嚴(yán)東吉

【摘 要】在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就必須采用有效的措施提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響是不可忽視的，通過(guò)合理的稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必然之舉。一直以來(lái)，稅收籌劃工作都是企業(yè)減少稅收的重要手段，稅收籌劃工作的合理開(kāi)展對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益均起到有利作用。文中在對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目的進(jìn)行分析之后，對(duì)我國(guó)稅收籌劃的工作現(xiàn)狀進(jìn)行探討，進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是以獲得最大經(jīng)濟(jì)利用為主，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均為經(jīng)濟(jì)效益而服務(wù)，稅收作為一項(xiàng)沒(méi)有資金回收的資金投入，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)具有一定影響。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大化，就必須采取有效的措施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，確保企業(yè)可以滿足國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，以合法的手段來(lái)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。稅收籌劃工作的有序開(kāi)展可以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家稅收政策的正確解讀，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策的合理利用，通過(guò)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)來(lái)滿足國(guó)家的優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。

一、有關(guān)稅收籌劃的目的

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程就是通過(guò)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲得經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程，而稅收屬于一種無(wú)償支出，并沒(méi)有獲取經(jīng)濟(jì)效益的機(jī)制。為此，大部分企業(yè)在繳納稅款時(shí)都顯得不夠主動(dòng)，參與積極性不強(qiáng)，部分企業(yè)甚至萌生逃稅、漏水的想法，這無(wú)疑是無(wú)視法律的一種表現(xiàn)，一經(jīng)查出將會(huì)面臨更大的經(jīng)濟(jì)損失。這種做法不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的自身利益帶來(lái)影響，還會(huì)對(duì)企業(yè)的社會(huì)形象造成影響，實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該避免此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)要想活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益最大化就必須采取有效的措施對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析

企業(yè)要想通過(guò)減少稅收負(fù)擔(dān)來(lái)提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，就必須實(shí)行有效的稅收籌劃工作，通過(guò)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的正確解讀來(lái)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，使其具備享受優(yōu)惠政策的權(quán)利，采用合法的手段來(lái)降低企業(yè)稅收。實(shí)際的稅收籌劃工作和分為節(jié)稅和轉(zhuǎn)稅兩種，下面就針對(duì)這兩種稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行具體分析：

1.節(jié)稅

節(jié)稅與避稅行為存在本質(zhì)上的差別，避稅是無(wú)視稅收法律的一種表現(xiàn)，與我國(guó)的稅法規(guī)范要求相背離，而節(jié)稅則與稅收政策和法律意圖相符，是在嚴(yán)格遵循稅法的前提下對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策和減免稅收政策的行為，很大程度上國(guó)家會(huì)予以支持。與避稅行為相比，節(jié)稅行為表現(xiàn)出下面幾點(diǎn)特征：

（1）合法。從法律的觀點(diǎn)來(lái)說(shuō)，避稅是一種采用違法手段實(shí)現(xiàn)降低稅收和減免稅收的行為，而節(jié)稅則是對(duì)稅法和優(yōu)惠政策的合理利用，依據(jù)法律政策來(lái)實(shí)現(xiàn)減免稅收的行為，這并不是利用法律漏洞的行為，而是根據(jù)立法者設(shè)立的政策來(lái)享有優(yōu)惠政策的行為，二者之間存在合法性上的差異。

（2）道義。避稅是利用法律中的漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)逃避稅款的不正當(dāng)手段，而節(jié)稅是對(duì)國(guó)家稅法中優(yōu)惠政策的合理利用屬于正當(dāng)行為。

（3）趨同。避稅是利用稅法漏洞和征管漏洞來(lái)達(dá)成少繳稅和免繳稅的目的，這類(lèi)現(xiàn)象是立法者所反對(duì)的，在后續(xù)的工作中會(huì)針對(duì)這些漏洞問(wèn)題進(jìn)行改善。而節(jié)稅是利用優(yōu)惠政策以合法的手段來(lái)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的行為，節(jié)稅行為完全符合立法者的期望，為此，屬于合法行為。

（4）調(diào)整。節(jié)稅的工作重點(diǎn)在于采用合法的手段享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，這就要求稅收籌劃人員具備敏銳的洞察力和決策能力，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整，在不損害經(jīng)濟(jì)利益的前提下，使企業(yè)滿足享受優(yōu)惠政策的條件。

