尚穩(wěn)飛

（陜西航空電氣有限責(zé)任公司計劃財務(wù)部，陜西 西安 710065)

一、當(dāng)前企業(yè)資金管理面臨的新挑戰(zhàn)和問題

隨著外部環(huán)境因素的不斷變化，比如信息化、大數(shù)據(jù)、海外并購等企業(yè)全球化過程中帶來企業(yè)運營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，因此企業(yè)不僅要遵守國內(nèi)各項法律法規(guī)制度和企業(yè)文化，更為重要的是遵守國際商業(yè)運行規(guī)則和有關(guān)道德準(zhǔn)則，這就給企業(yè)的資金管理方面帶來一些新的挑戰(zhàn)和問題。

（一）企業(yè)應(yīng)付賬款長期掛賬，不按合同約定期限付款，缺乏契約精神

長期以來，國內(nèi)一些企業(yè)在日常資金管理，重視應(yīng)收賬款的管理，比如進(jìn)行賬齡分析以及相應(yīng)的跟蹤管理，而對于應(yīng)付款類科目，特別是應(yīng)付賬款管理方面，由于各種不同原因，在給供應(yīng)商付款方面普遍存在不按合同規(guī)定期限付款，長期掛賬、欠賬，企業(yè)間三角債等問題突出。長此以往將導(dǎo)致企業(yè)未來的付賬壓力，同時給其他企業(yè)形成潛在的壞賬損失，對公司本身來說，也可能帶來客戶對公司的信用評價的降低，影響到日常的科研生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（二）在資金管理方面，未建立“內(nèi)控和道德合規(guī)制度體系”，缺乏資金風(fēng)險管理和控制意識

目前大多數(shù)知名的跨國公司都建立了相對成熟的道德與合規(guī)制度體系。由于安然事件、美聯(lián)航事件的發(fā)生以及近期發(fā)生的中興芯片事件，這些事件使跨國公司，特別是走出國門的企業(yè)意識到，道德與合規(guī)方面出現(xiàn)問題將會給公司帶來難以承受的損失，股價大跌、市場盡失，其影響是全局性、根本性的。其實眾多的案例告訴我們，企業(yè)的長期發(fā)展必須是在誠信、合規(guī)基礎(chǔ)上的發(fā)展，這樣，企業(yè)就不必?fù)?dān)心會被追責(zé)而不得不支付巨額的賠償、罰款與訴訟費。然而一些企業(yè)在這方面恰恰沒有做好，部分走出國門的中國企業(yè)在海外由于缺乏這方面的了解和感知，導(dǎo)致在出口限制、合規(guī)、賄賂、合同欺詐、違規(guī)公務(wù)招待以及禮品贈送等方面違規(guī)使用資金問題上被處罰而遭受巨大的資金損失。

（三）企業(yè)資金結(jié)算模式不能與時俱進(jìn)，無法支持現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和海外并購以及新技術(shù)業(yè)務(wù)發(fā)展等的需要，缺乏學(xué)習(xí)和創(chuàng)新精神

跨國公司在財務(wù)資金結(jié)算方式上比較先進(jìn)，而且效率和準(zhǔn)確率非常高，主要是基于將公司實施的ERP系統(tǒng)、電子銀行系統(tǒng)與銀行服務(wù)器相連，達(dá)到數(shù)據(jù)共享，只要公司履行內(nèi)部審批程序，那么整個付款流程從業(yè)務(wù)申請人提出—業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核—會計制單—財務(wù)負(fù)責(zé)人審批—銀行付款—供應(yīng)商全程電腦按流程運行，極大提高了各個流程的工作效率，有效防范人為因素，保證了資金的安全性。目前我們國內(nèi)大部分企業(yè)還停留網(wǎng)上銀行結(jié)算階段，僅僅在本企業(yè)孤立的ERP平臺上操作，付款數(shù)據(jù)庫還未與銀行直接連接共享，實際上是半自動化結(jié)算模式，無法實現(xiàn)對資金的有效預(yù)測、分析和動態(tài)監(jiān)控功能。

二、儒家思想對企業(yè)資金管理的啟示

通過對儒家思想的學(xué)習(xí)、理解和總結(jié)，結(jié)合在合資公司的財務(wù)管理工作實踐，我認(rèn)為儒家核心思想及合資公司先進(jìn)的資金管控模式對未來提升企業(yè)資金管理水平和加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)有著十分重要的現(xiàn)實意義和借鑒作用。

