□侯麗芳

黨的十九大報(bào)告明確指出，要“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線?！币虼?，強(qiáng)化金融監(jiān)管是金融市場(chǎng)發(fā)揮功能的自身需求。國(guó)有金融企業(yè)是金融業(yè)的支柱，以其深遠(yuǎn)的影響力和龐大的體量支撐著金融業(yè)的穩(wěn)定。國(guó)有金融企業(yè)作為資本市場(chǎng)的主要參與者，資金存量和流量都很大，其資金流變動(dòng)對(duì)貨幣市場(chǎng)和債券市場(chǎng)的影響巨大，進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)的利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程。但近年來，許多國(guó)有金融企業(yè)都出現(xiàn)了不同程度的問題，體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制上，就是風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多不足之處。國(guó)有金融企業(yè)缺少有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。故對(duì)于國(guó)有金融企業(yè)的內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估給出風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策，優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并借由風(fēng)險(xiǎn)控制幫助企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制模式，實(shí)現(xiàn)國(guó)有金融企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有金融企業(yè)內(nèi)部控制中的存在的問題

（一）體系的設(shè)計(jì)缺陷與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不完備

國(guó)有金融企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制多停留在理論層面，存在模仿其它企業(yè)的章程，不針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行修改完善等問題。體系的設(shè)計(jì)缺陷直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制難以真正實(shí)現(xiàn)。另一個(gè)存在的問題是，國(guó)有金融企業(yè)內(nèi)部控制范圍狹小，盡管風(fēng)控部門工作要求縝密，但不可能做到面面俱到，仍存在著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容上的空缺，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完備可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失當(dāng)，風(fēng)控沒有準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，不能全面地對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，面臨操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控不足與審計(jì)部門未獨(dú)立

國(guó)有金融企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章管理制度內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠詳細(xì)，有很多問題需進(jìn)一步處理，導(dǎo)致制度落實(shí)后只注重最后的結(jié)果，忽略了過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行中需要與不同部門配合，其中一個(gè)部門是審計(jì)部門，對(duì)審計(jì)部門來說，其職責(zé)是對(duì)國(guó)有金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，為國(guó)有金融企業(yè)做輔助工作，但可能因?yàn)閷徲?jì)部門提供的輔助不足或有誤，可能影響最后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果。導(dǎo)致審計(jì)部門出現(xiàn)工作失誤的原因有很多，部門的獨(dú)立性不足是最主要的原因。審計(jì)部門位于企業(yè)中層，工作直接受高級(jí)管理層影響，根據(jù)高級(jí)管理層提出的意見修改工作方式，在工作時(shí)與受審計(jì)部門交流時(shí)有可能存在著信息傳遞上的誤差，導(dǎo)致監(jiān)管結(jié)果或多或少受到上下兩級(jí)的影響，因而審計(jì)部門出具的審計(jì)意見獨(dú)立性有限。

（三）信息傳遞和自評(píng)的不足

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作需綜合多方面信息，并把信息整合、集成，實(shí)現(xiàn)信息的橫向、縱向多方面對(duì)比。因?yàn)閲?guó)有金融企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在時(shí)滯，有些部門形成的本位觀念固化，工作效率低，直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需的信息未及時(shí)傳達(dá)，影響了風(fēng)控工作進(jìn)度。同時(shí)，也存在部分信息失真的情況，影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確判斷，讓高層管理者做出錯(cuò)誤的決策，帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。還存在著自評(píng)不足的現(xiàn)象，這是由于國(guó)有金融企業(yè)缺少自評(píng)體系，使之無法了解內(nèi)控工作中存在的問題，工作片面盲目，限制內(nèi)部管理水平提升，很難應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行中構(gòu)建自評(píng)體系尤為重要，它可以及時(shí)反饋內(nèi)部控制的工作結(jié)果。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有金融企業(yè)內(nèi)部控制的思路與建議

