□段中菲

（重慶理工大學(xué) 重慶 400054）

1 “營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響

“營改增”是一項普惠性的政策，為房地產(chǎn)企業(yè)提供了機遇與挑戰(zhàn)。

第一，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈。房地產(chǎn)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條非常長，下游包括物業(yè)、裝飾以及家電銷售等，上游包括建筑企業(yè)、鋼材、水泥、配件等，企業(yè)之間違規(guī)操作的現(xiàn)象比較普遍，發(fā)票管理不規(guī)范。在“營改增”背景下，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來將更加透明，市場競爭環(huán)境也將得到優(yōu)化，這有利于房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

第二，對于在2016年4月1日之前取得的土地并開工建設(shè)的房地產(chǎn)項目，一般納稅人可以選擇按照5% 的征收率核算稅額。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)已開工建設(shè)并取得的發(fā)票、企業(yè)的完工進度與開發(fā)項目的規(guī)模，通過選擇合理的計稅方式，給企業(yè)開拓更大的節(jié)稅空間。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部必須擁有熟悉國家稅收政策，能夠進行稅收籌劃的工作人員。對于一些中小型房地產(chǎn)企業(yè)來說，能夠進行稅收籌劃的專業(yè)人才非常緊缺，這些人才既需要一定的專業(yè)技能，還需要具備綜合的協(xié)調(diào)能力，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，是一個巨大的挑戰(zhàn)。

第四，由于增值稅開票軟件是全國聯(lián)網(wǎng)操作，這不僅有利于發(fā)票的管理，更有利于企業(yè)加強自身財務(wù)管理體制的建設(shè)。增值稅只對增值的部分征稅，避免了重復(fù)征稅問題的發(fā)生，減輕了企業(yè)的稅負(fù)。增值稅進項稅額只有在取得發(fā)票的前提下才能進行抵扣，這就要求企業(yè)必須加強對財務(wù)核算的管理[1]。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策

2.1 根據(jù)企業(yè)項目進行納稅籌劃

“營改增”改革為房地產(chǎn)企業(yè)提供了更廣闊的納稅籌劃空間，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，培訓(xùn)工作人員，充分理解稅收法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的籌劃材料，合理地開展納稅籌劃工作。

2.2 對增值稅發(fā)票進行規(guī)范化管理

企業(yè)管理人員要改變開具正式發(fā)票需要多付發(fā)票稅款的理念，“營改增”后，要不斷創(chuàng)新企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營模式，合法地開展經(jīng)營管理工作，為企業(yè)營造一個良好的稅收環(huán)境，保證企業(yè)的經(jīng)營能力。根據(jù)公司發(fā)票管理的規(guī)定，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生及收入的確認(rèn)，判斷是否應(yīng)該開具發(fā)票。要建立增值稅發(fā)票的開具檔案及發(fā)票領(lǐng)用登記薄，及時登記，便于后期核查。取得發(fā)票后，除了要審核發(fā)票的單位名稱、納稅人識別號、金額、稅率等各項目的真實性外，還應(yīng)重點審查取得的發(fā)票是否與合同中規(guī)定的金額一致[2]。

2.3 提高納稅工作的專業(yè)性，健全企業(yè)財務(wù)管理體制

企業(yè)納稅工作應(yīng)由具備稅務(wù)知識的專業(yè)人員完成，財務(wù)人員和稅務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)“營改增”的政策和最新的稅收法律法規(guī)，提高財務(wù)、稅務(wù)人員納稅工作的能力[3]。同時，企業(yè)內(nèi)部宣傳應(yīng)涉及增值稅的重要信息，讓業(yè)務(wù)部門了解“營改增”。如果在“營改增”的關(guān)鍵部分出現(xiàn)問題，企業(yè)要及時與稅務(wù)部門取得溝通。同時，企業(yè)財務(wù)部門還應(yīng)建立合同管理臺賬，將企業(yè)的合同歸檔。

2.4 建立稅收籌劃風(fēng)險管理體系

首先，建立風(fēng)險識別系統(tǒng)。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)，也是稅收籌劃最為關(guān)鍵和重要的一個環(huán)節(jié)。其次，建立風(fēng)險評價系統(tǒng)。要通過風(fēng)險評價系統(tǒng)，進行有效的風(fēng)險評價。最后，建立風(fēng)險控制系統(tǒng)。風(fēng)險控制是風(fēng)險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險。常見的風(fēng)險控制措施包括接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、減緩風(fēng)險和利用風(fēng)險等，企業(yè)可靈活選擇并加以運用。

3 結(jié)束語

“營改增”政策的執(zhí)行，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說不僅是挑戰(zhàn)，更是機遇。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身項目的特征，分析已有的納稅項目，制定與房地產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)展相符的納稅籌劃方案，減少企業(yè)損失，降低納稅風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，推動企業(yè)健康發(fā)展。