(一)以外在制度約束和內(nèi)在人性化激勵為基礎(chǔ)，建立和培養(yǎng)企業(yè)的契約精神

儒家思想中的“禮”與“仁”，實際上就是外在控制手段與內(nèi)在激勵制度的辯證統(tǒng)一。那么同樣企業(yè)的財務(wù)管理工作既要有一個強(qiáng)制性的外在制度約束，又要有和諧的內(nèi)部人性化的激勵環(huán)境。

企業(yè)加強(qiáng)對營運資金的管理，在當(dāng)前我們的社會信用機(jī)制體系還不是特別的完善，人們的整體信用度有待提高的情況下，企業(yè)不僅要重視債權(quán)的管理，更要重視對債務(wù)的管理，特別是要對應(yīng)付賬款的信用及付款管理，嚴(yán)格履行合同，樹立企業(yè)契約精神，這也是儒家社會道德契約精神的體現(xiàn)，反觀現(xiàn)在的一些公司實際現(xiàn)狀是，在往來資金的管理中，往往只重點關(guān)注應(yīng)收賬款，而忽視應(yīng)付賬款，通常不會嚴(yán)格按照合同約定的付款時間支付款項，形成企業(yè)長期掛賬。實際上企業(yè)的應(yīng)付賬款是客戶給予我們資金信用，如果我們不能按時履約，長此以往會降低客戶對我們的信心和供應(yīng)商信用評價等級，進(jìn)而影響供應(yīng)商關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)急需物料不能及時到位，影響企業(yè)日?？蒲猩a(chǎn)運營?！墩撜Z》里說“君子愛財，取之有道”，我們不能因為我們資金緊張或者其他原因考慮，無限期的延長供應(yīng)商的應(yīng)付款，而損害其相關(guān)者利益。換位思考，如果我們客戶也同樣方式不給我們及時付款，這不是形成資金周轉(zhuǎn)的惡性循環(huán)了嗎。因此應(yīng)該樹立合同履約意識，從內(nèi)心認(rèn)同契約精神和理念，維護(hù)良好的供應(yīng)商關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運作，提高資金的結(jié)算速度和使用效益。

(二)倡導(dǎo)誠實守信行為，嘗試建立企業(yè)“道德合規(guī)管理制度體系”

誠實守信，它是儒家傳統(tǒng)美德的重要組成部分，是做人、做事的基本原則，也是財務(wù)管理者的一種基本的思想素質(zhì)和道德品質(zhì)。這就要求在日常企業(yè)資金管理中遵守誠實守信的道德準(zhǔn)則。目前大部分企業(yè)雖然已經(jīng)初步建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是這個內(nèi)控制度側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)層面的規(guī)定和約束，而對于遵守國際商業(yè)道德準(zhǔn)則方面以及欺詐、反腐敗、商業(yè)賄賂、商業(yè)招待和禮物贈送等都沒有相應(yīng)制度和這方面規(guī)定。譬如，2012年世界銀行發(fā)布因涉嫌欺詐和賄賂而在一定時期內(nèi)被禁止承接世界銀行資助項目的企業(yè)名單，我國被列入這個黑名單的企業(yè)有：中國路橋工程有限責(zé)任公司、中國建筑工程總公司12家公司等等。在國內(nèi)，佛山一名90后出納挪用百萬公款用于買房買車等等案例。這也是我們國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)或者跨國公司存在的很大不同，因此借鑒合資公司的先進(jìn)管理做法，企業(yè)應(yīng)建立“道德合規(guī)管理制度體系”，主要從以下五個重點方面入手：

第一，建立專門道德合規(guī)組織架構(gòu)，由專門人才負(fù)責(zé)企業(yè)“合規(guī)”工作的運作，并協(xié)調(diào)企業(yè)其他部門共同參與道德與合規(guī)工作；

第二，建立《企業(yè)道德合規(guī)管理制度》和頒布《員工行為守則》或《商業(yè)道德行為準(zhǔn)則》以及其他配套文件，明確企業(yè)在道德合規(guī)方面的核心價值和主張；

第三，建立定期道德合規(guī)報告和信息反饋制度；

第四，加強(qiáng)溝通、宣傳和針對不同崗位員工進(jìn)行培訓(xùn)，通過與公司高層定期溝通，提升經(jīng)營者對道德與合規(guī)工作的重視，使企業(yè)員工和關(guān)聯(lián)方清楚企業(yè)在道德與合規(guī)方面的具體要求并融入到商業(yè)活動中；

