焦衛(wèi)鋒

摘要：資金管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，資金管理水平已成為企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，資金管理能力體現(xiàn)了企業(yè)的管控能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。本文在全面分析國(guó)有企業(yè)集團(tuán)目前實(shí)施資金集中管理存在的問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)完善資金集中管理提出建議，以提升公司整體價(jià)值。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)集團(tuán) 資金集中管理

雖然國(guó)有企業(yè)集團(tuán)有著良好的資金管理基礎(chǔ)，在資金管理體系的構(gòu)建過程中采取了很多突破性的改進(jìn)，但是由于國(guó)有企業(yè)多年來在管理體制、機(jī)制上形成的定勢(shì)和我國(guó)企業(yè)資金管理理論的發(fā)展現(xiàn)狀，要發(fā)揮資金集中管理的積極作用，還存在很多需要解決和優(yōu)化改進(jìn)的問題。

一、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理存在的問題

（一）賬戶管理的規(guī)范性需要進(jìn)一步提高

在賬戶管理上雖然國(guó)有企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行總分賬戶聯(lián)動(dòng)和限額管理相結(jié)合的方式，各基層單位按照總部收支兩條線的要求開立了收入賬戶和支出賬戶，但是由于公司業(yè)務(wù)活動(dòng)等的需要，各公司還大量存在著一些專用賬戶，并且都不同程度地留有資金余額，導(dǎo)致資金使用效率變低。

（二）資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性需要加強(qiáng)

資金計(jì)劃管理是資金集中管理體系的重要組成部分，是資金集中管理模式平穩(wěn)運(yùn)行的重要保障，資金計(jì)劃管理應(yīng)與預(yù)算高度關(guān)聯(lián)。但是預(yù)算管理以利潤(rùn)為實(shí)現(xiàn)的重點(diǎn)，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，資金計(jì)劃管理以資金收付全過程為重點(diǎn)，遵循收付實(shí)現(xiàn)制。同樣，預(yù)算科目與資金計(jì)劃也存在差異。雖然全面預(yù)算管理制度將所有資金收入、支出納入預(yù)算，但由于費(fèi)用支出的問題、投資計(jì)劃的執(zhí)行問題與實(shí)際差別較大，影響了資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性和資金頭寸的平衡。

（三）應(yīng)收賬款、在途資金的管理

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)由于下級(jí)單位分散，點(diǎn)多面廣，各下級(jí)公司資金收取額度大，應(yīng)收賬款、在途資金的管理在資金集中管理體系中未得到足夠的重視。資金回籠過程較長(zhǎng)，滯留期間容易引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)，降低資金使用效率，同時(shí)容易產(chǎn)生資金被挪用、侵占的風(fēng)險(xiǎn)。銷售人員為完成業(yè)績(jī)指標(biāo)，違背賒銷禁令，擅自賒銷產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)；銷售人員替客戶墊資，客戶違約迫使銷售人員侵占公款彌補(bǔ)自身?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)制度和流程缺乏整體設(shè)計(jì)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)層級(jí)多，公司性質(zhì)復(fù)雜，財(cái)務(wù)制度的制定尚未實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一，制度令出多門、交叉重復(fù)、層層轉(zhuǎn)發(fā)現(xiàn)象比較普遍；制度設(shè)計(jì)以原則導(dǎo)向?yàn)橹?，缺乏具體操作規(guī)則的細(xì)化，制度沒有管到操作；制度與流程的銜接不夠緊密，造成不同業(yè)務(wù)企業(yè)之間的操作標(biāo)準(zhǔn)不盡一致；部分業(yè)務(wù)的操作流程還需要適應(yīng)實(shí)際情況不斷優(yōu)化、細(xì)化和簡(jiǎn)化。

（五）個(gè)別領(lǐng)域內(nèi)的規(guī)范管控能力還要加強(qiáng)

在一些高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理模式及財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)控流程尚在探索。特別是個(gè)別新設(shè)立企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作比較薄弱，財(cái)務(wù)人員力量不強(qiáng)，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有待提高。小金庫(kù)、賬外賬、公款私存，形成資金體外循環(huán)，造成公司資金管理漏洞。分析企業(yè)諸多資金案例，企業(yè)員工實(shí)施舞弊引發(fā)的案例占有較大的比重，表明員工素質(zhì)和職業(yè)道德觀念是一個(gè)重要的資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)高級(jí)管理人員利用手中權(quán)力違規(guī)拆借資金、違規(guī)擔(dān)保等情況也時(shí)有發(fā)生。

二、對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)完善資金集中管理的建議

（一）強(qiáng)化賬戶管理，構(gòu)筑管理基礎(chǔ)

賬戶管理是資金管理的重要基礎(chǔ)性工作，賬戶管理水平對(duì)于資金集中管理的成敗至關(guān)重要。因此，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)實(shí)行賬戶一級(jí)審批制度，所屬企業(yè)開立、變更和撤銷賬戶由財(cái)務(wù)部門審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得在任何機(jī)構(gòu)以任何形式設(shè)立賬戶。所屬企業(yè)所有收支納入集團(tuán)公司賬戶管理體系，不得采取任何方式截留收入或坐支。應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有賬戶進(jìn)行清理，同時(shí)建立賬戶審批、監(jiān)控和資金流向監(jiān)控。同時(shí)對(duì)于現(xiàn)有賬戶的日常運(yùn)行情況實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，掌握賬戶活動(dòng)資料，特別是沒有納入收支兩條線體系的專用賬戶。

