中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例

（2017年12月25日 國令第693號）

現(xiàn)公布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，自2018年1月1日起施行。

中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱環(huán)境保護稅法），制定本條例。

第二條 環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍，依照環(huán)境保護稅法第六條第二款規(guī)定的程序確定。

第三條 環(huán)境保護稅法第五條第一款、第十二條第一款第三項規(guī)定的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。

第四條 達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當依法繳納環(huán)境保護稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

第二章 計稅依據(jù)

第五條 應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

前款規(guī)定的固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量；固體廢物的綜合利用量，是指按照國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護標準進行綜合利用的固體廢物數(shù)量。

第六條 納稅人有下列情形之一的，以其當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：

（一）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物；

（二）進行虛假納稅申報。

第七條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。

納稅人有下列情形之一的，以其當期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：

（一）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；

（二）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備；

（三）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；

（四）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；

（五）進行虛假納稅申報。

第八條 從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅；納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。

第九條 屬于環(huán)境保護稅法第十條第二項規(guī)定情形的納稅人，自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，視同環(huán)境保護稅法第十條第二項規(guī)定的監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。

第三章 稅收減免

第十條 環(huán)境保護稅法第十三條所稱應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設(shè)備當月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測機構(gòu)當月監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。

依照環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護稅的，前款規(guī)定的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測機構(gòu)當月每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準。

第十一條 依照環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護稅的，應(yīng)當對每一排放口排放的不同應(yīng)稅污染物分別計算。

第四章 征收管理

第十二條 稅務(wù)機關(guān)依法履行環(huán)境保護稅納稅申報受理、涉稅信息比對、組織稅款入庫等職責。

環(huán)境保護主管部門依法負責應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范。

第十三條 縣級以上地方人民政府應(yīng)當加強對環(huán)境保護稅征收管理工作的領(lǐng)導，及時協(xié)調(diào)、解決環(huán)境保護稅征收管理工作中的重大問題。

第十四條 國務(wù)院稅務(wù)、環(huán)境保護主管部門制定涉稅信息共享平臺技術(shù)標準以及數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸、查詢和使用規(guī)范。

第十五條 環(huán)境保護主管部門應(yīng)當通過涉稅信息共享平臺向稅務(wù)機關(guān)交送在環(huán)境保護監(jiān)督管理中獲取的下列信息：

（一）排污單位的名稱、統(tǒng)一社會信用代碼以及污染物排放口、排放污染物種類等基本信息；

（二）排污單位的污染物排放數(shù)據(jù)（包括污染物排放量以及大氣污染物、水污染物的濃度值等數(shù)據(jù)）；

（三）排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況；

（四）對稅務(wù)機關(guān)提請復核的納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的復核意見；

（五）與稅務(wù)機關(guān)商定交送的其他信息。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過涉稅信息共享平臺向環(huán)境保護主管部門交送下列環(huán)境保護稅涉稅信息：

（一）納稅人基本信息；

（二）納稅申報信息；

（三）稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等信息；

（四）納稅人涉稅違法和受行政處罰情況；

（五）納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的信息；

（六）與環(huán)境保護主管部門商定交送的其他信息。

第十七條 環(huán)境保護稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地是指：

（一）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；

（二）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；

（三）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。

第十八條 納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依據(jù)環(huán)境保護主管部門交送的排污單位信息進行納稅人識別。

在環(huán)境保護主管部門交送的排污單位信息中沒有對應(yīng)信息的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次辦理環(huán)境保護稅納稅申報時進行納稅人識別，并將相關(guān)信息交送環(huán)境保護主管部門。

第二十條 環(huán)境保護主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的應(yīng)稅污染物排放信息或者適用的排污系數(shù)、物料衡算方法有誤的，應(yīng)當通知稅務(wù)機關(guān)處理。

第二十一條 納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。

第二十二條 環(huán)境保護稅法第二十條第二款所稱納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常，包括但不限于下列情形：