第五，對違規(guī)行為的舉報和處罰，鼓勵員工舉報發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為并對違規(guī)者進(jìn)行處罰，彰顯企業(yè)道德與合規(guī)工作的威懾力，對在合規(guī)方面表現(xiàn)良好的員工給予獎勵，為其他人樹立榜樣。

(三)創(chuàng)新企業(yè)資金結(jié)算模式，建立“銀企直連共享數(shù)據(jù)的資金結(jié)算模式”，實現(xiàn)一站式資金自動付款結(jié)算，和對其資金的預(yù)測、監(jiān)控、分析和管理的目的，為企業(yè)在全球發(fā)展中提供資金結(jié)算支持

孔子曰：“三人行，必有我?guī)熝?。體現(xiàn)了通過學(xué)習(xí)他人長處，融合創(chuàng)新，提升管理的思想。結(jié)合到企業(yè)財務(wù)資金管理，這就要求企業(yè)財務(wù)人員能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的變化，與時俱進(jìn)，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合實際資金管理要求，借鑒國外標(biāo)桿企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗，外部有效的技術(shù)手段和條件，加大與銀行和軟件企業(yè)的合作，創(chuàng)新企業(yè)資金結(jié)算模式，對企業(yè)的資金結(jié)算實施“銀企直連的數(shù)據(jù)共享結(jié)算模式”。目前國內(nèi)大部分企業(yè)停留在網(wǎng)上銀行結(jié)算方式，但實際上，我所在美國UTC公司等跨國企業(yè)和一些外企等都已經(jīng)實現(xiàn)銀企直聯(lián)的管理模式。以下是知名公司有關(guān)資金結(jié)算的管理模式和具體做法：

第一，建立公司E-banking電子銀行管理辦法和具體操作手冊；

第二，以企業(yè)ERP系統(tǒng)為平臺，將后臺付款數(shù)據(jù)信息與合作銀行服務(wù)對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；

第三，建立供應(yīng)商和客戶銀行賬戶信息錄入系統(tǒng)、更新規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程并定期復(fù)查；

第四，定期進(jìn)行付款的內(nèi)控檢查和報告；

第五，建立定期與銀行和供應(yīng)商的對賬和跟蹤分析報告。

這種企業(yè)銀企直連的資金結(jié)算模式的好處是：工作效率和準(zhǔn)確率高，實現(xiàn)資金量的預(yù)測、動態(tài)監(jiān)控、分析和對賬。基于ERP系統(tǒng)和銀行電子系統(tǒng)，大大減少人為操控因素，只要ERP系統(tǒng)的付款滿足系統(tǒng)設(shè)定條件和履行了公司內(nèi)部必要的審批流程，那么由“業(yè)務(wù)申請人發(fā)起付款申請—本部門主管審核—會計審核—財務(wù)負(fù)責(zé)人審批—出納制單—電子銀行—授權(quán)批準(zhǔn)—付款到供應(yīng)商”等環(huán)節(jié)的全部電子自動流程。

通過對中國傳統(tǒng)儒家優(yōu)秀思想的學(xué)習(xí)、反思以及啟示，并對當(dāng)前企業(yè)在資金管理方面問題的剖析，以及對國外先進(jìn)的資金管理思想和方法的借鑒，本文從道德合規(guī)的新視角提出三種加強(qiáng)企業(yè)資金管理的觀點，即在企業(yè)資金管理中，一是要“培養(yǎng)和樹立契約精神”、二是“要建立道德合規(guī)管理體系”和三是“要創(chuàng)新資金結(jié)算模式”等，這些觀點的提出是基于我個人的學(xué)習(xí)理解美國漢勝公司與航空工業(yè)電源在西安的合資公司的實踐經(jīng)驗和做法，希望能夠給予行業(yè)內(nèi)企業(yè)和即將走出國門的企業(yè)在資金管理方面提供一些實踐的做法和參考作用。同時也讓我們的企業(yè)管理者，特別是財務(wù)管理人員在實際工作中能夠自覺培養(yǎng)道德合規(guī)和學(xué)習(xí)創(chuàng)新意識，最終形成一個依法理財、民主理財和科學(xué)理財?shù)纳鷳B(tài)理財環(huán)境，形成一個“法律使之不敢，道德使之不愿，內(nèi)控使之”不能的財務(wù)管理氛圍，為我們中國企業(yè)的不斷創(chuàng)新發(fā)展做好保駕護(hù)航作用。