（二）強(qiáng)化資金計(jì)劃管理，平衡資金頭寸

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，采取現(xiàn)金集中、結(jié)算集中、控制營(yíng)運(yùn)資金量等手段，合理安排資金收入，有效保障資金支出。資金計(jì)劃管理的基本原理是以一定期間的財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制的原則，按照預(yù)算科目與資金計(jì)劃要素的對(duì)應(yīng)關(guān)系及分?jǐn)傇瓌t充分考慮結(jié)算進(jìn)度和內(nèi)部往來的影響編制而成。應(yīng)努力提高資金計(jì)劃管理水平，將公司預(yù)算管理貫穿到資金收支的全過程中去，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程延伸。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門在資金收付過程中的計(jì)劃、監(jiān)管意識(shí)與職責(zé)，推行全員的資金計(jì)劃管理，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。

（三）強(qiáng)化在途資金和應(yīng)收賬款管理，加快資金周轉(zhuǎn)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)由于資金量大，點(diǎn)多面廣，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)，降低了使用效率。為加速資金周轉(zhuǎn)，可以采取總部推動(dòng)，逐步實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)金結(jié)算。公司建立客戶信用評(píng)價(jià)制度。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制定總體客戶信用策略，組織建立客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)及客戶信用評(píng)價(jià)模型，支持所屬企業(yè)采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)部門制定購(gòu)銷信用政策。所屬企業(yè)負(fù)責(zé)采集、錄入和維護(hù)客戶信息，及時(shí)跟蹤并反饋客戶信用變化情況。因債務(wù)融資形成的對(duì)外擔(dān)保，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的或有負(fù)債數(shù)據(jù)庫(kù)。所屬企業(yè)密切跟蹤擔(dān)保事項(xiàng)及擔(dān)保受益人的情況，及時(shí)解除擔(dān)保義務(wù)。同時(shí)，所屬企業(yè)根據(jù)客戶信用等級(jí)制定信用期，擴(kuò)大資金收入；嚴(yán)格合同履行，實(shí)現(xiàn)資金收入及時(shí)足額回籠；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立欠款責(zé)任追究制度；建立健全資金支出授權(quán)審批制度，完善資金支出內(nèi)部控制措施，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)，按照約定條件支付，禁止辦理未經(jīng)審批或?qū)徟煌晟频闹С觥?/p>

（四）細(xì)化制度支持，完善資金考核機(jī)制

通過認(rèn)真領(lǐng)會(huì)資金集中管理的內(nèi)涵，堅(jiān)持“全面系統(tǒng)、管控到位、界面清晰、責(zé)權(quán)對(duì)等”的原則，從集團(tuán)和權(quán)屬單位兩個(gè)層面入手，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行全面總結(jié)和梳理完善，對(duì)于新制度要認(rèn)真研究，打牢基礎(chǔ)，推陳出新。一是授權(quán)審批類制度，堅(jiān)持資金支付實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批，敏感性支付審批權(quán)限自動(dòng)上移一級(jí)的原則來制定；二是收支管理類制度，制訂統(tǒng)一的收支兩條線管理辦法和收支流程實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步完善資金計(jì)劃、收支核算等相關(guān)辦法；三是資金安全考核類制度，在制定過程中，要將資金管理作為總會(huì)計(jì)師年度述職的重要內(nèi)容，對(duì)業(yè)務(wù)部門、資金管理部門分別進(jìn)行資金計(jì)劃百分比考核和賬戶管理考核；四是在現(xiàn)有責(zé)任追究制度的基礎(chǔ)上，不斷完善資金管理責(zé)任追究類制度，加大懲罰力度。

（五）統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制，確保資金安全

隨著公司資金不斷得到集中和“國(guó)際化”步伐的加快，由于匯率、利率等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)需要跟蹤國(guó)際金融市場(chǎng)形勢(shì)變化，資金管理難度越來越大，只能由集團(tuán)公司總部統(tǒng)一集中起來管理。第一，建立資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，所屬企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行資金收支計(jì)劃，資金管理部門應(yīng)當(dāng)制訂應(yīng)急預(yù)案，利用多種融資渠道籌措短期資金，或利用銀行等外部金融機(jī)構(gòu)提供的金融服務(wù)備付，避免發(fā)生支付危機(jī)。第二，公司統(tǒng)一組織制定匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策，對(duì)所屬企業(yè)和所屬金融企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和過程監(jiān)督。集團(tuán)總部、所屬企業(yè)和所屬金融企業(yè)負(fù)責(zé)各自匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)外幣持有量和未來外幣資金敞口情況規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。第三，公司統(tǒng)一管理利率風(fēng)險(xiǎn)，資金管理部門應(yīng)當(dāng)動(dòng)態(tài)跟蹤各種債務(wù)項(xiàng)下相關(guān)幣種的利率走勢(shì)，及時(shí)采取提前還款、再融資及利用利率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖工具等方式合理規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)。第四，公司建立合作銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，資金管理部門應(yīng)當(dāng)制定合作銀行準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、確定合作內(nèi)容和模式，定期評(píng)價(jià)合作銀行信用，所屬金融企業(yè)和所屬企業(yè)定期向資金管理部門反饋合作銀行服務(wù)質(zhì)量及信用變化情況，監(jiān)控銀行信用風(fēng)險(xiǎn)。

資金是維系企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，加強(qiáng)資金管理對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。當(dāng)然國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管理的基礎(chǔ)、企業(yè)組織形式、管理文化、信息化水平、人員素質(zhì)等各不相同，實(shí)施資金集中管理也應(yīng)該因地制宜、因時(shí)制宜，統(tǒng)籌處理好集權(quán)與分權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)與收益、效率與效益、整體與局部的關(guān)系，提升公司整體價(jià)值。endprint