摘 要：集團(tuán)公司的迅速發(fā)展離不開科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系，為了更好地構(gòu)建適合集團(tuán)自身發(fā)展的內(nèi)控管理體系，本文結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)控體系搭建的實(shí)際情況，分析內(nèi)控體系搭建過程中的原則、思路及工作步驟。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制搭建原則、內(nèi)部控制搭建思路、內(nèi)部控制搭建步驟

Abstract： the rapid development of the company cannot do without a scientific and reasonable management system of internal control， in order to construct the group's own development of the internal management system better， combining with the actual situation of internal control system of group structures， principles， ideas and steps in the process of building the internal control system analysis.

Key words： the principle of building internal control， the idea of building internal control， and the steps of building internal control

1、引言

企業(yè)在生存、發(fā)展的過程中，會面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制體系建立可以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。美國因?yàn)榘踩皇录雠_了《薩班斯-奧克斯利法案》，在中國由財(cái)政部、證監(jiān)會等五部委最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，最終目的均是引導(dǎo)并指導(dǎo)企業(yè)特別是集團(tuán)公司建立自身行之有效的內(nèi)部控制體系，明確集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理體系的思想、流程、方法、工具和實(shí)施技能，識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相關(guān)控制措施，全面強(qiáng)化集團(tuán)公司基礎(chǔ)管理并提升管理水平。

2、集團(tuán)公司內(nèi)部控制搭建原則

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋集團(tuán)公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

（2）重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

（4）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

（5）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。

3、集團(tuán)公司內(nèi)部控制搭建工作思路

（1）提高認(rèn)識，全員參與。實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范是一項(xiàng)涉及面廣、工作難度大的系統(tǒng)工程，要從思想上高度重視，將建立健全內(nèi)部控制體系作為重要任務(wù)來抓，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大培訓(xùn)宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部營造良好氛圍，引導(dǎo)員工積極參與，為全面貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，完善機(jī)制。按照“董事會要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行”的要求，成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作，建立內(nèi)部控制的實(shí)施機(jī)制。

（3）統(tǒng)籌規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn)。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系，結(jié)合實(shí)際、統(tǒng)籌規(guī)劃、重視內(nèi)外部溝通，著力抓好集團(tuán)總部與下屬各重點(diǎn)企業(yè)同步建設(shè)與實(shí)施工作，穩(wěn)步推進(jìn)全集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（4）實(shí)施信息化，提高內(nèi)控水平。各實(shí)施企業(yè)要按照內(nèi)部控制信息系統(tǒng)規(guī)范的要求，將企業(yè)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實(shí)施信息化建設(shè)，充分利用信息化手段，提高內(nèi)部控制水平。

（5）建立評價(jià)機(jī)制，確保有效實(shí)施。每年對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，同時(shí)聘請不為集團(tuán)提供內(nèi)部控制相關(guān)咨詢服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。根據(jù)評價(jià)與審計(jì)，建立健全內(nèi)部控制工作責(zé)任制，將內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行效果納入績效考核體系。

4、集團(tuán)公司內(nèi)部控制搭建工作步驟

（1）啟動階段（1個(gè)月時(shí)間）

啟動階段召開全集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳實(shí)施動員大會并制定全集團(tuán)內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案，明確總體建設(shè)目標(biāo)和分階段任務(wù)，經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送實(shí)施范圍和工作方案。

方案具體包括：一是集團(tuán)層面成立以董事長為組長的內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)工作的具體實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)立專職機(jī)構(gòu)或確定牽頭部門，配備專門工作人員，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作；二是建立相關(guān)部門共同參與的跨部門聯(lián)動工作機(jī)制，明確分工，落實(shí)責(zé)任，共同推進(jìn)，并做好對子企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織指導(dǎo)工作；三是按照內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督評價(jià)職責(zé)相分離的原則，明確內(nèi)部審計(jì)或相關(guān)部門負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評價(jià)工作。

（2）準(zhǔn)備階段（6到7個(gè)月時(shí)間）

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，重新評價(jià)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確各類治理主體的權(quán)利運(yùn)行機(jī)制，合理設(shè)置職責(zé)權(quán)限，規(guī)范決策程序，確保組織架構(gòu)符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。完成關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程梳理，查找經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)影響程序，編制各類風(fēng)險(xiǎn)與缺陷清單，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和控制要求，實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造。

（3）體系建立階段（5個(gè)月時(shí)間）

在準(zhǔn)備階段業(yè)務(wù)流程梳理，查找經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等工作的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)，梳理完善管理制度體系，完成內(nèi)部控制管理手冊編制工作，促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求和外部經(jīng)營環(huán)境變化，持續(xù)檢驗(yàn)和評估管理制度的有效性，建立動態(tài)調(diào)整與改進(jìn)機(jī)制，防止出現(xiàn)制度缺失和流程缺陷。

（4）實(shí)施階段（5個(gè)月時(shí)間）

實(shí)施企業(yè)成立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效執(zhí)行，不斷健全和完善內(nèi)部控制體系。一是要落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任制，建立主要負(fù)責(zé)人承諾制，明確責(zé)任。二是要逐級進(jìn)行責(zé)任分解，將內(nèi)部控制執(zhí)行與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實(shí)有機(jī)結(jié)合，確保每個(gè)崗位員工熟知本崗位權(quán)限和職責(zé)，形成全員內(nèi)部控制意識與氛圍。三是建立重大風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與報(bào)告路徑、責(zé)任與處理機(jī)制，確保內(nèi)部控制重大風(fēng)險(xiǎn)信息順暢溝通和及時(shí)應(yīng)對。四是加強(qiáng)內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對同級部門和各級子企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的日常監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。五是完成首次測試，對出現(xiàn)內(nèi)部控制缺失，認(rèn)真查找原因，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

（5）評價(jià)和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)階段（持續(xù)進(jìn)行）

對集團(tuán)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面總結(jié)，并按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的要求完成自我評價(jià)后，持續(xù)對集團(tuán)內(nèi)控體系進(jìn)行評估總結(jié)，不斷完善集團(tuán)內(nèi)控體系。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

楊蛟，1980年11月，男，云南姚安，當(dāng)前職務(wù)：風(fēng)控審計(jì)，當(dāng)前職稱：注冊會計(jì)師、注冊造價(jià)師、中級職稱，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)控設(shè)計(jì)及評價(jià).