對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)組織個(gè)性化分析，并通過(guò)常規(guī)審計(jì)手段予以延伸核實(shí)。從而鎖定國(guó)土審計(jì)各類違法違規(guī)問(wèn)題易發(fā)、多發(fā)的根源。

（三）重視數(shù)據(jù)分析與審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)合，高度關(guān)注數(shù)據(jù)分析結(jié)果的有效性，及時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù)分析思路，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和有效性，形成數(shù)據(jù)分析的長(zhǎng)效機(jī)制。一是審計(jì)不動(dòng)、數(shù)據(jù)先行，數(shù)據(jù)分析組要在審計(jì)項(xiàng)目的初期盡快開(kāi)始數(shù)據(jù)采集、整理、分析工作，搶得先機(jī)，將分析的結(jié)果以動(dòng)態(tài)的形式下發(fā)給各個(gè)審計(jì)組，各審計(jì)組要對(duì)下發(fā)的數(shù)據(jù)分析動(dòng)態(tài)及時(shí)進(jìn)行反饋，便于數(shù)據(jù)分析組對(duì)下發(fā)線索的有效性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了解，及時(shí)調(diào)整分析的角度、思路，提高數(shù)據(jù)分析效率，更加準(zhǔn)確、有效地分析數(shù)據(jù)，形成上下聯(lián)動(dòng)的數(shù)據(jù)分析使用機(jī)制，更好地運(yùn)用現(xiàn)有的各類數(shù)據(jù)，更加充分地發(fā)揮數(shù)據(jù)分析在審計(jì)項(xiàng)目中的作用。二是形成定期、固定的數(shù)據(jù)分析、跟蹤、反饋機(jī)制，即數(shù)據(jù)分析既與項(xiàng)目接軌，又走在項(xiàng)目前列，平時(shí)根據(jù)當(dāng)前的審計(jì)工作動(dòng)向，審計(jì)關(guān)注的熱點(diǎn)以數(shù)據(jù)分析動(dòng)態(tài)的形式定期下發(fā)一定的數(shù)據(jù)分析結(jié)果給各業(yè)務(wù)處室進(jìn)行參考，同時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)處人員對(duì)分析的線索與項(xiàng)目同步進(jìn)行落實(shí)，從而在數(shù)據(jù)分析中不斷提高對(duì)數(shù)據(jù)的分析利用程度，從而更好地服務(wù)于審計(jì)業(yè)務(wù)。

四、在信息化的大環(huán)境下推動(dòng)數(shù)據(jù)分析建設(shè)

（一）大力加強(qiáng)審計(jì)信息化才隊(duì)伍建設(shè)，打造能夠攻堅(jiān)克難的數(shù)據(jù)分析審計(jì)團(tuán)隊(duì)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“要充分認(rèn)識(shí)到，國(guó)家審計(jì)是公共資金的重要組成部分，審計(jì)人員要積極參與公共資金，在公共資金中積極發(fā)揮作用”，這更對(duì)我們每一位審計(jì)人員的素質(zhì)提出了新的要求。要適應(yīng)未來(lái)國(guó)家審計(jì)在全覆蓋形勢(shì)下發(fā)揮重要作用的需要，審計(jì)在能力素質(zhì)、意志品質(zhì)，知識(shí)結(jié)構(gòu)等多方面都需要全面系統(tǒng)的提高。我當(dāng)前，最重要的就是要切實(shí)提高以下三種素質(zhì)：一是加大計(jì)算機(jī)專業(yè)背景人員培訓(xùn)力度，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)攻堅(jiān)克難優(yōu)勢(shì)力量。鼓勵(lì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才參加特定深入方向培訓(xùn)，緊跟信息化快速發(fā)展的步伐。結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，科學(xué)整合人力資源，調(diào)動(dòng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員積極性，提升計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的支撐和引領(lǐng)作用，鼓勵(lì)通過(guò)中級(jí)人員繼續(xù)考取信息系統(tǒng)審計(jì)師、系統(tǒng)分析師等認(rèn)證，不斷提升自身信息系統(tǒng)審計(jì)水平。二是提升計(jì)算機(jī)中級(jí)人員實(shí)戰(zhàn)能力，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析能力，拓展數(shù)據(jù)分析思維，不斷提升利用數(shù)據(jù)分析挖掘?qū)徲?jì)線索的能力，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干力量。三是發(fā)揮各方優(yōu)勢(shì)，促使軟件應(yīng)用能手、系統(tǒng)審計(jì)能手、數(shù)據(jù)分析能手等形成技術(shù)合力，充分調(diào)動(dòng)整合審計(jì)力量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)力量最優(yōu)化配置。