（一）內(nèi)部控制的思路與流程

內(nèi)部控制中是以企業(yè)為主，部門的業(yè)務(wù)操作作為輔助，結(jié)合企業(yè)的基本情況，對(duì)整個(gè)流程重新排列，并把風(fēng)險(xiǎn)篩選作為目標(biāo)，查看各工作環(huán)節(jié)內(nèi)的工作漏洞，整理風(fēng)險(xiǎn)，得到控制手冊(cè)。內(nèi)部控制的流程可劃分為三個(gè)階段：第一階段，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)的調(diào)研與評(píng)估。這個(gè)階段是根據(jù)國(guó)有金融企業(yè)提供的資料，或采用發(fā)放調(diào)查問卷等方式，了解企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，以此為前提，給出流程清單，而同一時(shí)間也要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，篩選風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)這個(gè)階段的工作情況，可將具體情況總結(jié)，給出風(fēng)險(xiǎn)的初步診斷報(bào)告，從報(bào)告中可得到企業(yè)內(nèi)控工作的不足以及存在的風(fēng)險(xiǎn)。第二階段，完成流程設(shè)計(jì)。這個(gè)階段需要把所有流程重整，具體內(nèi)容包括把各部門所有相關(guān)的職責(zé)列出，明確各部門權(quán)限，描述內(nèi)部控制流程，總結(jié)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)。這些內(nèi)容確定后，可列出內(nèi)控手冊(cè)，包括公司與業(yè)務(wù)兩方面內(nèi)容，手冊(cè)中還應(yīng)明確優(yōu)化管理的建議書。第三階段，試行內(nèi)控模式。在該種內(nèi)控模式下得到初步風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果，總結(jié)內(nèi)控模式存在的問題，對(duì)內(nèi)控流程做進(jìn)一步優(yōu)化。

明確思路與流程后，內(nèi)控設(shè)計(jì)者也需了解風(fēng)險(xiǎn)管理的政策。即從國(guó)有金融企業(yè)的角度分析，風(fēng)險(xiǎn)管理要求把內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略融合，體現(xiàn)出企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)部制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，優(yōu)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本的管理，即風(fēng)控部分需調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好，讓企業(yè)找到戰(zhàn)略之間的最佳關(guān)系，保持兩者的匹配，用風(fēng)控措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的決策，控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的不良影響。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的優(yōu)化與建議

1.明確內(nèi)部控制模式設(shè)計(jì)的方向?；谏鲜鏊悸泛土鞒蹋o出的建議是，在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制間互動(dòng)，確定內(nèi)部控制模式設(shè)計(jì)的方向。內(nèi)部控制進(jìn)行的目的是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控的基礎(chǔ)工作，兩項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)都是維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，幫助企業(yè)完成目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理是以風(fēng)險(xiǎn)管控的方式，借用規(guī)范，內(nèi)部包含多個(gè)要素。在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下進(jìn)行內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理可繼續(xù)深入挖掘并加入新內(nèi)容，可以根據(jù)具體工作的要求，有針對(duì)性地更新風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，實(shí)現(xiàn)管理的拓展，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上衍生出來更加有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。所以整體模式的設(shè)計(jì)，是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，把握內(nèi)控的多個(gè)要素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)，改善體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警?？傮w思路就是結(jié)合國(guó)有金融企業(yè)的基本情況，在內(nèi)控體系內(nèi)加入風(fēng)險(xiǎn)管理，并根據(jù)業(yè)務(wù)的特征，提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.優(yōu)化內(nèi)控模式中風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑。確定現(xiàn)行的內(nèi)控模式后，接下來總結(jié)內(nèi)控模式中風(fēng)險(xiǎn)管理的思路。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，待這些內(nèi)容確定后，把單一的思路整合，也就是結(jié)合前期信息收集的結(jié)果，以及風(fēng)險(xiǎn)篩選的基本情況，總結(jié)思路，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，繪制矩陣與地圖，在某項(xiàng)業(yè)務(wù)的分析中如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，需及時(shí)預(yù)警，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，根據(jù)結(jié)果給出應(yīng)對(duì)方案。另外，采用有效的內(nèi)控模式會(huì)加快信息的溝通，及時(shí)收集各部門的意見，根據(jù)部門間信息的提供，科學(xué)利用信息，根據(jù)信息對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出初步判斷，并分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)間，隨后，企業(yè)要學(xué)習(xí)使用該模式完成風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)，風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)可以使企業(yè)更好地了解自身風(fēng)險(xiǎn)狀況，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。但要實(shí)現(xiàn)這幾點(diǎn)，必須在企業(yè)內(nèi)設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，讓其有明確的職能定位，而這一定位可讓風(fēng)險(xiǎn)管理部門明確工作的重點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本情況，完成所有內(nèi)部控制任務(wù)，發(fā)揮各部門的作用。最后，內(nèi)控工作的進(jìn)行也需內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)建考核體系，讓考核體系發(fā)揮監(jiān)管作用。

