李 傳 勇， 鄭 思 琪

(四川省能投攀枝花水電開發(fā)有限公司，四川 攀枝花 617068)

1 概 述

根據(jù)水電工程建設(shè)的特點(diǎn)：建設(shè)周期長(zhǎng)、物資需要量大、種類繁多、供應(yīng)組織較難、投入資金量大等，對(duì)于水電工程建設(shè)項(xiàng)目，為保障供應(yīng)需求，通常項(xiàng)目業(yè)主采取將大宗物資采購(gòu)供應(yīng)由業(yè)主進(jìn)行統(tǒng)一組織、批量采購(gòu)，在工程建設(shè)招標(biāo)中將其統(tǒng)一納入工程組成計(jì)價(jià)清單中，定期對(duì)承包人每期領(lǐng)用量以投標(biāo)固定單價(jià)進(jìn)行扣回，并定期對(duì)承包人超耗統(tǒng)供材料進(jìn)行核銷。

2016年4月1日起，全國(guó)全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)，營(yíng)改增后，建筑業(yè)面臨從營(yíng)業(yè)稅稅率3%提升到增值稅一般征收稅率11%的局面。這不僅僅是建筑業(yè)稅率變化的問題，更為重要的是，增值稅改革把原來營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅變?yōu)樵鲋刀惖膬r(jià)外稅，從而對(duì)建設(shè)單位統(tǒng)供材料管控產(chǎn)生了較大的影響。

統(tǒng)供材料勢(shì)必在工程建設(shè)招標(biāo)計(jì)價(jià)清單中再次被重復(fù)提11%的增值稅，并且此部分稅是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的，無疑將使建設(shè)單位增大投資。以金沙水電站為例，預(yù)計(jì)由此增加稅費(fèi)達(dá)3 000萬元以上。為此，在工程建設(shè)招投標(biāo)中采取先設(shè)定統(tǒng)供材料價(jià)，按當(dāng)前市場(chǎng)平均價(jià)格扣除增值稅后進(jìn)行投標(biāo)取費(fèi)，取費(fèi)后在報(bào)價(jià)清單中扣除統(tǒng)供材料費(fèi)，工程建設(shè)合同中不再含有統(tǒng)供材料費(fèi)用，每期工程款結(jié)算不再由承包人在每期工程款結(jié)算中予以扣除，統(tǒng)供材將無償供給承包人使用。對(duì)于這種模式，給后續(xù)統(tǒng)供材料的管理帶來了一系列管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。筆者對(duì)此種模式下統(tǒng)供材料在合同管理、現(xiàn)場(chǎng)采購(gòu)計(jì)劃、保管堆存、現(xiàn)場(chǎng)使用、臺(tái)賬建立、核銷控制等方面進(jìn)行了分析與探討。

2 分析與探討

2.1 合同管理

首先，合同管理是先行。對(duì)于新的統(tǒng)供模式，必須將管理風(fēng)險(xiǎn)降到較低水平。合同管理控制屬于事前控制，合同管理是源頭，因此，一定要從源頭上進(jìn)行把控，防止出現(xiàn)合同管控漏洞。在合同管理上，最大的風(fēng)險(xiǎn)是承包單位借統(tǒng)供材料為免費(fèi)使用的契機(jī)，借機(jī)倒賣、盜賣統(tǒng)供材料，從中牟取利益。

合同條款中，在每期統(tǒng)供材料核銷中，當(dāng)承包單位的實(shí)際使用量高于定額使用量時(shí)，超出部分將按：超額使用費(fèi)用=超額定額用量×發(fā)包人核銷期最高市場(chǎng)采購(gòu)單價(jià)×單價(jià)系數(shù)(單價(jià)系數(shù)：對(duì)于超耗量進(jìn)行階梯約定，如超耗量為0～20%，按1.2計(jì)；超耗量為20%～50%，按1.3計(jì)；以此依次遞進(jìn))。

采取這種模式的合同約定，從根本上杜絕了承包單位靠不正當(dāng)手段獲益，即而從合同管理源頭上堵住了較大的管理風(fēng)險(xiǎn)及漏洞。

2.2 計(jì)劃與采購(gòu)

計(jì)劃的準(zhǔn)確性與及時(shí)性對(duì)于保障工程進(jìn)度有著密切的關(guān)系。在管理過程中，應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)計(jì)劃，最大程度地滿足工程需要，同時(shí)減少物資儲(chǔ)備和資金占用，在一定程度上能夠節(jié)約工程投資，同時(shí)能掌握統(tǒng)供材料的使用去向。

