邱素昌

廣西警察學(xué)院 廣西 南寧 530023

前言

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要利用立體觀察法，對各種類型的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別，這其中包括控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)等，通過對這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，可以為高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供有利條件。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在工作開展過程中受到了政府、各大媒體的高度關(guān)注，社會(huì)大眾對高校的工程審計(jì)也存在較高的期望值。在審計(jì)工作之中，相關(guān)工作人員需要以積極負(fù)責(zé)的態(tài)度，去應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)問題。

1 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想基礎(chǔ)

整體來看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)所在，隨著人類社會(huì)的發(fā)展，各種應(yīng)用工具得到了創(chuàng)新，再加上信息技術(shù)的普及，學(xué)校規(guī)模也實(shí)現(xiàn)了逐步擴(kuò)大。但在此過程中，很多新的風(fēng)險(xiǎn)被衍生出來，為高校的基建審計(jì)帶來巨大影響。由于社會(huì)的高速變化，高校所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難在歷史中找到參照，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是屬于一種新型的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，可在當(dāng)前的審計(jì)工作之中發(fā)揮出巨大效能。該風(fēng)險(xiǎn)管理理論具有以下幾方面優(yōu)勢：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理理論屬于一種持續(xù)性行為，不僅包括了財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的風(fēng)險(xiǎn)控制，而且機(jī)構(gòu)中的任何人都要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行關(guān)注。第二，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是疏松的連接，組織中的各部門分別行事，但行事流程往往要受到高層的監(jiān)督，從而更好地完成跨部門、跨職能的整體性合作。全面風(fēng)險(xiǎn)管理將松散連接起來，不僅可以站在高校整體發(fā)展角度將問題挖掘出來，也可以透過管理過程，將節(jié)點(diǎn)處容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理和完善。

2 如何提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在學(xué)?；▽徲?jì)中的適用性

2.1 提升學(xué)校對審計(jì)工作的重視程度

首先，相關(guān)工作人員應(yīng)提升黨政主要負(fù)責(zé)人員對審計(jì)工作的重視程度。審計(jì)工作的開展，不能離開相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，為了提升審計(jì)工作的執(zhí)行力和效果，應(yīng)避免審計(jì)工作形同虛設(shè)，各個(gè)主管部門也應(yīng)該以法律規(guī)定的內(nèi)容為依據(jù)，對高校設(shè)計(jì)工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作部署的規(guī)范化發(fā)展。國家教育部門也應(yīng)該將高校審計(jì)工作納入到黨政負(fù)責(zé)人考核內(nèi)容之中，并針對實(shí)際情況制定詳細(xì)的考核措施，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在學(xué)?；▽徲?jì)工作的適用性提升創(chuàng)造良好條件。其次，對審計(jì)線索進(jìn)行廣泛征集，高校審計(jì)部門可以對審計(jì)工作加強(qiáng)宣傳，這樣一來，便可以擴(kuò)大審計(jì)線索的來源范圍。例如，為了提升全體人員對審計(jì)工作的重視程度，某高校在審計(jì)工作開展過程中設(shè)立了基建項(xiàng)目、基建財(cái)務(wù)預(yù)算等舉報(bào)熱線和電子郵箱，將高校所有師生均帶入到基建審計(jì)工作之中，為各項(xiàng)基建工作的開展提供了基礎(chǔ)條件[1]。

2.2 對內(nèi)部審計(jì)條例進(jìn)行建設(shè)和規(guī)范

審計(jì)工作具有較強(qiáng)的權(quán)威性，是確保審計(jì)權(quán)利行使的必要條件。審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性存在很大關(guān)聯(lián)，如果對審計(jì)管理體制進(jìn)行合理完善，便可以確保審計(jì)工作具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。在很多國外高校中，已經(jīng)開始執(zhí)行基建工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，這也是我國高校基建審計(jì)工作未來的發(fā)展目標(biāo)，相關(guān)管理人員也要以此為基礎(chǔ)，對審計(jì)部門和人員的行為提出規(guī)范化要求，確保審計(jì)人員的責(zé)任心得到完善。另外，高?；▽徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)做到依法審計(jì)，按照相關(guān)法律準(zhǔn)則對審計(jì)工作進(jìn)行開展，如《審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》等。只有嚴(yán)格按照審計(jì)程序來開展審計(jì)工作，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為高校各項(xiàng)基建工作的開展提供基礎(chǔ)條件。

2.3 建立審計(jì)信息平臺(tái)

由于審計(jì)工作的復(fù)雜程度越來越高，信息技術(shù)的出現(xiàn)和使用具有重要意義。首先，新的信息技術(shù)可以為高校的基建工作帶來很多便利，不斷可以提升審計(jì)工作的審計(jì)效率，同時(shí)還能讓審計(jì)人員的技能和水平得到更新。另外，基建審計(jì)工作可以利用信息技術(shù)，來降低審計(jì)工作的工作量，為效益和成本之間的有效平衡提供基礎(chǔ)條件。高校基建審計(jì)工作具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，決不能將具體的工作局限在靜態(tài)審計(jì)范疇，還應(yīng)注重動(dòng)態(tài)審計(jì)的發(fā)展。隨著審計(jì)單位之中信息系統(tǒng)的快速更新和變化，基建單位的信息系統(tǒng)也開始縱橫交錯(cuò)，相關(guān)工作人員如果能夠建立起一個(gè)審計(jì)信息庫，便可以在關(guān)鍵時(shí)刻為人工審計(jì)提出配合，這也是未來審計(jì)信息化發(fā)展的主要趨勢[2]。

2.4 提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

無論是哪種類型的審計(jì)工作，都具備很強(qiáng)的職業(yè)性特點(diǎn)，在面對一些新法規(guī)和新知識的同時(shí)，需要審計(jì)人員進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。例如，很多高校的基建審計(jì)部門應(yīng)定期組織工作人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，對國家相關(guān)文件內(nèi)容和專業(yè)規(guī)范進(jìn)行了解。除此之外，相關(guān)部門還需要對審計(jì)部門所面臨的新情況和新問題進(jìn)行討論和總結(jié)，對高校內(nèi)部控制程序、制度等進(jìn)行熟悉。內(nèi)部審計(jì)人員也可以通過繼續(xù)教育方式來提升自身的綜合素質(zhì)和能力，在保證自身專業(yè)化發(fā)展的同時(shí)，提升自己對審計(jì)工作的勝任能力，以及人際交往能力等，利用工作實(shí)踐對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行摸索。還可以對高校的學(xué)術(shù)氣氛進(jìn)行積極利用，建立完善的理論研究體系，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的不斷改進(jìn)。

3 結(jié)束語

綜上所述，基建審計(jì)是高校審計(jì)工作中的重要職能，同時(shí)更是控制基建風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是目前最具潛力的審計(jì)模式之一，屬于一項(xiàng)全新的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。站在高校發(fā)展的戰(zhàn)略角度來說，通過環(huán)節(jié)分析、審計(jì)目標(biāo)分析等程序，可以對組織中的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理確定，將剩余風(fēng)險(xiǎn)保持在審計(jì)部門可以接受的范圍內(nèi)。