3.完成企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的設(shè)計(jì)。在企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的設(shè)計(jì)如下：企業(yè)層面，首先根據(jù)內(nèi)部控制模式，確定使用的規(guī)章制度。特別是對(duì)模仿其他企業(yè)管理制度的國(guó)有金融企業(yè)，要修改章程讓內(nèi)容適應(yīng)環(huán)境變化，確定管理思路，用科學(xué)的方式管理和控制風(fēng)險(xiǎn)；其次，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門后，整合多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，構(gòu)建管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)篩選、分類與評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查工作定期檢驗(yàn)；接著，進(jìn)行控制活動(dòng)，梳理企業(yè)整體的制度后，確定業(yè)務(wù)流程，提出內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，控制風(fēng)險(xiǎn)；再次，保持信息溝通，若想提高國(guó)有金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，要求企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與母公司之間，應(yīng)保持信息的有效溝通，避免在企業(yè)內(nèi)形成信息邊界，影響溝通風(fēng)險(xiǎn)的渠道；最后，國(guó)有金融企業(yè)必須進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)已經(jīng)給出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完成企業(yè)內(nèi)部的考核，將風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)內(nèi)部得到有效遏制。業(yè)務(wù)層面的流程設(shè)計(jì)是工作重點(diǎn)，企業(yè)會(huì)給出不同業(yè)務(wù)的工作流程，以及內(nèi)部控制的目的，并結(jié)合相應(yīng)的矩陣分析內(nèi)控能力的高低。這一過程中，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷是內(nèi)部控制的核心。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理下國(guó)有金融企業(yè)內(nèi)部控制的新思路

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

1.進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在傳統(tǒng)國(guó)有金融企業(yè)內(nèi)部，管理層的權(quán)力高度集中，而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)辦公室的職能相對(duì)弱化。因此應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的最高決策，委員會(huì)由董事會(huì)部分成員、企業(yè)高管和風(fēng)險(xiǎn)管理部門專業(yè)人員組成。

2.注重企業(yè)文化建設(shè)。任何企業(yè)都應(yīng)該注重培養(yǎng)具有自身特色的企業(yè)文化，國(guó)有金融企業(yè)更是如此，應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)不能只停留在宣傳和口號(hào)上，要落在實(shí)處，經(jīng)常性開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的專項(xiàng)培訓(xùn)，讓每一個(gè)在國(guó)有金融企業(yè)工作的員工接受公司的價(jià)值導(dǎo)向，培養(yǎng)事事認(rèn)真、防微杜漸的風(fēng)險(xiǎn)觀念。

（二）優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.建立信息情報(bào)系統(tǒng)。信息情報(bào)作為內(nèi)部控制五要素之一，能夠減少風(fēng)險(xiǎn)和更好地進(jìn)行決策，有效的信息和及時(shí)的溝通使得內(nèi)部控制體系中人員清晰明白的了解到自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中所處的位置和職能。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中的首要步驟，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。國(guó)有金融企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，需要通過多種途徑來系統(tǒng)全面地識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，加以歸類并記錄各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素具有的特征。根據(jù)金融風(fēng)險(xiǎn)事件可以將風(fēng)險(xiǎn)歸類為資金風(fēng)險(xiǎn)、信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)等，強(qiáng)化各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別功能。

3.做好風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)是將金融風(fēng)險(xiǎn)事件從定性轉(zhuǎn)為定量的過程，其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之間起紐帶作用。風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)能夠確定各類風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率以及對(duì)金融企業(yè)自身的影響程度。

4.積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)已知和未知風(fēng)險(xiǎn)做出適宜的應(yīng)對(duì)決策，之后落實(shí)到具體的計(jì)劃和措施中。國(guó)有金融企業(yè)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式多種多樣，例如可以會(huì)同第三方來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，要求風(fēng)險(xiǎn)來源方提供擔(dān)保人、抵押物、保險(xiǎn)等。

金融企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和監(jiān)管形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，國(guó)有金融企業(yè)需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作，必須以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向，樹立現(xiàn)代內(nèi)部控制觀點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部控制，加大對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的分析力度，并在此基礎(chǔ)上明確、優(yōu)化國(guó)有金融企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè)，從而增強(qiáng)國(guó)有金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，改善企業(yè)的內(nèi)部治理，化解不必要的矛盾沖突，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，不斷提升國(guó)有金融企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。