金沙水電站年、月統(tǒng)供材料需求計(jì)劃由承包人根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃、對(duì)應(yīng)招投標(biāo)清單及施工圖紙?zhí)岢鼋y(tǒng)供材料需求計(jì)劃，承包人上報(bào)統(tǒng)供材料需求計(jì)劃，由承包人單位技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行把關(guān)，由監(jiān)理單位及業(yè)主主管部門對(duì)計(jì)劃進(jìn)行審核，審核過程中必須嚴(yán)格對(duì)照月度生產(chǎn)計(jì)劃，并對(duì)相應(yīng)部位工程量及耗量和變更工程、新增工程材料計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格的審核。業(yè)主根據(jù)審核計(jì)劃安排組織供應(yīng)單位供貨。在月計(jì)劃受控的情況下，每天的計(jì)劃由承包人根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度及庫存情況上報(bào)物資需求計(jì)劃，業(yè)主負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)供應(yīng)。

2.3 供應(yīng)及倉(cāng)庫管理

供應(yīng)的協(xié)調(diào)和倉(cāng)庫管理對(duì)于統(tǒng)供材料的管理起到的是橋梁作用。倉(cāng)庫管理必須對(duì)統(tǒng)供材料進(jìn)出庫及加工使用情況進(jìn)行控制。

鑒于金沙水電站處于城鄉(xiāng)結(jié)合部，且攀枝花市每年的5～9月(雨季)處于地質(zhì)災(zāi)害頻發(fā)區(qū)，同時(shí)受2016年8月19日交通運(yùn)輸部發(fā)布的《超限運(yùn)輸車輛行駛公路管理規(guī)定》(交通運(yùn)輸部令2016年第62號(hào))的影響，供應(yīng)單位物流運(yùn)輸組織困難，因此，要求供應(yīng)單位必須提前做好物流運(yùn)輸規(guī)劃，重點(diǎn)做好大壩、廠房混凝土澆筑高峰期的材料供應(yīng)，及時(shí)保障節(jié)點(diǎn)完成；著重做好特殊情況下啟動(dòng)緊急預(yù)案的工作，以保障供應(yīng)。以金沙水電站水泥供應(yīng)為例，采用供應(yīng)單位Ⅰ標(biāo)段和Ⅱ標(biāo)段供應(yīng)單位互為備用。以免在一家供應(yīng)單位出現(xiàn)供應(yīng)問題時(shí)，另一家供應(yīng)單位能緊急備用供應(yīng)，防止關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)斷供斷料情況的發(fā)生，同樣便于建設(shè)單位對(duì)供應(yīng)單位進(jìn)行管控。

鑒于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)地條件限制，施工現(xiàn)場(chǎng)不能單獨(dú)設(shè)置統(tǒng)供材料中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫，故業(yè)主決定項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)將統(tǒng)供材料供應(yīng)單位直接交承包人進(jìn)行入庫管理，交接過程由業(yè)主及監(jiān)理單位監(jiān)督并參與。

為保障計(jì)量及見證統(tǒng)供材料進(jìn)場(chǎng)情況，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)重要位置(統(tǒng)供材料固定堆放點(diǎn)、庫房、加工場(chǎng)等)設(shè)置監(jiān)控?cái)z像進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控。以金沙水電站為例，只有唯一一條進(jìn)場(chǎng)公路供車輛進(jìn)出，在建設(shè)工區(qū)內(nèi)設(shè)置出入門崗，由門崗人員對(duì)進(jìn)場(chǎng)統(tǒng)供材料運(yùn)輸車輛進(jìn)行盤查，及時(shí)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行登記記錄，業(yè)主管理人員及時(shí)對(duì)相關(guān)記錄信息進(jìn)行查閱監(jiān)管。

充分利用網(wǎng)絡(luò)工作群。供應(yīng)單位將每批次進(jìn)場(chǎng)物資信息發(fā)布，進(jìn)場(chǎng)后由承包人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)交接，以便各方了解相關(guān)信息。

2.4 現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)供材料的使用與管理

金沙水電站統(tǒng)供材料的現(xiàn)場(chǎng)管理由監(jiān)理單位人員及業(yè)主管理人員隨機(jī)進(jìn)行日常抽查，每周由業(yè)主管理人員組織進(jìn)行定期巡查，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)供材料堆存、使用及使用臺(tái)賬進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)臺(tái)賬及時(shí)進(jìn)行檢查，對(duì)承包人使用部位進(jìn)行復(fù)核，如有異常情況，立即進(jìn)行核實(shí)，對(duì)比出庫及加工耗表及部位工程量等，以確保承包人將現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)供材料用于工程實(shí)體部位，杜絕承包人將其串用、挪用到其他臨建工程。

