文| 陳永菽

以工程項(xiàng)目管理為中心的施工企業(yè)，項(xiàng)目資金管理尤為重要。本文針對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)的問題，提出資金賬戶以施工領(lǐng)域?yàn)閱卧y(tǒng)一管理、集中支付；加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，資金使用實(shí)行聯(lián)簽制度；推行資金滾動(dòng)預(yù)算，與施工計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本控制緊密結(jié)合的措施。

項(xiàng)目資金管理中的問題

目前施工企業(yè)的項(xiàng)目資金管理還是較粗放，挖潛提升空間較大，項(xiàng)目資金管理主要存在三個(gè)方面問題：

1.項(xiàng)目資金過于分散，無(wú)統(tǒng)籌規(guī)劃使用。由于施工項(xiàng)目多而廣，各項(xiàng)目的沉淀資金過于分散，公司資金集中管理和項(xiàng)目資金分散的矛盾已成為制約資金統(tǒng)籌管理的一大瓶頸；大多只顧自己管理的項(xiàng)目資金預(yù)算及使用，無(wú)大局意識(shí)。

2.監(jiān)控滯后，管理模式不暢。公司管理層對(duì)項(xiàng)目資金管理監(jiān)控滯后，各分公司、項(xiàng)目部資金的審批使用權(quán)掌控在項(xiàng)目經(jīng)理手中，財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能在此管理模式下處于一種被動(dòng)和從屬地位。

3.資金管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本控制結(jié)合不夠。很多項(xiàng)目的資金管理與項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及成本管理相脫節(jié)，部門之間不能較好地相輔相成，資金不能很好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

如何加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理

1.賬戶以施工領(lǐng)域?yàn)閱卧y(tǒng)一管理，集中支付。

（1）一個(gè)施工片區(qū)僅開一個(gè)銀行賬戶。片區(qū)項(xiàng)目所有資金都集中統(tǒng)一支付，片區(qū)項(xiàng)目在此賬戶下設(shè)立二級(jí)子賬戶，在施工區(qū)域形成一個(gè)小規(guī)模的資金結(jié)算中心，同時(shí)此賬戶掛靠在集團(tuán)公司的資金結(jié)算系統(tǒng)中，形成施工片區(qū)資金小集中，集團(tuán)公司資金大集中的態(tài)勢(shì)。這樣既有利于項(xiàng)目資金的集中，有利于集團(tuán)公司資金集中，也有利于對(duì)資金使用的監(jiān)控管理和統(tǒng)計(jì)分析，有利于項(xiàng)目統(tǒng)一執(zhí)行資金預(yù)算管理和成本控制管理。

（2）在施工片區(qū)實(shí)行統(tǒng)一賬戶管理。施工片區(qū)中項(xiàng)目設(shè)立一個(gè)銀行賬戶，財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司領(lǐng)導(dǎo)兼任，下設(shè)資金主管，統(tǒng)一對(duì)項(xiàng)目資金使用進(jìn)行審核和監(jiān)控。

（3）大額資金由公司賬戶支付。大額資金由公司賬戶支付是對(duì)施工片區(qū)統(tǒng)一賬戶管理的一個(gè)必要補(bǔ)充，項(xiàng)目部所屬單位的大宗材料款、分包款、設(shè)備款等都由項(xiàng)目部審核后統(tǒng)一由公司賬戶支付。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。

（1）提高財(cái)務(wù)人員的管理、監(jiān)督地位。賦予財(cái)務(wù)主管一定的監(jiān)管職能，以加強(qiáng)項(xiàng)目的資金管理。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。由公司委派片區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。所屬項(xiàng)目大額資金的支付應(yīng)由該項(xiàng)目經(jīng)理及片區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽，超過一定金額的需報(bào)集團(tuán)公司審批。

3.推行資金滾動(dòng)預(yù)算，與施工計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本控制緊密結(jié)合。

（1）資金預(yù)算與施工計(jì)劃同步。根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃按月制定資金預(yù)算，施工過程再根據(jù)實(shí)際完成產(chǎn)值進(jìn)行調(diào)整。

（2）資金預(yù)算細(xì)化到項(xiàng)目各個(gè)成本單元。資金預(yù)算逐級(jí)編報(bào)，逐級(jí)審核，統(tǒng)一管理。嚴(yán)肅預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的過程，除非施工組織、變更設(shè)計(jì)以及其他特殊情況，否則不得隨意變動(dòng)。

