孫瑩

摘要：我國(guó)現(xiàn)階段的教育事業(yè)正以飛快的速度向前發(fā)展，高校也采取多元化形式的辦學(xué)模式，獲得經(jīng)費(fèi)的渠道也越來越多、形式也越來越豐富，同時(shí)給高校帶來的風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯，所以，高校在實(shí)施管理的時(shí)候，不僅要注重內(nèi)控制度，還要注重風(fēng)險(xiǎn)管理。本文就目前高校在其管理方面的現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問題，對(duì)將內(nèi)控制度方面同風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行融合的相關(guān)理念提出若干建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)管理；有機(jī)結(jié)合

所謂內(nèi)部控制，即高校為確保教學(xué)活動(dòng)的正常開展以及在對(duì)外經(jīng)營(yíng)的過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作人員所提供的各種信息資料具有較高的正確性與可靠性、各種規(guī)章制度得以落實(shí)、對(duì)外投資具有一定的經(jīng)濟(jì)效益與實(shí)效性而在其內(nèi)部進(jìn)行的自我約束活動(dòng)、自我調(diào)整活動(dòng)以及評(píng)價(jià)控制活動(dòng)等的總稱。就某種程度而言，內(nèi)部控制方面同風(fēng)險(xiǎn)管理方面在內(nèi)容上相互交融、相輔相成，所以高校管理人員實(shí)施管理的過程中需把這兩方面進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以確保其管理可以真正落到實(shí)處。

一、內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系與結(jié)合必要性

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系解讀

就高校而言，其內(nèi)控制度方面同風(fēng)險(xiǎn)管理方面不僅存在相同之處，也存在不同之處，正因如此二者之間相輔相成、相互促進(jìn)，既協(xié)調(diào)統(tǒng)一又彼此獨(dú)立。在高校中其風(fēng)險(xiǎn)管理方面和內(nèi)控制度方面的關(guān)系主要可以分為三種：其一，強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)形式的管理論，也稱為弱內(nèi)控形式論，主要指內(nèi)控屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，使其一種風(fēng)險(xiǎn)控制手段。其二，強(qiáng)內(nèi)控形式論，也稱為弱風(fēng)險(xiǎn)管理形式論，主要指風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)控的一部分，內(nèi)控主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。其三，風(fēng)險(xiǎn)管理方面同內(nèi)控方面的同一論，即指著二者能夠互換，相互交融，形成一個(gè)有機(jī)的整體，有著相同的管理主體、過程和目的。所以，高校將其內(nèi)部控制制度方面同風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行有機(jī)融合可以有效、合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的必要性

對(duì)高校管理而言，將內(nèi)部控制方面同風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行融合具有十分重大的意義。其一，可以輔助學(xué)校進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，高校要想構(gòu)建學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)體系，就必須讓全體員工建立風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)。其二，可以促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制制度正常、高效的運(yùn)行。由于高校本身屬于風(fēng)險(xiǎn)比較多的群體，其每個(gè)環(huán)節(jié)均存在許多風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)控可以有效調(diào)動(dòng)全體師生的參與積極性，一起管控風(fēng)險(xiǎn)。其三，可以輔助高校完善其管理制度。所以，把內(nèi)部控制制度方面同風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行有機(jī)融合可以有效提升學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量及社會(huì)聲譽(yù)。

二、當(dāng)前高校內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題分析

因?yàn)槲覈?guó)以前的經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，所以高校不論是招生計(jì)劃還是教育經(jīng)費(fèi)均通過國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)一分配，故而學(xué)校進(jìn)行事業(yè)支出的時(shí)候無需核算其成本，也無需考核其辦學(xué)獲得的效益，如此便導(dǎo)致學(xué)校缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也不具備相應(yīng)的防范措施。目前伴隨教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等教育相關(guān)領(lǐng)域也獲得了大的進(jìn)展。高校數(shù)量越來越多、辦學(xué)規(guī)模不斷增大、辦學(xué)主體呈現(xiàn)多元化、資金來源的渠道也越來越寬、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、體制結(jié)構(gòu)也越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致高校所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)也日益增多，面臨形勢(shì)較為嚴(yán)峻。由于外部環(huán)境突然發(fā)生變化，高校不斷進(jìn)行擴(kuò)招整合，不僅開展各種教學(xué)科研方面的活動(dòng)，也積極進(jìn)行各種對(duì)外投資、校企合作等形式的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使得高校面對(duì)的外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部的財(cái)務(wù)方面及管理方面的風(fēng)險(xiǎn)也急劇增多。

三、高校內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合的完善措施

當(dāng)前高校要形成相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部管理控制機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)，為此本文提出以下幾個(gè)方面措施。