建立多級(jí)臺(tái)賬制度，及時(shí)對(duì)各級(jí)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)以便于發(fā)現(xiàn)問題，把握原材料使用動(dòng)向，做到可追溯性。督促承包人建立健全統(tǒng)供材料臺(tái)賬，重點(diǎn)對(duì)統(tǒng)供鋼筋進(jìn)行限額領(lǐng)料，無加工圖紙不予領(lǐng)料，承包人對(duì)施工作業(yè)隊(duì)每天的加工件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并建立部位使用臺(tái)賬，做到凡出庫領(lǐng)料必須有據(jù)可尋。

充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。有條件的項(xiàng)目可以采用物資動(dòng)態(tài)信息管理系統(tǒng)對(duì)統(tǒng)供材料的出入庫、領(lǐng)用、加工及使用情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目清單進(jìn)行記錄、進(jìn)行自動(dòng)累計(jì)，將統(tǒng)供材料的使用率與進(jìn)度達(dá)到同步，這樣實(shí)施不僅可以達(dá)到臺(tái)賬記錄的有效、真實(shí)性，而且無形中將統(tǒng)供材料的使用量自動(dòng)與工程量進(jìn)行對(duì)比，對(duì)統(tǒng)供材料使用情況如實(shí)反映，便于建設(shè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并針對(duì)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行查處。

2.5 材料核銷管理

材料核銷的主要目的是控制承包人在工程建設(shè)過程中合理使用材料，避免其在使用過程中大量浪費(fèi)材料，間接對(duì)工程成本進(jìn)行控制，同時(shí)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行佐證。

雖有類似工程每月對(duì)材料進(jìn)行核銷，但仍舊存在較大問題。水電工程工作面點(diǎn)多、面廣、面雜，核銷報(bào)表的制作通常需要10 d或更長(zhǎng)時(shí)間，對(duì)于核銷工作難以推進(jìn)，存至當(dāng)期未能完成核銷而下期核銷工作又將開始的情況。中期核銷本身即存在工程量驗(yàn)收偏差、庫存及加工待安裝件統(tǒng)計(jì)均存在誤差的問題。金沙水電站根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合以往工程經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于統(tǒng)供材料的核銷采取半年進(jìn)行一次核銷。

(1)積極做好限額領(lǐng)料及物資盤點(diǎn)工作。對(duì)施工隊(duì)的材料發(fā)放必須要有工程技術(shù)部門出具的限額領(lǐng)料單，要有計(jì)劃、合理地分配物資，而不是采購(gòu)多少，發(fā)放多少，要充分考慮資金的流動(dòng)及物資的安全風(fēng)險(xiǎn)。物資盤點(diǎn)過程中，盤點(diǎn)內(nèi)容不僅僅包括庫存的材料，還需對(duì)已領(lǐng)未耗的材料進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)加強(qiáng)物資核銷工作的宣傳、指導(dǎo)、監(jiān)督及檢查力度。物資管理部門應(yīng)加強(qiáng)物資核銷工作的宣傳力度，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到物資核銷工作對(duì)于材料成本及施工成本的重要性和緊迫性。各相關(guān)部門應(yīng)積極參與、共同做好項(xiàng)目物資的核銷工作。各上級(jí)物資管理部門應(yīng)加大對(duì)項(xiàng)目物資核銷工作的指導(dǎo)、服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)目物資核銷工作資料的收集、整理、分析及核實(shí)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)物資核銷工作的監(jiān)督、檢查力度，確保核銷工作的真實(shí)性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)主要材料的管控工作。

(3)做好物資核銷結(jié)果的分析工作是重中之重，必須嚴(yán)格控制。對(duì)于嚴(yán)重超額使用統(tǒng)供材料的情況，必須在當(dāng)期找出原因，若沒有明確的原因則直接在當(dāng)期按合同和相關(guān)管理辦法進(jìn)行預(yù)扣除；對(duì)于出現(xiàn)的問題必須進(jìn)行及時(shí)的整改，制定有針對(duì)性的措施，使物資的消耗時(shí)時(shí)處于可控狀態(tài)，才能達(dá)到物資核銷的目的和要求。

3 結(jié) 語

物資管理作為水電工程建設(shè)管理中重要的一環(huán)，不僅影響到工程進(jìn)度和工程質(zhì)量以及工程造價(jià)成本控制，而且對(duì)水電站統(tǒng)供材料管理中的計(jì)劃、使用過程控制及核銷等受現(xiàn)場(chǎng)條件及多因素影響較大，尤其對(duì)于營(yíng)改增后統(tǒng)供材料的管理，在現(xiàn)實(shí)管理工作中依然存在諸多缺陷和不足，這就需要結(jié)合實(shí)際情況，不斷摸索和總結(jié)完善。唯有不斷探索，才能找到更適宜的管理模式及方法。