（一）納稅人當期申報的應(yīng)稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無正當理由；

（二）納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型納稅人相比明顯偏低，且無正當理由。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門應(yīng)當無償為納稅人提供與繳納環(huán)境保護稅有關(guān)的輔導、培訓和咨詢服務(wù)。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)依法實施環(huán)境保護稅的稅務(wù)檢查，環(huán)境保護主管部門予以配合。

第二十五條 納稅人應(yīng)當按照稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，妥善保管應(yīng)稅污染物監(jiān)測和管理的有關(guān)資料。

第五章 附 則

第二十六條 本條例自2018年1月1日起施行。2003年1月2日國務(wù)院公布的《排污費征收使用管理條例》同時廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告

（2017年11月26日 國家稅務(wù)總局公告2017年第43號）

為進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡化辦稅流程，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）要求，現(xiàn)就建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下稱“納稅人”）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。

二、納稅人應(yīng)在按簡易計稅方法首次辦理納稅申報前，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案手續(xù)，并提交以下資料：

（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，辦理備案手續(xù)時應(yīng)提交《建筑工程施工許可證》（復印件）或建筑工程承包合同（復印件）；

（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，辦理備案手續(xù)時應(yīng)提交建筑工程承包合同（復印件）。

三、納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。納稅人應(yīng)按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍，完整保留其他適用或選擇適用簡易計稅方法建筑服務(wù)的資料備查，否則該建筑服務(wù)不得適用簡易計稅方法計稅。

稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不能提供相關(guān)資料的，對少繳的稅款應(yīng)予追繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

四、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)備案，建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)無需備案。

五、本公告自2018年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項的公告

（2017年12月5日 國家稅務(wù)總局公告2017年第44號）

為進一步規(guī)范增值稅發(fā)票管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，滿足納稅人發(fā)票使用需要，現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項公告如下：

一、調(diào)整增值稅普通發(fā)票（折疊票）發(fā)票代碼

增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼調(diào)整為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯(lián)次，其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）、05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）。

稅務(wù)機關(guān)庫存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票（折疊票）可以繼續(xù)使用。

二、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）

（一）納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定，書面向國稅機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票），國稅機關(guān)按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）。

（二）印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票（折疊票）中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的增值稅普通發(fā)票（折疊票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

（三）印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼按照本公告第一條規(guī)定的編碼規(guī)則編制。發(fā)票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機關(guān)在501-999范圍內(nèi)統(tǒng)一編制。

（四）使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）的企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)〔2013〕53號）規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用。

本公告自2018年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電〔2005〕34號）第一條第二款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第43號）第一條同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局、國家海洋局關(guān)于發(fā)布《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》的公告

（2017年12月27日 國家稅務(wù)總局公告2017年第50號）

現(xiàn)將國家稅務(wù)總局、國家海洋局制定的《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》予以發(fā)布，自2018年1月1日起施行，請遵照執(zhí)行。

特此公告。

海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法

第一條為規(guī)范海洋工程環(huán)境保護稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國海洋環(huán)境保護法》，制定本辦法。

第二條本辦法適用于在中華人民共和國內(nèi)水、領(lǐng)海、毗連區(qū)、專屬經(jīng)濟區(qū)、大陸架以及中華人民共和國管轄的其他海域內(nèi)從事海洋石油、天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動，并向海洋環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（以下簡稱納稅人）。

第三條本辦法所稱應(yīng)稅污染物，是指大氣污染物、水污染物和固體廢物。納稅人排放應(yīng)稅污染物，按照下列方法計征環(huán)境保護稅：

（一）大氣污染物。對向海洋環(huán)境排放大氣污染物的，按照每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當量數(shù)從大到小排序后的前三項污染物計征。