（二）在已有優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)投入力量，在鞏固已有信息系統(tǒng)審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，積極探索審計(jì)信息化服務(wù)審計(jì)全覆蓋大局的新思路。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)利用信息化技術(shù)手段，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，查處了一系列重大違法違紀(jì)案件，有力地推動(dòng)了反腐倡廉建設(shè)，為國(guó)家挽回了大量經(jīng)濟(jì)損失。隨著審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的深入和信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)手段的不斷提高，審計(jì)機(jī)關(guān)更加需要在財(cái)政資金使用、礦產(chǎn)資源開(kāi)采，金融貸款發(fā)放、國(guó)有企業(yè)投資、等多個(gè)多方入手、多種形式探索信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的結(jié)合，既可以單獨(dú)立項(xiàng)開(kāi)展“獨(dú)立型”信息系統(tǒng)審計(jì)，也可以結(jié)合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)開(kāi)展“結(jié)合型”信息系統(tǒng)審計(jì)。不應(yīng)僅就信息系統(tǒng)論信息系統(tǒng)審計(jì)，而要把數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，完成總體分析、內(nèi)控測(cè)試等審計(jì)基礎(chǔ)工作，滿足真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)等業(yè)務(wù)需求，在全覆蓋的高度充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不斷提升對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)分析中的風(fēng)險(xiǎn)體系、時(shí)效性、安全性和績(jī)效性等方面的探索、提高審計(jì)數(shù)據(jù)的整合利用程度和風(fēng)險(xiǎn)防控程度。數(shù)據(jù)是信息系統(tǒng)審計(jì)和信息化建設(shè)的核心和根本所在，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)管理和利用，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)磁盤陣列存儲(chǔ)的財(cái)政、金融、資源環(huán)保、國(guó)有資產(chǎn)投資、社會(huì)保險(xiǎn)等各領(lǐng)域，各部門獲取的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范管理、合理利用，不斷提升數(shù)據(jù)管理和治理的安全性及績(jī)效性，有利于審計(jì)信息化在推動(dòng)公共資金中發(fā)揮持續(xù)作用。一方面要進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、社會(huì)保險(xiǎn)等專業(yè)領(lǐng)域綜合數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，推動(dòng)完善審計(jì)數(shù)據(jù)信息資源體系。實(shí)行由數(shù)據(jù)資源層、數(shù)據(jù)訪問(wèn)層、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)層、核心數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)集市層等多個(gè)層次分級(jí)組成的數(shù)據(jù)流結(jié)構(gòu)。另一方面要對(duì)原始審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析篩選，選取對(duì)審計(jì)具有特別價(jià)值的最為重要和核心的數(shù)據(jù)進(jìn)入采用大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建的核心數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，對(duì)該部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行完全審計(jì)規(guī)范化處理，建立標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)數(shù)據(jù)接口，獲取獨(dú)立于企業(yè)、政府部門及其他行業(yè)的核心數(shù)據(jù)單元，以適應(yīng)不同項(xiàng)目、不同領(lǐng)域信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)處理需要。

五、充分挖掘各領(lǐng)域數(shù)據(jù)間的相似性和關(guān)聯(lián)性，構(gòu)建行業(yè)間數(shù)據(jù)分析網(wǎng)絡(luò)

（一）找出各領(lǐng)域數(shù)據(jù)間的關(guān)系，形成數(shù)據(jù)分析網(wǎng)絡(luò)

當(dāng)今社會(huì)，各行各業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量是非常巨大的，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，各個(gè)大型企事業(yè)單位，政府機(jī)關(guān)逐漸建立起自己的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和應(yīng)用體系，但這些數(shù)據(jù)不是孤立的，各行業(yè)的數(shù)據(jù)間都存在或多或少的關(guān)聯(lián)性，這種跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可以為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、尋找證據(jù)提供更多的線索，審計(jì)人眼通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)收集、歸類、分析之后，可以通過(guò)其中某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)將不同領(lǐng)域間的數(shù)據(jù)編織成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，將這些數(shù)據(jù)匯聚在一起，形成符合大數(shù)據(jù)特征的‘?dāng)?shù)據(jù)分析網(wǎng)’，通過(guò)這種關(guān)聯(lián)與匯聚，不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)將不再是一個(gè)個(gè)松散的個(gè)體，而成為一個(gè)具有密切關(guān)聯(lián)性的整體，所發(fā)揮的作用也就不僅僅是為某個(gè)領(lǐng)域提供數(shù)據(jù)分析線索，而是能夠?yàn)槠渌I(lǐng)域?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展提供有效支撐。通過(guò)這種關(guān)聯(lián)，原本孤立的數(shù)據(jù)就得到了充分的擴(kuò)展，原本能發(fā)揮的作用也得到了有效的提升，甚至能為審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題提供關(guān)鍵線索。

（二）深入挖掘數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性，拓展審計(jì)思維

形成數(shù)據(jù)分析網(wǎng)絡(luò)僅僅是‘大數(shù)據(jù)’世代數(shù)據(jù)分析的第一步，將這些數(shù)據(jù)匯聚在一起并不足夠，這僅僅是完成了‘大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)’，形成了‘?dāng)?shù)據(jù)分析網(wǎng)’，而真正是使這些數(shù)據(jù)的分析得到體現(xiàn)，也就是說(shuō)，在審計(jì)中真正發(fā)揮作用，為審計(jì)人員提供充分可靠的審計(jì)線索，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力和準(zhǔn)確性，只有將這些碎片化的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘比對(duì)分析，將數(shù)據(jù)所蘊(yùn)含的深層次業(yè)務(wù)信息還原出來(lái)，數(shù)據(jù)才得以‘活’起來(lái)，‘?dāng)?shù)據(jù)分析網(wǎng)’的作用才能得到真正的發(fā)揮。

（三）利用數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，不但要分析產(chǎn)生的問(wèn)題，還要總結(jié)問(wèn)題產(chǎn)生的規(guī)律性

在‘大數(shù)據(jù)’世代，隨著數(shù)據(jù)規(guī)模呈指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，審計(jì)人員需要采集和分析的數(shù)據(jù)的規(guī)模也在不斷增加，盡管每個(gè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)都有其個(gè)性，但都是有規(guī)律的，通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整、關(guān)聯(lián)、分析，審計(jì)人員能夠從雜亂無(wú)章浩如煙海的數(shù)據(jù)中獲得不同領(lǐng)域間數(shù)據(jù)運(yùn)行的有效信息，找出數(shù)據(jù)間的微妙聯(lián)系，進(jìn)而通過(guò)這些聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)運(yùn)行的深層次規(guī)律，這就是‘大數(shù)據(jù)’時(shí)代數(shù)據(jù)分析的核心價(jià)值所在，但這同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力提出了更高的要求。