（一）樹立內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合理念

對(duì)高校而言，其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候需要循序漸進(jìn)，要想確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，就需做好內(nèi)部控制，營(yíng)造出較好的內(nèi)控環(huán)境，而高校要想建立較好的內(nèi)控環(huán)境就必須全體工作人員建立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和較高的理論認(rèn)識(shí)。盡管目前高校管理人員已建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的認(rèn)識(shí)還不夠深刻、對(duì)其實(shí)踐還缺乏系統(tǒng)性，所以高校需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，以符合現(xiàn)代大學(xué)不斷發(fā)展的治理需求，同時(shí)，還需劃分內(nèi)控制度方面及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的責(zé)任以及相關(guān)義務(wù)，并通過相應(yīng)的規(guī)章制度來保證風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施。此外，還需強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)方面的管理，對(duì)各崗位具有的職權(quán)進(jìn)行明確劃分，積極調(diào)動(dòng)全體師生的參與積極性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共同管理的全新局面。

（二）加強(qiáng)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能

以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)所建立的內(nèi)控制度在具體實(shí)施的時(shí)候，其關(guān)鍵并非風(fēng)險(xiǎn)控制，而在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防活動(dòng)以及相關(guān)預(yù)警活動(dòng)。構(gòu)建此系統(tǒng)時(shí)需先建立相關(guān)防線，此防線不僅要覆蓋學(xué)校的全體老師與學(xué)生，還要覆蓋所有的環(huán)節(jié)，不但可以對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警管理，還可以對(duì)教學(xué)方面、招生方面、調(diào)研方面、后勤管理方面等存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警管理，將其融入到學(xué)校工作的所有環(huán)節(jié)之中。再者，高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理形式各異，需根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況選擇選擇相應(yīng)的管理模式，收集各種相關(guān)信息，不斷完善其預(yù)警系統(tǒng)，使其工作流程更加標(biāo)準(zhǔn)化、更加規(guī)范化、更加優(yōu)化，以便學(xué)校及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

對(duì)高校而言，其內(nèi)部所設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)需完善其相應(yīng)的規(guī)章制度，并將其真正落到實(shí)處，并對(duì)基建部分、后勤部分、政府采購(gòu)部分、專項(xiàng)基金部分建立相應(yīng)的監(jiān)督控制機(jī)制。學(xué)校對(duì)其修繕工程方面及基建工程方面建立完善的監(jiān)審機(jī)制，可以對(duì)其工程的所有環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督和控制，確保其工程的順利開展及資金的合理利用；學(xué)校對(duì)后勤產(chǎn)業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策方面和經(jīng)營(yíng)效益方面建立完善的審計(jì)機(jī)制，可以確保其后勤工作順利與社會(huì)接軌；學(xué)校對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款建立完善的審計(jì)機(jī)制，可以保障款項(xiàng)真正做到?？顚Ｓ茫_保專項(xiàng)工程的順利實(shí)施。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制機(jī)制

預(yù)算控制主要指對(duì)組織制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及相關(guān)資源配置進(jìn)行科學(xué)、合理的量化，以達(dá)到對(duì)活動(dòng)部分或者過程部分進(jìn)行控制的目的。對(duì)高校而言，其屬于公共事業(yè)，并不以盈利為目的，主要是為社會(huì)利益所服務(wù)。相較企業(yè)預(yù)算而言，高校業(yè)務(wù)則更具確定性，在明確學(xué)校發(fā)展計(jì)劃以及發(fā)展任務(wù)的前提下，教育事業(yè)產(chǎn)生的實(shí)際支出同最初的預(yù)算基本保持一致。正是由于其預(yù)算具有確定性，所以失分便于高?？刂破浣?jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于高校而言，合理的預(yù)算、有效的落實(shí)以及完善的控制機(jī)制，能夠最大限度的發(fā)揮其資金效用，確保其業(yè)務(wù)活動(dòng)和各種管理活動(dòng)的順利開展，對(duì)實(shí)現(xiàn)其教育目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。第一，將零基預(yù)算落到實(shí)處。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，高校以往都是基于上一年度的預(yù)算，再結(jié)合其發(fā)展變化簡(jiǎn)單、機(jī)械的做出調(diào)整，如此預(yù)算不僅缺乏科學(xué)性，也缺乏有效性。為使高?？梢愿涌茖W(xué)、更加合理的編制預(yù)算，目前，教育部實(shí)行了“零基預(yù)算”，此種預(yù)算方式提倡全員參與，充分調(diào)動(dòng)全體師生的參與積極性。第二，推出“校務(wù)公開”模式。每年年初的時(shí)候面向全體師生如實(shí)的公布今年預(yù)算，等年末時(shí)，再采取公開的形式考核預(yù)算，通過預(yù)算對(duì)其內(nèi)部資金進(jìn)行控制。通過這種預(yù)算公開、考核規(guī)范的形式對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)語

對(duì)高校而言，其內(nèi)部控制的完善性會(huì)對(duì)其社會(huì)聲譽(yù)方面、可靠性方面、辦學(xué)成敗方面造成關(guān)鍵性的影響。隨著高等學(xué)校在其管理制度方面的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也受到越來越多的重視，然而內(nèi)部控制無法完全替代風(fēng)險(xiǎn)管理，二者缺一不可。所以，高校需學(xué)會(huì)怎樣去預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，怎樣在管控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)去建設(shè)學(xué)校內(nèi)部控制體系。

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（作者單位：南京中醫(yī)藥大學(xué)）endprint