（二）水污染物。對向海洋水體排放生產(chǎn)污水和機艙污水、鉆井泥漿（包括水基泥漿和無毒復合泥漿，下同）和鉆屑及生活污水的，按照應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征。其中，生產(chǎn)污水和機艙污水，按照生產(chǎn)污水和機艙污水中石油類污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征；鉆井泥漿和鉆屑按照泥漿和鉆屑中石油類、總鎘、總汞的污染物排放量折合的污染當量數(shù)計征；生活污水按照生活污水中化學需氧量（CODcr）排放量折合的污染當量數(shù)計征。

（三）固體廢物。對向海洋水體排放生活垃圾的，按照排放量計征。

第四條海洋工程環(huán)境保護稅的具體適用稅額按照負責征收環(huán)境保護稅的海洋石油稅務(wù)（收）管理分局所在地適用的稅額標準執(zhí)行。

生活垃圾按照環(huán)境保護稅法“其他固體廢物”稅額標準執(zhí)行。

第五條海洋工程環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：

（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。

（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額。

（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。

第六條海洋工程環(huán)境保護稅由納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局負責征收。納稅人同屬兩個海洋石油稅務(wù)（收）管理分局管理的，由國家稅務(wù)總局確定征收機關(guān)。

第七條海洋工程環(huán)境保護稅實行按月計算，按季申報繳納。納稅人應(yīng)當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

第八條納稅人應(yīng)根據(jù)排污許可有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)如實填報納稅人及排放應(yīng)稅污染物的基本信息。納稅人基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續(xù)。

納稅人應(yīng)當按照稅收征收管理有關(guān)規(guī)定，妥善保存應(yīng)稅污染物的監(jiān)測資料以及稅務(wù)機關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌娑愘Y料。

第九條海洋行政主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立涉稅信息共享和協(xié)作機制。

海洋行政主管部門應(yīng)當將納稅人的基本信息、污染物排放數(shù)據(jù)、污染物樣品檢測校驗結(jié)果、處理處罰等海洋工程環(huán)境保護涉稅信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、異常申報情況等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送海洋行政主管部門。

第十條國家海洋行政主管部門應(yīng)當建立健全污染物監(jiān)測規(guī)范，加強應(yīng)稅污染物排放的監(jiān)測管理。

第十一條納稅人應(yīng)當使用符合國家環(huán)境監(jiān)測、計量認證規(guī)定和技術(shù)規(guī)范的污染物流量自動監(jiān)控儀器對大氣污染物和水污染物的排放進行計量，其計量數(shù)據(jù)作為應(yīng)稅污染物排放數(shù)量的依據(jù)。

納稅人對生活垃圾排放量應(yīng)當建立臺賬管理，留存?zhèn)洳椤?/p>

第十二條從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當按規(guī)定對生產(chǎn)污水和機艙污水的含油量進行檢測，并使用化學需氧量（CODcr）自動檢測儀對生活污水的化學需氧量（CODcr）進行檢測。其檢測值作為計算應(yīng)稅污染物排放量的依據(jù)。

第十三條納稅人應(yīng)當留取鉆井泥漿和鉆屑的排放樣品，按規(guī)定定期進行污染物含量檢測，其檢測值作為計算應(yīng)稅污染物排放量的依據(jù)。

第十四條納稅人運回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，應(yīng)當按照《環(huán)境保護稅法》及其相關(guān)規(guī)定，向污染物排放地稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

第十五條本辦法自2018年1月1日起施行?！秶液Ｑ缶株P(guān)于印發(fā)〈海洋工程排污費征收標準實施辦法〉的通知》（國海環(huán)字［2003］214號）同時廢止。

國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于明確2018年度申報納稅期限的通知

（2017年12月26日 稅總辦函［2017］576號）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零九條和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于2018年部分節(jié)假日安排的通知》（國辦發(fā)明電［2017］12號）規(guī)定，現(xiàn)將實行每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報納稅的各稅種2018年度具體申報納稅期限明確如下，請遵照執(zhí)行，并及時告知納稅人。