2.轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅指的是當(dāng)納稅人不能承擔(dān)稅負(fù)的情況下，利用經(jīng)濟(jì)手段對(duì)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整將稅款轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商和消費(fèi)者的行為，同樣是以合法手段來(lái)轉(zhuǎn)移稅收的手段，主要特征表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）經(jīng)濟(jì)行為。轉(zhuǎn)稅與節(jié)稅同屬于稅務(wù)籌劃的主要措施，但是在運(yùn)行手段上存在本質(zhì)差異，節(jié)稅是通過(guò)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)來(lái)適應(yīng)國(guó)家優(yōu)惠政策和享受優(yōu)惠政策的合法手段，而轉(zhuǎn)稅則是通過(guò)調(diào)整商品價(jià)格來(lái)轉(zhuǎn)移稅收的一種經(jīng)濟(jì)手段。

（2）價(jià)格的決定性。在價(jià)格出現(xiàn)浮動(dòng)時(shí)才會(huì)存在轉(zhuǎn)稅的可能，也就是說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的目的就必須從調(diào)整價(jià)格入手。商品在出現(xiàn)價(jià)格變動(dòng)之后會(huì)對(duì)供應(yīng)量和消費(fèi)量產(chǎn)生直接影響，商品的，商品供應(yīng)量進(jìn)而消費(fèi)量決定了轉(zhuǎn)稅的方向和效率。

（3）與國(guó)家稅收收入無(wú)關(guān)。節(jié)稅行為是以降低企業(yè)稅收或者減免企業(yè)稅收的籌劃行為，會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收收入產(chǎn)生一定影響，而轉(zhuǎn)稅僅是繳納稅款的納稅人不同，并不會(huì)對(duì)國(guó)家稅收收入造成影響。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

企業(yè)不光占據(jù)市場(chǎng)的主體地位，還在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著重要的角色，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中除了需要滿足自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，還需要擔(dān)負(fù)一定的社會(huì)責(zé)任，即在享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)需要繳納一定的稅款。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善的基礎(chǔ)上，稅收政策也在不斷完善，企業(yè)要想獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大化，就必須采取有效的稅收籌劃措施，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃工作中，部分企業(yè)存在認(rèn)識(shí)不清的情況，將逃稅、避稅和節(jié)稅混為一談，致使其在不知不覺(jué)中觸犯法律，稅務(wù)部分發(fā)現(xiàn)之后會(huì)要求提升稅款作為懲罰，這不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，還在很大程度上影響了企業(yè)的公眾形象，嚴(yán)重限制企業(yè)的發(fā)展。鑒于以上問(wèn)題，企業(yè)需要認(rèn)清稅收籌劃工作的主要內(nèi)容，以合法的籌劃手段和行為來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響

1.對(duì)籌資成本的影響

籌資成本指的是在籌集資金時(shí)所產(chǎn)生的部分費(fèi)用，稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用是運(yùn)用合法的運(yùn)行方式將企業(yè)的稅款降至最低的減免稅收行為，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。籌資成本包括企業(yè)在融資過(guò)程中產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)以及使用期間的利息支出，指的是資金的凈損失。稅收籌劃是對(duì)籌資方式進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的需求，使其滿足享受優(yōu)惠政策的條件，進(jìn)而達(dá)到降低稅款和減免稅款的目的。通常來(lái)講企業(yè)的籌資渠道有自我累積、股票發(fā)行和內(nèi)部籌資等，這些籌資方式會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展帶來(lái)不同程度的影響。為此，在實(shí)際開(kāi)展籌劃工作之前，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面考慮之后，在保證不影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行合理配置，達(dá)到降低稅收的目的。

2.對(duì)投資成本的影響

投資成本是指企業(yè)在取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部款項(xiàng)，包括手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，可對(duì)投資成本帶來(lái)直接影響。這是由于企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要不同程度的投資，而進(jìn)行投資活動(dòng)必須要掌握全方面的信息，才能開(kāi)展下一步的工作。稅收籌劃在實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達(dá)到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，所以會(huì)影響企業(yè)的投資情況。

3.對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的影響

資金運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，資金運(yùn)營(yíng)情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況。在各項(xiàng)資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，需做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會(huì)影響企業(yè)自身的資金運(yùn)營(yíng)，尤其是對(duì)于上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，影響更為顯著。對(duì)上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)狀況做相應(yīng)的考察與分析，可見(jiàn)股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的。也就是說(shuō)，必須要著重加強(qiáng)稅收籌劃的盈余管理工作。

4.對(duì)利潤(rùn)分配的影響

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就必須要針對(duì)自身已有的各項(xiàng)利潤(rùn)做好分配活動(dòng)，確保企業(yè)在良性運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)自身利潤(rùn)分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學(xué)地利潤(rùn)分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大、再生產(chǎn)帶來(lái)積極影響。如果企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理工作中沒(méi)有規(guī)劃、落實(shí)稅收籌劃工作，則會(huì)阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

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