（3）施工材料與施工計(jì)劃相結(jié)合。項(xiàng)目部根據(jù)月度施工計(jì)劃提供材料清單，如有新增工程量、變更等需要材料的，要報(bào)請(qǐng)預(yù)算部門核實(shí)，調(diào)整資金預(yù)算，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后予以提供。

（4）項(xiàng)目資金管理與項(xiàng)目的施工生產(chǎn)進(jìn)度息息相關(guān)。施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行是項(xiàng)目資金管理的本源，集團(tuán)公司、子分公司墊支，只是一種權(quán)益之計(jì)，治標(biāo)不治本。因此工程進(jìn)度是否正常進(jìn)行，工程日志、各種臺(tái)帳等內(nèi)業(yè)資料、變更設(shè)計(jì)的資料是否齊備、報(bào)批程序是否及時(shí)，會(huì)在很大程度上影響業(yè)主工程款的撥付，從而影響項(xiàng)目資金的籌集和管理。

4.做好投標(biāo)、合同簽訂履約、工程決算、催討階段資金流測(cè)算和資金回籠工作。

（1）投標(biāo)階段。投標(biāo)前，做好建設(shè)單位資信調(diào)查及資金籌措情況，知悉建設(shè)單位所投項(xiàng)目的立項(xiàng)審批情況，核查工程項(xiàng)目征地文件和規(guī)劃許可證，施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)及相關(guān)技術(shù)資料等情況。投標(biāo)中，要對(duì)發(fā)包方提出的約束性的不合理?xiàng)l款，如交納大額履約保證金等進(jìn)行全面權(quán)衡，慎重決定是否參與投標(biāo)。然后，準(zhǔn)確編制標(biāo)書，合理確定標(biāo)價(jià)，使項(xiàng)目資金有盈余，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）合同簽訂階段。中標(biāo)后，組織技術(shù)、質(zhì)量、預(yù)算、供應(yīng)、財(cái)務(wù)、合同等聯(lián)合會(huì)審總包合同，對(duì)不利于施工方的內(nèi)容提出修改方案。關(guān)注資金約束條款及工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程完工決算和施工過程中的索賠等主要條款，還要關(guān)注違約時(shí)，承擔(dān)的責(zé)任或遭受的經(jīng)濟(jì)損失。建立合同評(píng)審制度，以合同范本為基礎(chǔ)，嚴(yán)格審查合同條款，提高合同的法律約束效力。確定分包單位時(shí)，根據(jù)總包合同的相應(yīng)條件，向分包單位收取相應(yīng)比例的工程保證金以及提出墊資施工的要求，分解資金壓力，轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合同履約階段。合同簽訂后，組織相關(guān)人員召開承包合同交底會(huì)，就施工相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面交底，填寫“合同交底記錄表”，避免在合同執(zhí)行過程中因合同理解不透而造成經(jīng)濟(jì)損失。實(shí)行合同會(huì)簽、評(píng)審制度，及時(shí)收集整理資料，辦理好補(bǔ)充協(xié)議，確保施工的順利進(jìn)行，為回收資金提供有利條件。

（4）工程決算階段。在辦理竣工結(jié)算時(shí)，依據(jù)有關(guān)合同和資料，可對(duì)工程項(xiàng)目分包單位進(jìn)行“預(yù)結(jié)算”。它有利于控制工程成本，同時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)編制工程竣工結(jié)算時(shí)的不足之處。在建過程中高度重視涉及工程結(jié)算方面的資料簽證、匯總等準(zhǔn)備工作。如設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目增減變化、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等方面的書面資料。

（5）催討階段。實(shí)行承包責(zé)任制，貫徹“誰(shuí)施工、誰(shuí)結(jié)算、誰(shuí)要款”的原則。項(xiàng)目經(jīng)理為催討的第一責(zé)任人，從項(xiàng)目開工到竣工結(jié)算，必須自始至終履行好催討職責(zé)。有關(guān)部門和管理人員要密切配合，溝通信息，促進(jìn)項(xiàng)目部應(yīng)收款的回籠。項(xiàng)目經(jīng)理的兌現(xiàn)跟催討任務(wù)掛鉤，充分調(diào)動(dòng)催討人員的工作積極性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，施工企業(yè)要抓住機(jī)遇，將資金管理納入到企業(yè)管理的核心層次上來。企業(yè)有資金才能擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，促進(jìn)效益和提升實(shí)力，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，使企業(yè)能持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。