一、1月、3月、5月、6月、8月、11月申報納稅期限分別截至當月15日。

二、2月15日-21日放假7天，2月申報納稅期限順延至2月22日。

三、4月5日-7日放假3天，4月申報納稅期限順延至4月18日。

四、7月15日為星期日，7月申報納稅期限順延至7月16日。

五、9月15日為星期六，9月申報納稅期限順延至9月17日。

六、10月1日-7日放假7天，10月申報納稅期限順延至10月24日。

七、12月15日為星期六，12月申報納稅期限順延至12月17日。

另外，各地遇特殊情況需要調(diào)整申報納稅期限的，應(yīng)當提前上報稅務(wù)總局網(wǎng)絡(luò)安全和信息化領(lǐng)導小組辦公室備案。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》的公告

（2017年12月26日 國家稅務(wù)總局公告2017年第48號）

現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2018年1月1日起施行。特此公告。

附件：（略）

涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，促進涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，提高稅法遵從度，依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布），制定本辦法。

第二條 涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式。從事涉稅服務(wù)人員信用記錄實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合方式。

第三條 國家稅務(wù)總局主管全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實施。

各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作，實現(xiàn)信息共享。

第四條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，建立與財政、司法等行業(yè)主管部門和注冊會計師協(xié)會、律師協(xié)會、代理記賬協(xié)會等行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度和信息交換制度，完善涉稅專業(yè)服務(wù)的信用評價機制，推送相關(guān)信用信息，推進部門信息共享、部門聯(lián)合守信激勵和失信懲戒。第二章 信用積分

第五條 稅務(wù)機關(guān)依托涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫采集信用指標信息，由全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息平臺按照《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》（見附件）和《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》對采集的信用信息進行計算處理，自動生成涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分和從事涉稅服務(wù)人員信用積分。

全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息平臺由國家稅務(wù)總局建設(shè)和部署。

《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》另行發(fā)布。

第六條 涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息包括：納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評價、稅務(wù)機關(guān)評價、實名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、行業(yè)自律、人員信用等。

從事涉稅服務(wù)人員信用信息包括：基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄、納稅記錄等。

第七條涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，從以下渠道采集信用信息：

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報送的信息；

（二）稅務(wù)機關(guān)稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；

（三）其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息，歸集到機構(gòu)所在地。

第八條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。評價周期為每年1月1日至12月31日。

第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎(chǔ)分為該機構(gòu)上一評價周期信用積分的百分制得分。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算。

第三章 信用等級

第九條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱“省稅務(wù)機關(guān)”）根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價。在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，不納入信用等級評價范圍。每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作。信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

第十條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級標準如下：

（一）TSC5級為信用積分400分以上的；

（二）TSC4級為信用積分300分以上不滿400分的；

（三）TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的；

（四）TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的；

（五）TSC1級為信用積分不滿100分的。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定進行處理的，根據(jù)處理結(jié)果和《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》，進行積分扣減和降低信用等級。

對從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定進行處理的，根據(jù)處理結(jié)果和《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》，進行積分扣減和執(zhí)業(yè)負面記錄。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年，到期自動解除。

稅務(wù)機關(guān)在將涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員列入涉稅服務(wù)失信名錄前，應(yīng)當依法對其行為是否確屬嚴重違法違規(guī)的情形進行核實，確認無誤后向當事人送達告知書，告知當事人將其列入涉稅服務(wù)失信名錄的事實、理由和依據(jù)。當事人無異議的，列入涉稅服務(wù)失信名錄；當事人有異議且提出申辯理由、證據(jù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行復核后予以確定。

第四章 信用信息公告查詢

第十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告下列信息：

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分；

（二）涉稅服務(wù)失信名錄。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局等渠道提供涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息查詢服務(wù)。

納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級和從事涉稅服務(wù)人員的信用積分；涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以查詢本機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級及積分明細和所屬從事涉稅服務(wù)人員的信用積分；從事涉稅服務(wù)人員可以查詢本人的信用積分明細。

