岳子明，高曉晶，廖小卿，張坤，張純，馬立學(xué)

（中國(guó)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)，北京 100037）

1 背景

2008年，財(cái)政部等3部門發(fā)布《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（以下簡(jiǎn)稱《所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》），企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用列入目錄范圍內(nèi)的設(shè)備，可按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。據(jù)調(diào)研，自2008年目錄頒布實(shí)施以來(lái)，八年累積抵扣稅額32.42億元，平均每年僅4億元，對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排的作用十分有限。究其原因，存在總體框架結(jié)構(gòu)不合理、設(shè)備覆蓋范圍有限、部分設(shè)備代表性差及性能指標(biāo)不夠準(zhǔn)確和可操作性差等問(wèn)題， 因此，為推動(dòng)《所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的修訂，環(huán)境保護(hù)部于2011年組織中國(guó)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱：環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)）開(kāi)展了關(guān)于環(huán)境保護(hù)設(shè)備的調(diào)研，并逐年分領(lǐng)域開(kāi)展了《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的編制研究工作，并將《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》與“雙高名錄”組成《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》。制定《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的目的，既為推動(dòng)財(cái)政部開(kāi)展《所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的修訂提供技術(shù)依據(jù)和研究基礎(chǔ)，也為生態(tài)環(huán)境部及其他部委制定財(cái)政、稅收、價(jià)格等政策提供參考。

《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》是《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》的重要組成部分之一，主要包括環(huán)境監(jiān)測(cè)、大氣污染防治、水污染防治、固體廢物處置設(shè)備及噪聲控制五大領(lǐng)域設(shè)備，由生態(tài)環(huán)境部定期發(fā)布，截至2018年初，《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》（2017年版）中涉及的環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備有72項(xiàng)，其中，環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備15項(xiàng)、大氣污染防治設(shè)備16項(xiàng)、固體廢物污染防治設(shè)備10項(xiàng)、廢水處理設(shè)備28項(xiàng)、噪聲與振動(dòng)污染控制（材料）設(shè)備3項(xiàng)。主要包括設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域三個(gè)指標(biāo)。雖然已制定發(fā)布了包括環(huán)境監(jiān)測(cè)、大氣、水和固體廢物在內(nèi)的5批《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》，但該名錄對(duì)于重點(diǎn)行業(yè)污染治理、引導(dǎo)相關(guān)政策制定等方面的成效尚未進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)評(píng)估，因此，有必要對(duì)該名錄進(jìn)行成效評(píng)估及制定策略研究。

2 《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的成效評(píng)估

2.1 推動(dòng)修訂優(yōu)惠目錄成效評(píng)估

在基于《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》研究成果的基礎(chǔ)上，向財(cái)政部提出了關(guān)于修訂《所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的建議和編制說(shuō)明材料，并于2016年啟動(dòng)了該項(xiàng)工作。環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)全程參與了《所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的修訂工作，并參與了國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部召開(kāi)的專家座談會(huì)、部門聯(lián)席工作會(huì)等多個(gè)會(huì)議，協(xié)助完成了主要指標(biāo)參數(shù)修訂、主要專業(yè)術(shù)語(yǔ)名詞解釋、征求意見(jiàn)等工作，最終形成的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱《所得稅優(yōu)惠目錄》）中涉及的24項(xiàng)設(shè)備，環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)提出的意見(jiàn)大部分被采納，其中15項(xiàng)設(shè)備主要來(lái)源于《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》中的部分內(nèi)容。同時(shí)為解決在稅務(wù)備案及稽查過(guò)程中可能出現(xiàn)的爭(zhēng)議問(wèn)題，環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)編制完成了第三方鑒定機(jī)構(gòu)選聘管理辦法及第三方鑒定方案等討論稿，供稅務(wù)部門參考。

2.2 環(huán)保部門及其他部委制定相關(guān)政策時(shí)的成效評(píng)估

經(jīng)調(diào)研，除被《所得稅優(yōu)惠目錄》部分采納外，未有其他政策明確提出采信該名錄，政府相關(guān)部門對(duì)《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的關(guān)注度并不高，主要原因是名錄的公開(kāi)信息有限，缺乏名錄的制定背景、定位及設(shè)備參數(shù)的制定依據(jù)等重要信息，導(dǎo)致在制定相關(guān)環(huán)境政策時(shí)，不能合理有效地利用《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》中的相關(guān)信息。

2.3 排污企業(yè)及環(huán)保企業(yè)的成效評(píng)估

經(jīng)過(guò)調(diào)研，未發(fā)現(xiàn)該名錄被排污企業(yè)和環(huán)保企業(yè)采信，同樣存在公開(kāi)信息較少，宣傳力度有限，排污企業(yè)及環(huán)保企業(yè)對(duì)名錄信息的認(rèn)識(shí)及理解較淺，無(wú)法合理有效地利用名錄。同時(shí)，缺少相關(guān)配套政策的引導(dǎo)和支持，導(dǎo)致企業(yè)使用名錄的積極性不高。

3 《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的成效分析

3.1 定位分析

制定《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的主要目的之一是推動(dòng)財(cái)政部所得稅優(yōu)惠目錄的修訂，名錄的定位是推廣為主，指標(biāo)主要依據(jù)的是相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制定，具有技術(shù)通用性。而通過(guò)調(diào)研國(guó)家各部委發(fā)布的10項(xiàng)目錄來(lái)看， 均定位于引導(dǎo)先進(jìn)技術(shù)示范和推廣，其中兩項(xiàng)還兼有引導(dǎo)技術(shù)示范的功能。通過(guò)對(duì)各部委、銀監(jiān)會(huì)、銀行等部門的調(diào)研來(lái)看，具有示范功能的設(shè)備往往是制定經(jīng)濟(jì)政策時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)。

