郭美琰

【摘要】當(dāng)前，國內(nèi)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的同時(shí)也經(jīng)常發(fā)生舞弊以及財(cái)務(wù)造假的事件，此時(shí)便應(yīng)該由審計(jì)部門行使其職責(zé)。有效防控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于當(dāng)前中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因很多，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變、相關(guān)規(guī)范的不健全、審計(jì)人員專業(yè)水平有限等。針對當(dāng)前的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定防控策略，即建立良好的審計(jì)工作環(huán)境、建立健全的法律制度以及加大對審計(jì)人員的管理力度等。通過有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施來降低當(dāng)前頻發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；防控

當(dāng)前，國內(nèi)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的同時(shí)也經(jīng)常發(fā)生舞弊以及財(cái)務(wù)造假的事件，此時(shí)便應(yīng)該由審計(jì)部門行使其職責(zé)。審計(jì)工作的開展無法避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，兩者互相依存。所以，我們在了解風(fēng)險(xiǎn)意識的同時(shí)必須清楚審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，通過正確分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來促進(jìn)審計(jì)體系的進(jìn)一步完善。

一、導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。在企業(yè)進(jìn)行兼并、重組或者改組的時(shí)候，企業(yè)的大量信息并不能完全被公開，導(dǎo)致審計(jì)人員難以對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。并且，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)某些制度存在不合理性，相關(guān)審計(jì)人員在自行對這些制度進(jìn)行改進(jìn)的時(shí)候，難以保證改進(jìn)的制度是否科學(xué)，因此也會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于相關(guān)法規(guī)的不完善，難以對審計(jì)工作做出全面的規(guī)范，致使審計(jì)內(nèi)部缺乏一致的判斷依據(jù)，為此同樣會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.相關(guān)規(guī)范的不健全。對比歐美等發(fā)達(dá)國家，可以發(fā)現(xiàn)長久以來國內(nèi)在經(jīng)濟(jì)方面的法規(guī)存在重行政、刑事責(zé)任卻輕民事責(zé)任的情況。在國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師民事責(zé)任領(lǐng)域，相關(guān)規(guī)范并不完善。另外，國內(nèi)有權(quán)力建立規(guī)范的部門很多，如全國人大、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等等，多種規(guī)范由不同的機(jī)構(gòu)制定由此致使難以進(jìn)行統(tǒng)一化的管理，導(dǎo)致其中關(guān)鍵性的法規(guī)難以及時(shí)被完善，不能滿足社會(huì)的發(fā)展。此外，一些審計(jì)部門在執(zhí)法過程中并不嚴(yán)格，尤其是其執(zhí)法工作與政府部門有關(guān)時(shí)。由此可見，由于國內(nèi)相關(guān)法規(guī)的不健全、不穩(wěn)定，無形之中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員專業(yè)水平有限。審計(jì)的過程是行使監(jiān)督職責(zé)的過程，相關(guān)的審計(jì)人員在此過程中難以秉持獨(dú)立客觀的態(tài)度，則無法正確行使其職責(zé)，難以公正的指出資料中的錯(cuò)誤、不能堅(jiān)守工作內(nèi)容保密的原則、與同行間缺少合作，很容易影響審計(jì)工作的質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)如今，能夠熟練展開審計(jì)工作同時(shí)還掌握工程技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員很少，了解相關(guān)法律以及經(jīng)濟(jì)管理等方面內(nèi)容的綜合性人才也很稀缺。當(dāng)前信息化社會(huì)的到來，導(dǎo)致審計(jì)工作的環(huán)境更加復(fù)雜多變，隨著信息時(shí)代的到來，由于審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，想要有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量首先需要提高相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)水平以及工作能力。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控

1.建立良好的審計(jì)工作環(huán)境

審計(jì)工作環(huán)境能夠顯著影響到相關(guān)工作人員的的工作質(zhì)量。當(dāng)所在的審計(jì)環(huán)境為公開、公正的，那么工作人員展開工作時(shí)同樣會(huì)以公正、客觀為基本原則，無形之中提升工作的質(zhì)量。即便當(dāng)前在《會(huì)計(jì)法》中針對審計(jì)工作制定了規(guī)范，同樣制約了審計(jì)環(huán)境，然而并不能完全約束所有的審計(jì)環(huán)境。某些審計(jì)人員可能會(huì)為了個(gè)人利益使做出的審計(jì)報(bào)告有失公正，造成不利的影響。所以，必須要加強(qiáng)對審計(jì)環(huán)境的約束，徹底杜絕不良現(xiàn)象的發(fā)生，通過這樣的努力，相信未來的審計(jì)工作會(huì)邁上新的臺階。

2.建立健全的法律制度

自1980年以來，立法機(jī)構(gòu)不斷審視自身，同時(shí)也在不斷吸取發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。為達(dá)到有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和與國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相吻合的目標(biāo)，我國要以自身的實(shí)際發(fā)展情況為出發(fā)點(diǎn)，借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，縮短健全獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間。在保障會(huì)計(jì)師判定的前提下，提高精準(zhǔn)度，提升準(zhǔn)則的規(guī)范性。此為，在準(zhǔn)則的設(shè)定過程中，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，讓會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)資源聚集在高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)層面，同時(shí)提升審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制。對于此類問題構(gòu)建審計(jì)執(zhí)法個(gè)人職責(zé)與過錯(cuò)責(zé)任追究體制。增加審計(jì)人員的法律職責(zé)，特別是民事方面的職責(zé)，要從根本上明確指出會(huì)計(jì)師對第三方受害者的民事賠償責(zé)任。這針對有效預(yù)防弊端，糾正錯(cuò)誤，加強(qiáng)執(zhí)法力度、減少以權(quán)謀私等問題具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

3.加大對審計(jì)人員的管理力度

除了審計(jì)體制與審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員也產(chǎn)生了重要的作用。所以加大對審計(jì)人員的管理力度是針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出的重要舉措。首先，我們應(yīng)當(dāng)從根本上優(yōu)化審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)他們審計(jì)素質(zhì)的不斷提升。此為，要構(gòu)建有關(guān)的資格考核機(jī)制，使他們能夠端正對審計(jì)工作的態(tài)度。其次，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的審計(jì)人員行為規(guī)范。對此，我們應(yīng)當(dāng)在單位中組織一些宣講活動(dòng)，對于有關(guān)的審計(jì)制度、審計(jì)原則等進(jìn)行闡釋，使審計(jì)人員能夠自覺遵守法律，規(guī)范自身的行為，同時(shí)也可以讓審計(jì)工作的開展有法可依。國內(nèi)的制度對審計(jì)人員的職業(yè)道德也做了明確的規(guī)定，因此審計(jì)人員能夠做到自覺遵守法規(guī)，就能夠在較大水平上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。

總而言之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨處可見的，如果想要提前做好各方面的防控措施，就必須具備高素質(zhì)的審計(jì)人員、被審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域大力支持。只有使大眾從根本上意識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，才可以充分發(fā)揮審計(jì)的功能，健全國內(nèi)的審計(jì)制度，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供重要的保障。