第十五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可以書面向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料或者證明材料，申請復核。主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)資料或者證明材料的完整性進行審核，審核通過后逐級提交至省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)組織復核。

省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于30個工作日內(nèi)完成復核工作，并將復核結(jié)果逐級傳遞至受理復核申請的稅務(wù)機關(guān)，由受理復核申請的稅務(wù)機關(guān)告知申請人。

省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄的復核工作制度，明確工作程序，保障申請人正當權(quán)益。

第五章 結(jié)果運用

第十六條 稅務(wù)機關(guān)建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與納稅服務(wù)、稅收風險管理聯(lián)動機制，根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員信用狀況，實施分類服務(wù)和監(jiān)管。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用影響其自身的納稅信用。

第十七條 對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取下列激勵措施：

（一）開通納稅服務(wù)綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；

（二）依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；

（三）在稅務(wù)機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮。

第十八條 對達到TSC4級、TSC3級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策輔導，并視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施。

第十九條對涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取以下措施：

（一）實行分類管理，對其代理的納稅人稅務(wù)事項予以重點關(guān)注；

（二）列為重點監(jiān)管對象；

（三）向其委托方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)推送風險提示；

（四）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理。

第二十條 對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機關(guān)采取以下措施：

（一）予以公告并向社會信用平臺推送；

（二）向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)進行風險提示；

（三）不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)。第六章附則

第二十一條 各省稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十二條 本辦法自2018年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)行2017年印花稅票的公告

（2017年12月27日 國家稅務(wù)總局公告2017年第51號）

2017年印花稅票已印制完成并開始發(fā)行，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、稅票圖案內(nèi)容

2017年印花稅票以“明清榷關(guān)”為題材，一套9枚，各面值及圖名分別為：1角（明清榷關(guān)·臨清關(guān)）、2角（明清榷關(guān)·崇文門）、5角（明清榷關(guān)·淮安關(guān)）、1元（明清榷關(guān)·滸墅關(guān)）、2元（明清榷關(guān)·九江關(guān)）、5元（明清榷關(guān)·北新關(guān)）、10元（明清榷關(guān)·山海關(guān)）、50元（明清榷關(guān)·粵海關(guān)）、100元（明清榷關(guān)·夔關(guān)）。

印花稅票圖案右側(cè)印有“中國印花稅票”字樣、圖名和各關(guān)釋文；右上角印有面值，左上角有鏤空篆體“稅”字。各枚印花稅票底邊右側(cè)按票面金額從小到大印有順序號（9-X），左側(cè)印有“2017”字樣。

二、稅票規(guī)格與包裝

2017年印花稅票打孔尺寸為50mm×30mm，齒孔度數(shù)為13×13.5。20枚1張，每張尺寸230mm×170mm，左右兩側(cè)出孔到邊。各面值包裝均為100張1包，5包1箱，每箱共計10000枚（20枚×100張×5包）。

三、稅票防偽措施

（一）采用啞鈴異形齒孔，左右兩邊居中；

（二）圖內(nèi)紅版全部采用特制防偽油墨；

（三）每張稅票噴7位連續(xù)墨號；

（四）其他技術(shù)及紙張防偽措施。

四、發(fā)行數(shù)量

2017年印花稅票發(fā)行4500萬枚，各面值發(fā)行量分別為:1角票100萬枚、2角票100萬枚、5角票100萬枚、1元票700萬枚、2元票500萬枚、5元票1500萬枚、10元票800萬枚、50元票200萬枚、100元票500萬枚。

五、其他事項

2017年印花稅票自本公告公布之日起啟用。

特此公告。

財政部、稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知

（2017年12月28日 財稅［2017］84號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅［2009］125號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就完善我國企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題通知如下：

一、企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅［2009］125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅［2009］125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

二、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅［2009］125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：

第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；

第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財稅［2009］125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。

三、企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，按照財稅［2009］125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。