3.2 覆蓋范圍分析

《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的覆蓋范圍主要是結(jié)合財(cái)政部《所得稅優(yōu)惠目錄》的需求制定，僅覆蓋五大類設(shè)備。但實(shí)際上覆蓋范圍有限，如缺少土壤污染防治設(shè)備名錄、環(huán)境應(yīng)急設(shè)備名錄等內(nèi)容，覆蓋范圍越大，采納《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的受惠群體會(huì)更大，更有利于設(shè)備的推廣。

3.3 結(jié)構(gòu)框架分析

為了便于《所得稅優(yōu)惠目錄》的修訂和采納，《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》采用了與《所得稅優(yōu)惠目錄》相一致的結(jié)構(gòu)形式，這種結(jié)構(gòu)形式簡(jiǎn)單，限制了公開(kāi)信息內(nèi)容，僅公開(kāi)了設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用范圍三部分內(nèi)容。通過(guò)調(diào)研國(guó)家各部委發(fā)布的10項(xiàng)目錄來(lái)看， 60%的目錄為表格形式，40%的目錄為表格+報(bào)告形式，采用表格+報(bào)告形式的目錄效果較好，報(bào)告中涉及的內(nèi)容包括制定背景、制定依據(jù)及政策趨勢(shì)等內(nèi)容，當(dāng)直接或間接公開(kāi)依托單位時(shí)，顯著刺激申報(bào)單位的積極性。

3.4 配套政策分析

《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》缺乏配套經(jīng)濟(jì)政策，環(huán)保企業(yè)及排污單位缺少關(guān)注該名錄的積極性，對(duì)名錄的響應(yīng)程度低。調(diào)研的10項(xiàng)目錄中有6項(xiàng)配套有實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)支持，1項(xiàng)配套推廣政策，有經(jīng)濟(jì)支持的生命力強(qiáng)，延續(xù)性好。

3.5 編制方式分析

當(dāng)前名錄的編制主要采取專家論證的方式，存在缺少支撐單位、設(shè)備的先進(jìn)性和應(yīng)用現(xiàn)狀無(wú)所考證等問(wèn)題。通過(guò)調(diào)研看，采用征集評(píng)選方式會(huì)提高企業(yè)的關(guān)注度，同時(shí)由于企業(yè)的積極參與，讓更多的企業(yè)了解名錄的制定過(guò)程和背景，更有助于名錄的推廣和使用。

4 《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》的制定策略

4.1 調(diào)整名錄的定位

推動(dòng)財(cái)政部《所得稅優(yōu)惠目錄》的修訂工作已經(jīng)完成，服務(wù)對(duì)象已經(jīng)發(fā)生了變化，為使《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》保持活力，重新定位名錄是必要的，建議將名錄的服務(wù)對(duì)象定位為服務(wù)政府、服務(wù)企業(yè)、服務(wù)行業(yè)，并根據(jù)服務(wù)對(duì)象進(jìn)行調(diào)整，對(duì)名錄的性能指標(biāo)、應(yīng)用范圍、命名等內(nèi)容進(jìn)行重新梳理，并增加示范類設(shè)備、應(yīng)用類設(shè)備等部分內(nèi)容。

4.2 調(diào)整名錄的結(jié)構(gòu)框架形式

根據(jù)服務(wù)對(duì)象的變化，構(gòu)建分層次的結(jié)構(gòu)框架形式，一方面考慮增加二級(jí)目錄，另一方面考慮公開(kāi)編制說(shuō)明以及配套發(fā)布設(shè)備匯編等關(guān)鍵技術(shù)內(nèi)容，方便政府、行業(yè)、企業(yè)對(duì)名錄的采信。

4.3 爭(zhēng)取配套政策支持

除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，最好能爭(zhēng)取到其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)和政策支持，例如綠色信貸、環(huán)?；鸬?，從而提高名錄的關(guān)注度，擴(kuò)大名錄的影響。

4.4 擴(kuò)大名錄覆蓋范圍

一方面要擴(kuò)大五大類設(shè)備的種類和數(shù)量，如增加土壤污染防治名錄部分內(nèi)容，另一方面，可考慮增加資源綜合利用產(chǎn)品和節(jié)能產(chǎn)品等相關(guān)產(chǎn)品。

4.5 形成定期更新機(jī)制

為保持名錄的時(shí)效性和實(shí)用性，建議對(duì)名錄進(jìn)行定期更新，建議每年對(duì)名錄進(jìn)行一次技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的更新，五年完成一輪更新，即能保證名錄時(shí)效性，也可避免進(jìn)行海量工作。

4.6 完善編制方式

建議將名錄的編制方式由“專家論證”方式改為 “征集+專家評(píng)選”方式，既體現(xiàn)名錄的實(shí)用性和先進(jìn)性，也充分調(diào)動(dòng)企業(yè)申報(bào)的積極性。

5 小結(jié)

（1）在大量調(diào)研、專家論證的基礎(chǔ)上制定的《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》，取得了顯著成效，推動(dòng)了財(cái)政部關(guān)于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》的修訂，其中環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)提供的意見(jiàn)大部分被采納。

（2）對(duì)《環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)設(shè)備名錄》存在的關(guān)注度低、公開(kāi)信息有限等問(wèn)題，從名錄定位、編制方式等方面進(jìn)行了原因分析，提出了調(diào)整定位，擴(kuò)大覆蓋范圍等多項(xiàng)建議策略，為名錄的后續(xù)發(fā)展提供了輔助參考。